Лекция: Лекция по буху

Осн.статьи-характеризует имущество предприятия по составу и размещению,а

также по источникам

образования и назначению источников

Регулирующая статья-изменяет(корректирует)валюту осн.статьи до её

реальных оценок

Очистка баланса-это корректировка валюты осн.бал.статьи на величину

регулирующей.В процессе

очистки осн.бал.статьи оцен-ся по их фактич.(реальной)величине

ПРИМЕР:

сальдового баланса:

Н\а-5 УК-30 ср-ва

в активе располож.по мере возрастания их

Осн.ср-ва-50 Прибыль-10 ликвидности свеху

вниз.

Товары на складе-20 Долг.кредит-15 Источники в пассиве

располож.по мере убывания их

Расч.счёт-10 Крат.кредит-5 срочности сверху

вниз(срок использ.источника)

_____________________________________ В балансе осн.ср-ва оцен-ся в

активе по стоим.их приобре-

85 85

тения(первонач.стоим),но в нашем примере осн.ср-ва уже

отслужили половину(сумма начисл.амортизации=25).Что-

бы представ.осн.ср-ва в факт.оценке необх.опред.их оста-

точную стоимость

первонач. --- амортизация ===остаточная

стоимость стоимость

осн.бал.ст. очищ.бал.статья

АКТИВ ПАССИВ Брутто-баланс,в кот.все

объекты,хар-щие источники образ.ср-в в-

Н\а-5 УК-30

пассиве,а все объекты,хар-щие ср-ва по видам в- активе.

Осн.ср-ва-25 Прибыль-10 В балансе Брутто

ср-ва и ист.оцен-ся по стоим.их приобр.

Товары-20 Долг.кредит-15 Нетто-это

баланс,в кот.величина имущества и ист.его образ.пред-

Расч.счёт-10 Крат.кредит-5 ставлены в

реал.оценках

___________________________

60 60

Типы изменения в балансе под влиянием хоз.операций

Любая хоз.опер.приводит к измен.двух или более статей баланса.

Типы хоз.операций:

1.Хоз.опер.направ.на увеличение актива и пассива,при этом валюта баланса растёт

Получен целевой кредит:растёт в активе-расч.счёт,пассив-кредит

Получили осн.ср-ва от поставщиков,деньги не уплачены:растёт в активе-осн.ср-

ва,пассив-кредит

2.Хоз.опер.направ.на уменьш.статей актива и пассива,при этом валюта баланса

уменьш.

Погашен кредит:уменьш.в активе-расч.счёт,в пассиве-кредит

3.Хоз.опер.направ.на перераспр.ср-в в активе,при этом валюта баланса не меняется

Товары отгружены покупателю:исчез.товары на складе,появл.дебит.задолж.

4.Хоз.опер.направ.на перераспр.ист.в пассиве,при этом валюта баланса не меняется

Часть прибыли направ.в фонд накопления:уменьш.прибыль,появл.фонд накопления

Классификация баланса

1.По времени составления:1.Вступительные

2.Текущие

3.Ликвидационные

4.Разделительные

5.Объединительные(инвентарные,книжные,генеральные)

Вступительные бал.-их формир.на момент создания орг-ции

Текущие бал.-их формир.в теч.года по итогам месяца,квартала,полугодия и т.д.

Ликвидационные бал.-их формир.на момент ликвидации орг-ции,кол-во

балансов соотв.кол-ву этапов.

Этапы:

1.Возвращ.дебит.задолж.с целью погашения кредит.задолж.

2.Реализация обор.ср-в по рыноч.ценам для погашения кредит.задолж.

3.Определение размера непогаш.кредит.задолж.

4.Распродажа внеобор.активов с целью дальнейшего погашения кредит.задолж.,

а также получ.ср-в для выкупа привелигированных акций

5.Распред.неликвидного имущества по обычным акциям

Разделительные бал.-их формир.на момент выделения из состава

круп.предприятий более мелких

АКТИВ ПАССИВ МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ

ОСТАВШЕЕСЯ ПРЕДПР.

1.Осн.ср-ва: 1.УК

а)выпуск устар.прод. 2.Долги АКТИВ

ПАССИВ АКТИВ ПАССИВ

б)выпуск дефицита 1.Осн.ср-ва дефицита

часть УК 1.Осн.ср-ва 1. УК

2.Материалы: 2.Материалы дефицита

устар. 2.Долгт

а)устаревшие

2.Материалы

б)дефицит

устар.

3.Дебит.задолж.

3.Дебит.задолж.

4.Расч.счёт

4.Расч.счёт

ОСТАВШЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ

Объединит.бал-это бал,составленные на момент слияния нескол.орг-ций в

одну более крупную.По ист.

составления различ:ИНВЕНТАРНЫЕ,КНИЖНЫЕ и ГЕНЕРАЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ

Инвентарные бал.-их составляют,исходя из факт.наличия и состояния ср-в с помощью

инвентаризации можно сформир.активы.Пассивы формир.исходя

из срочности источника

Книжные бал.-балансы,составленные по данным бух.учёта

Генеральные бал.-составля.тся по данным учёта и подтверждаются резудьтатом

инвентаризации

2.По информации:1.Единичные

2.Сводные

3.Консолидированные

Единичный -это баланс независимого юрид.лица

Сводный-это бал.нескол.юрид.лиц,объединённых по одному из

признаков(отрасль,территория).Его

составл.путём прямого ссумирования валюты одноимённых статей балансов

различных орг-ций.

Консолидированный –это бал.орг-ции(юрид.лица),состоящего из множества

отд.независимо

хозяйствующих субъектов(СБР------территориальный банк---ОСБ---ФСБ,

юрид.лицо-СБР)-пример сложной структуры.

В процессе хоз.деят.внут.структуры вступают во взаимодействие,например:

ФСБ перечислил деньги ОСБ.Эта хоз.опер.найдёт отражение в учёте и ФСБ и ОСБ.

Для исключ.двойного счёта разработаны спец.методики консолидации

балансов;использ.этих методик

формируют консолидированный бал.В наст.время методики консолид.не утверждены

и наход.в стадии обработки

3.По характеру деятельности:1.Осн.деят.-указыв.в уставе

2.Неосн.деят.-деят.объектов соц-культ.сферы(общежития и т.д.)

4.По способу очистки:1.Брутто

2.Нетто

5.По форме:1.Оборотный

2.Сальдовый

3.Шахматный

Оборотный -это бал,в кот.наиб.полно отражается наличие и движение ср-в.Он

представл.собой одно-

стороннюю таблицу,в кот.подлежащее-вертикально(где перечислены все объекты

учёта.

Каждый объект хар-ся величиной объекта на начало(сальдо-нач)и конец(сальдо-

конец)

учётного периода,а также движения объектов(оборотов)).А сказуемое-горизонтально

№ счёта, Сальдо(остаток,р-р)начальное Обороты

7

1 100 50

20 130

: V V +

+ O O

ПРИМЕР:первонач.стоим.ОС на 01.10.составила – 100

За зачётный период приобрели средств – 50

Выбыло средств – 20

ОПРЕДЕЛИТЬ:размер ср-в на конец отчётного периода.Отразить сост.ср-в в балансе

Сумма дебитовых остатков по всем объектам учёта должна быть равна сумме

кредитовых остатков

Обороты по дебиту всех оборотов учреждения должны соотвеств.кредитовым

оборотам по этим же

Объектам

Сальдовый-двухсторонняя группировоч.таблица,характериз.состав ср-в и

ист.их образования на опр.

дату.В сальдо-бал.наход.отражение графы 2,3,6,7 оборотного баланса

Шахматный-это бал,в кот.отражается движение объектов учёта.Он

представляет собой таблицу,в

кот.все объекты перечислены по верт.и горизонт.одновременно

дебит ОС . Поставщик .

р\с ИТОГО

кредит

ОС

.

Поставщик

.

р\с

ИТОГО

ПРИМЕР:Оприходованы ОС,полученные от поставщиков

Шахмат.бал.исключ.ошибки двойной записи,т.к.все хоз.опер.отражены однократной

записью.В шахмат. бал.отражаются графы 4,5 оборотного баланса

Счета и двойная запись(специфика бух.учёта)

Счёт-это способ экон.гр-ки текущего отражения хоз.ср-в и процесов.В

общем виде счёт реально сущес-

твует в виде таблицы.Табл.имеет стандарт.форму,этих форм несколько,самая

простая-это

Т-счёт.Он имеет две стороны(дебит и кредит) и обладает след.осн.реквизитами:

1.Наименование счёта

2.Номер счёта

3.Вступительное сальдо

4.Обороты

5.Заключительное сальдо

Наименование счёта-все объекты учёта стандартизированны и

унифицированны(только так и для всех)

и представлены в плане счетов

План счетов-это законодательный акт среднего уровня,он разрабатыв.и

утвержд.МинФином.

Различ.три вида планов счетов:

1.П\с орг-ций,различных форм собственности

2.П\с бюджетных орг-ций

3.П\с кредитных орг-ций

Номер счёта-это информац.код,характеризующий счёт по его

экон.содержанию.Различ.одноуровневую и

двухуровневую систему кодификации счетов.

Экон.содерж.счёта(объекта)

Индивид.номер счёта(объекта)

Для орг-ций,имеет две значащие цифры

Двухуровневый для бюджет.и кредит.орг-ций,имеет три значащие цифры:

Сальдо-это величина ср-в на опр.дату

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ-на начало учётного периода

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ-на конец учётного периода

Обороты-это сумма хоз.опер.за учётный период,направленная на увелич.или

на уменьш.ср-в,причём на

увелич.и на уменьш.раздельно.Выделяются обороты по дебиту и кредиту

Открыть счёт-это значит выбрать форму счёта,указать его

наименование,номер и вступительное

сальдо.

Закрыть счёт-это значит увелич.обороты по дебиту и кредиту таким

образом,чтобы заключ.сальдо

стало равно 0

Подвести итоги счёта-это значит подсчитать обороты и определить конечное

сальдо(заключительное)

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОТНОШЕНИЮ ИХ К БАЛАНСУ

1.Активные счета

№, “Наименование”

2.Пассивные счета

ДЕБИТ КРЕДИТ

3.Активно-пассивные счета

Сальдо Н Сальдо Н

Обороты Обороты

Сальдо К Сальдо К

Активные счета-предназначены для учёта ср-в по их составу и ДЕБИТ

КРЕДИТ

размещению(по видам ср-в),эти счета всегда Сальдо Н

имеют дебитовое сальдо и расположены в Обороты

Обороты

активе баланса.СК=СН+ОД-ОК Сальдо К

ПРИМЕР:на 01.10.остаток ден.ср-в на р\с составил 100. №

2.Перечислены налоги в бюджет-30 Сальдо Н

100

3.Перечислены деньги поставщикам-120 1

70

4.Получен аванс-50

2 30

3 120

4 50

Обороты 120 150

Сальдо К 70

Пассивные счета-предназначены для учёта состояния и движения

ДЕБИТ КРЕДИТ

ист.образования ср-в.Эти счета всегда имеют

Сальдо Н

кредитовое сальдо и расположены в пассиве Обороты

Обороты

баланса .СК=СН+ОК-ОД

Сальдо К

№ 86 “Резерв и капитал”

1.Часть РК направ.на погашение задолж.по Сальдо Н 10

привилегиров.акциям-5

1 5

2.По итогам месяца часть прибыли напр.в РК-3 2 3

3.Сумма РК-4 направл.на выплату компенсаций 3 4

работникам преприятия,пострадавшим в Обороты

9 3

результате аварии в общежитии Сальдо К

4

Активно-пассивные счета-это универс.счета,предназнач.для учёта ср-в по

видам и ист.их образования

ДЕБИТ КРЕДИТ одновременно.А-П счёт

может быть расположен в активе

Сальдо Н Сальдо Н баланса и иметь

дебитовое сальдо или в пассиве-кредитовое

Обороты:ВИД Обороты:ВИД сальдо или в активе и пассиве и иметь

двойное сальдо.

ИСТ. ИСТ. Если сальдо Н счёта дебитовое,то

расчёт сальдо К осущ.по

Сальдо К Сальдо К формуле актив.счетов.

Если сальдо Н счёта кредитовое,то расчёт сальдо К осущ.по

Формуле пассив.счетов

Если в процессе расчётов сальдо получ.с отриц.знаком,то оно переносится в

противоположную часть счёта с другим знаком.

Определение сальдо К счёта,имеющего двойное сальдо произв.по данным аналит.учёта

№ 80 “Прибыль и убытки”

1.Получена прибыль от реализации ОС-20 Сальдо Н 70

2.Зачислены в прибыль штрафы 1

20

за некачеств.материал-10

2 10

3.Часть прибыли направл.на создание резерва 3 50

по сомнительным долгам-50 4

60

4.Получен убыток от недостачи ОС-60 Обороты

110 30

Сальдо К 10 -10

Классификация счетов по экономическому содержанию

Экон.содерж.счёта представленов плане счетов.

План счетов-это систематизированный перечень осн.счетов и субъектов.

Осн.счета-это счета и субсчета,обязательные к применению.

Все счета плана счетов сгруппированы в 10 разделов:

1.ОС и др.долгосрочные вложения 01-09 Все

счета активные 02,05-пассивные

2.Производственные запасы

10-19 Все счета активные 13-пассивные 14-16

-акт-пас

3.Затраты на произ-во

20-39 Все счета активные

37-акт-пас

4.Готовая продукция,товары и реализация 40-49 Все счета активные

42,46-48-акт-пас

5.Ден.ср-ва

50-59 Все счета активные

6.Расчёты

60-79

Все счета акт-пас

7.Фин.результаты и использ.прибыли 80-84 81-

активный 82-84-пассивные 80-

акт-пас

8.Капитал и резервы

85-89 Все пассивные 88-

акт-пас

9.Кредит и финансирование

90-99 Все пассивные

10.Забалансированный счета,предназнач.для учёта имущества,не являющегося

собственностью орг-ции

(арендованное,полученное на времен.хранение,принятое на продажу)

Раб.план счетов-это перечень счетов и субсчетов,используемых данной

орг-цией для отражения своей

хоз.деятельности

Двойная запись

Каждая хоз.опер.приводит к изменению минимум двух бал.статей(см.4 типа

хоз.опер).Каждой бал. статье соответствует один или нескол.счетов,поэтому

каждая хоз.опер.затрачивает изменения мин.на двух счетах,всвязи с чем под

двойной записью понимают фиксирование суммы хоз.опер.по дебету одного и кредиту

др.счёта.Связь,кот.возник.между счетами в результате хоз.опер.назыв.

корреспонденцией счетов,она бывает простой и сложной.

Простая-это взаимодействие дебета одного и кредита другого счёта

Сложная-это взаимод.дебета одного и кредита нескольких счетов или

наоборот-кредита одного и

дебета неск.счетов

Двойная запись может быть отражена с помощью бух.проводок и бух.записей

Бух.проводка-это указание суммы хоз.опер.на бланке счетов

Бух.запись-это указание дебитуемого и кредитуемого счёта,а также суммы хоз.опер.

Хоз.опер.отражаются в учёте систематическим образом в хронологическрм порядке.

Систем.отраж.хоз.опер.-это отраж.опер.на счетах методом двойной записи

Хронолог.отраж.хоз.опер.-это отраж.хоз.опер.в соответствии с

датами,указанными на документах

Мистер Х решил открыть предприятие:УК-10

3.Деньги-2

Дебит.задолж.-10 УК-10

10 10

БУХ.ПРОВОДКА

Схема ведения учёта с помощью бух.проводок

1.Открыть счета раб.плана счетов

2.Отраж.на счетах хоз.опер.

3.Подводим итоги счетов

4.Составл.заключ.баланс-Брутто,затем-Нетто

-10-

51. “Р\с” .

Сн 10 Сн

10 Сн 0 Сн

0 Сн 0

1) 5

1) 5 2) 3

3) 2

2) 3

3)_ 2 .

. .

. .

Об. 0 10 . Об.

0 . Об. 5 . Об.

3 . Об. 2 .

Ск 0 Ск

10 Ск 5 Ск 3

Ск 2

Актив Пассив

ОС-5 УК-10

Товары-3

Р\с-2 .

10 10

БУХ.ЗАПИСИ

1) Д 01 2) Д 41

3) Д 51