Лекция: Лекция по буху

приобретения

2.Док–тами,подтверждающими стоим.объекта явл:счета фактуры в том.числе

неоплач,прайс–листы

дата кот.составляет не более 10дней от момента покупки,накладные,счета,чеки

Оценка конкр.объектов

Н\а–это объекты,не имеющие веществ.формы,используемые в теч.длит.периода

и позволяющие получ.

доход(патенты,лицензии,торг.марки,ноу–хау)

-15-

Оценка н\а зависит от способа их приобретения:

1.Если н\а поступ.в орг–цию в кач–ве взносов в УК,то их оценка произ–ся по

договорённости сторон.При

этом макси–цена должна соотв.рын.стоим.аналогич.объектов

Д04––К75 приобр.н\а в кач–ве взносов в УК

2.При покупке н\а их оценка произ–ся по сумме факт.затрат на

приобретение.Факт.затраты опр.по

док–там,подтверждающим оплату н\а.

Д04––К76,71 приобр.н\а

Во многих случаях приобр.н\а связано с капитальными затратами(право владения

землёй,право собст–

венности на квартиру),в этом случае приобр.н\а будет отраж.на сч.08

Д08––К60,75,76,71

Д04––К08

3.Если дан.н\а не имеет аналогов на рынке,то его оценка произ–ся экспертным

путём.Для опр.уровня цены

формир.экспер.комиссия,в кот.входят специалисты различ.отраслей.Эксперты

оцен.эффективность

использования дан.н\а,для чего составл.бизнес–план.Макси–цена такого актива

огран.его окупаемостью

стоим.н\а

СТОИМ.Н\А=окупаемость прибыль

Поскольку н\а явл.объектом долговремен.использ,они переносят свою стоимость

на затраты

частями в виде амртизации.Аморт.опр.по нормам.Нормы рассч.орг–цией самост.по

формуле:

100% .

N ам(годовая)= срок службы(лет)

Срок службы обычно указан в док–ции на н\а.Если срок не указан,то он

приним.равным 10 годам.

Для учёта н\а использ.синтетич.сч.04–счёт акт–инвентарный

Сумма начисл.аморт.отраж.на сч.05

Д20,26,25,23,08––К05 начислено амортизации

Н\а могут быть реализованы.Для учёта процесса их реализации

использ.сч.48–сопоставляющий опер–результативный.По отношению к балансу

акт–пас.

СХЕМА ВЗАИМОД.СЧЕТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ Н\А

1.Начисл.задолж.за покупателем от реализации н\а

Д62––К48 100

2.Списано не реализацию стоим.н\а

Д48––К04 120

3.Списана на реализацию амортизация,начисл.за срок службы

Д05––К48 60

4.Начис.задолж.бюджету по НДС,получ.от покупателей

Д48––К68 17

5.Определён и начислен фин.результат от реализации

Д48––К80 23

В валюте баланса Нетто н\а включ.по их остаточной стоим.(это

первонач.стоим––амортизация)

-16-

Амортизация–это элем.затрат,начисление аморт.произв.одним из способов:

1.Линейный

2.Ускоренное снижение остаточ.стоим.

3.Аморт.порядковых номеров

1.Линейный– аморт.=бал.стоим.ОС N аморт(годовая) К(коэф)

Бал.стоим–отраж.на сч.01 и представл.собой первонач.или восстан.стоим.

Восстан.стоим–вел.затрат на воспроиз–во(изготовление,приобретение)аналогич.ОС в

измен.экон.условиях

N аморт.отчислений рассчитыв.стат.органами и утвержд.МинФином.Нормы находят

отражение в спец.сборнике,в наст.время действуют нормы 1989г.

К–коэф.корректировки норм.Если К=1,то это ПРЯМОЙ способ исчисл.аморт

Если 0,5<К<1–ЗАМЕДЛЕННАЯ аморт

Если 1<K<2–УСКОРЕННАЯ аморт(в наст.время не использ)

При лин.методе в теч.всего срока эксплуатации ОС в себестоим.включ.одинак.суммы

ежемесяч.и ежегодно

2.Ускор.сниж.рстат.стоим–т.к.срок службы ОС достат.велик,а темпы НТП

высоки,то целесообразней

осн.часть аморт.включать в себестоим.первые три года,когда продукция

соотв.требованиям потребителя и НТП

аморт=остат.стоим.ОС N(годовая) К

Остат.стоим.ОС–разница между первонач.стоим.и начислен.амортизацией

N(годовая)–лин.норма

К–коэф.изменения нормы

В США все ОС сгруп–ны в зависим.от предполаг.срока службы в след.группы:

3,5,7,10 лет К=2

15,20 лет К=1,5

27,5 и 31,5 лет К=1

ПРИМЕР:Бал.стоим.объекта–1000

Предполаг.срок службы–5лет

Опр.сумму начисл.аморт.методом ускор.сниж.и ликвидационную

стоим.объекта

1 100%

N(год)= 5 =20% К=2

___________________________________________________________________

год Бал.стоим. Норма (Nгод К) . Ост.стоим. Сумма аморт. .

1 1000 40% 1000 400

2 1000 40% 600 240

3 1000 40% 360 144

4 1000 40% 216 86

5 1000 40% 130

52 .

ИТОГО:

.

ЛИКВИДАЦ.

.

K

3.Метод поряд.номеров– аморт(годовая)=Бал.стоим.ОС n

К–число лет до окончания срока эксплуатации

n–сумма поряд.номеров лет эксплуатации

ПРИМЕР:Бал.стоим.–1500

Предполаг.срок службы–5лет

n=1+2+3+4+5=15

____________________________________________________________

год экспл. Бал.стоим. Множитель К\n Cумма аморт. .

1 1500 5\15 500

2 1500 4\15 400

3 1500 3\15 300

4 1500 2\15 200

5 1500 1\15 100

.

ИТОГО: 1500

.

Выбор способа начисл.аморт.опр.пред–ем самост.и указыв.в учёт.политике

Ремонт ОС

Ремонт–1.Восстановление прежних восстан.хар–к засчёт замены износившихся

деталей (резцы,ножи)

2.Доведение ОС до новых требований НТП (замена деталей,блоков на более совр)

Сущ.нескол.способов отражения в учёте ремонт.сумм

1.Если стоим.рем.работ невелика,то затраты на ремонт относ.к периоду

факт.проведения рем.раб.,ремонт включ.в себестоим.Д20–39–––К10,02,70,69

ОБЩИЙ СЛУЧАЙ

2.Если стоим.рем.велика,рем.носит плановый хар–р,то до начала ремонта

приступ.к формир.рем.фонда, для учёта рем.фонда использ.сч.89 «Резервы

предстоящих расх.и платежей».В себестоим.продукции,ра–бот,услуг ежемесячно

равными долями включ.сумма затрат на ремонт Д20,33,26–––К89

В момент проведения рем.работ сумма рем.фонда начин.расходоваться

Д89––К 10,02,70,69,60

своими силами привлечённые

-17-

3.Если рем.раб.провод.срочно внеплан.порядком,но стоят дорого,то для

предотвращения знач.колебаний себестоим.продукции рем.суммы

учитыв.след.образом: Д 31––К 10,02,70,69,60

Вел.расходов буд.периодов списыв.на себестоим.продукции,работ,услуг равными

долями в теч.нескол. месяцев. Д 20,23,26 и т.д.––К 31

ПРИМЕР:Первонач.стоим.ОС–100

по переоценке на счетах

1.Определ.восстанов.стоим.объекта,используя инд–дефлятор 100

1,1=110–восстанов.стоим.

В\с=первонач.стоим. К

2.Опр.восстанов.стоим.по рын.стоим.: 130\100=1,3

из формулы К=восстанов.стоим\первонач.стоим

Вывод:130 более выгодно чем 110,поэтому выбир.рын.стоим.

3.Амортизация:60 1,3=78 Д87––К02 18

01. «ОС» . 02. «Износ ОС» .

87. «Добавоч.капитал»

100 60 30

30 18 18

130 78

12–увелич.добавоч.К

Учёт производственных запасов

(об.ср–ва,запас сырья,материалов,полуфабрикатов,предназнач.для дальнейшего

использования)

Для учёта проч.запасов использ.счёт 10–акт,инвентарный.Планом счетов

предусмотрено ведение учёта в разряде классификац.групп матер.на

субсчета.Стоим–сть матер.опр–ся по сумме факт.затрат на их приобретение.В эту

сумму включ:1.Цену приобр.матер.

2.Затраты на заготовку

3.Затраты на хран.

4.Затраты на доставку

5.Погрузка и разгрузка матер.

Пункты со 2 по 5 включительно относ.к категории ТЗР.Оценка матер.на складе

осущ:1.По учёт.ценам

2.По факт.себест.

Учётная цена–расчётная вел,утверждённая рук–вом орг–ции на

опр.период(месяц,квартал,полугодие, год

Учёт.цена и факт.затраты некогда не совпадают,если отклонение факт.затрат от

учёт.цен зщначительно,то учёт.цена может быть пересмотрена.Для

предварит.сбора инф–ции о факт.себестоим.матер,использ.сч.15 «Заготовка и

приобретение матер»–акт,инвентарный.По дебиту сч.отраж.факт.себестоим.Для

учёта отклонений факт.себестоим.от учёт.цен,использ.сч.16 «Отклонение от

стоим–сти матер».По дебиту отраж.сумма факт.затрат;по кредиту–учётная

цена.Счёт 16 остатков не имеет,т.к.закрыв.списанием суммы отклонений на сч.20

ПРИМЕР взаимод.счетов при учёте матер.по учёт.ценам

15. «Загот.и приобр» 16 «Отклонение.»

. 10 «Материалы»

1. 250 2)

200 2)200

3) 250 3) 250

__________________ 4)

50 .

_______________

0

1.Акцептован счёт поставщика за получ.матер. Д15–К60 –250

2.Получ.ткань оприходована на складе по учёт.ценам Д10–К16 –200

3.Для выявл.отклонений факт.затрат от учёт.цен,на сч.16 списана сумма

факт.затрат по

приобр.тканей Д16–К10 –250

4.Выявл.и списаны отклон.факт.затрат от учёт.цен Д20–К16 –50

Оценка отпущ.со склада матер.произ–ся по тем же учёт.ценам

Оценка по факт.себестоим.

В этом случае факт.себестоим.на сч.10,причём сумма ТЗР учитыв.на субсчетах

второго порядка

ТЗР списыв.в произ–во по ср.%

Ср.% опр–ся по каждой классификац.группе матер.отдельно

ТЗР на нач+ТЗР поступившие .

%=матер.на нач.+матер.поступившие 100

матер,отпущ.в произ–во % списания

ТЗК к списанию ТЗР= 100

Хоз.опер.по учёту матер.в этом случае отраж.след.образом:

1.Д 10.01.01.–К60

2.Д.10.01.02.–К60–ТЗР

3.Отпущ.матер.в произ–во Д20,23–К10.01.01

4.Списано ТЗР Д20,23–К10.01.02

Каждая партия будет иметь свою стоим–сть.Причины:разные

поставщики,различ.время приобретения,неустоёч.на рынке.Матер.одного и того же

вида могут стоить по–разному.Сущ.нескол.методов оценки стоим–сти матер:1.По

средним

2.ФИФО

3.ЛИФО

4.Сплошной идентификации

-18-

По средним–ср.цена рассчитыв.по формуле:

Стоим.матер.на нач+стоим.поступ.матер–стоим.выбывших

Ср.цена=кол–во матер.на нач+кол–во матер.поступ.–кол–во выбывших

Ср.цена рассчитыв.каждый раз после поступления или выбытия

матер.Т.к.матер.поступ.и вбыв.по нескол.раз в теч.суток,то ср.цена

пост.меняется,это создаёт сложности.

ФИФО–первым поступил–первым отпущен.Отпускаются со склада матер,кот.лежат

сверху по

стоим.первых партий

ЛИФО–последним поступил–первым отпущен

Сплош.идентификация–матер.хран.и отпуск.со склада по стоим,отраж.в

док–тах(в каждой партии имеется своя цена).Этот метод труб.бол.складских

помещений и высокой квалификации персонала.Практически не примен.

Учёт МЦБП

Начисл.амортизации по МБП.

1.50% превонач.стоим–сти начисл.в момент передаци МБП в

эксплуатацию,оставшиеся 50% начисл.в

момент списания из эксплуатации

2.В момент передачи МБП в эксплуатацию начисл.100% амортизация

В млмент выбытия из эксплуатации(списание МБП),сумма начисл.износа погашает

первонач.стоим–сть этих объектов.

1.Акцептован счёт поставщика,МБП оприходованы на складе.Д.12.01–К60

12.01–на складе,12.02–в эксплуатации

2.МБП переданы со склада в эксплуатацию Д12.02–К12.01 ––120

(50%+50%)

100%

3.Начислен износ по МБП,переданным в экспл.

3. Д20,23 и т.д.–К13 ––120

Д20,23и т.д.–К13 ––60

4.МБП списаны из экспл.Д20,23–К13 ––60

4.Д20,23–К13 ––120

В первом вар.ост.стоим–сть МБП,наход.в экспл.равна 50% их первонач.стоим.Это

сумма мат.ответств.за сохранность МБП

Во втором вар.ост.стоим–сть МБП=0,слещдовательно матер.ответств.за

сохранность не существует

К МБП находятся ср–ва труда в обороте,соотв.классификац.группам и

отвеч.след.требованиям:

1.Срок службы менее 1 года при любой стоим–сти

2.Стоим–сть менее 100 мин.з\п при любом сроке службы

Учёт и оценка реализованной продукции

Реализованной считается продукция,работа,услуги и проч.активы,превращённые в

деньги или обязательства

Для учёта реализации использ.сч.46,47,48–акт–пасс сопоставляющие

фин–результативные

По Д счетов отраж.полная себестоим.реализованной продукции,а также сумма

НДС,начисл.в кач–ве задолж.бюджету

По К счетов–выручка от реализации и по объектам,по

кот.начисл.амортизация,сумма начисл. амортизации до момента выбытия

Эти счета остатка не имеют,т.к.закрываются опр–ем фин.резул.и списанием его

на сч.80

Различ.два метода оценки реализации:

1.По моменту отгрузки

Этот способ оценки соотв.международным стандартам.В этом случае реализованной

считается продукция,отгруженная покупателям.

40. «Готов.прод.на складе»

62. «Расч.с покупателями»

46. «Реализация» .

68. «Расч.по НДС» .

80. «Прибыль и убытки»

1.Гот.прод.отгруж.покупателям Д46––К40

на сумму факт.себестоим.отгруж.прод

2.Начисл.задолж.за покуп.в р=ре выручки в т.ч.НДС Д62––К46 на

вел.выручки в том числе НДС

3.Начисл.задолж.перед бюджетом по НДС Д46––К68 на сумму

НДС,получ.в составе выручки

4.Опр–ён и начисл.фин.резул.от реализации.

Закрытие сч.46

Д,К46––К,Д80 на

Поскольку задолж.перед бюджетом по НДС и по налогу на прибыль сформир.до

момента получ.денег, этот способ на террит.РФ практич.не использ.во избежание

начисл.штрафов

2.По моменту оплаты

В этом случае реализованной счит–ся продукция,деньги за кот.поступили на р\с

или в кассу

40. «Готов.продукция» 45. «Отгрузка» .

51. «Р\с» .

46. «Реализация» .

-19-

1.Готовая продукция отгружена покупателям Д45––К40 на сумму

факт.себестоим.отгруж.прод

2.Получены деньги от покупателей Д51––К46 на

сумму выручки в том числе НДС

3.Списана на реализацию себестоим.оплач.продукции Д46––К45 на сумму

факт.себестоим.оплач.прод

(могут оплатить не всю продукцию)

4.Начисл.задолж.перед бюджетом по НДС Д46––К68 на сумму НДС

5.Опр–ся и начисл.фин.резул.от реализации Д,К46––К,Д80 на

Этот способ наиб.распространён на террит.РФ,т.к. расчёты с бюджетом

осущ.после получ.денег от покуп.

Формирования фин.результата

Фин.результат–это конечный экон.итог хоз.деят–сти,выраж.в форме прибыли

Различ.след.составляющие прибыли:

1.Фин.резул.от реализации (реализационный фин.резул).Опр–ся закрытием

сч.46,47,48

2.Операционный фин.резул.

3.Внереализационный фин.резул.

Операционный фин.резул:

Это разница между опер.доходами и опер.расходами.К опер.доходам и расх.относ:

1.Аренда получ.и уплач

2.Курсовые разницы

3.Доходы и расх.от участия в др.орг–циях

4.Дивиденты получ.и уплач.

5.Доходы и расх.от предоставл.и получ.займов

Внереализационный фин.резул:

Это разница между внереализ.доходами и внереализ.расх.(разница между

штрафами,пенями,неустойка–ми получ.и уплач)

Фин.резул.формир.в теч.года и опр–ся по итогам отч.периода.Он представл.собой

балансовую прибыль или сальдо сч.80

В теч.года орг–ция может использ.прибыль на различ.цели.Для учёта сумм

используемой прибыли примен.сч.81 «Использование прибыли»–акт регулирующий

По Д сч.отраж.сумма использ.прибыли

(Об.К счёт обычно не имеет)

Направления использования прибыли:

1.Начисл.задоолж.по налогам Д81––К68

Д81––К67

2.Образ.фондов и резервов Д81––К86,88

3.Начисл.дивидентов Д81––К85

4.Начисл.премия Д81––К70

Д81––К69

5.Направлен.на благотвор.нужды Д81––К76

В конце года сч.81 закрыв.списанием суммы неиспольз.прибыли на сч.88

Неиспольз.прибыль или непокрытый =сумма баланс.прибыли–сумма

использованной прибыли

(нераспред.прибыль) убыток

Если вел.использ.прибыли больше,чем сумма бал.прибыли,то

образ.непокрыт.убыток Д88––К80

Закрытие сч.80 и81 по итогам года назыв.заключ.реформацией баланса

80. «Прибыль и убытки» .

СН 0 0

Убыток от реализации Прибыль от реализации

Опер.расходы Опер.расходы

Внереализ.расходы Внереализ.доходы

СК Бал.прибыль(получ.прибыль)

81. «Использование прибыли»

88.1\2\3\4\5 «Нераспред.прибыль»

налоги

фонды и резервы

закрыв.счёт

премия .

Об.Д–сумма использ.прибыли=об.К

В резул.заключ.реформации баланса может быть получен либо непокр.убыток либо

нераспр.прибыль

В валюту бал.Брутто включ.остатки на сч.81,80,88

В валютц бал.Нетто включ.только сч.88 (нераспр.прибыль–непокрыт.убыток)

Это сч.представлен в баланве в разресе субсчетов:

88.01–нераспр.прибыль отчёт.годв

88.02–нерапр.прибыль прошлых лет

88.03–фонд накопления

88.04–фонд соц.сферы

88.05–фонд потребления

Охар–ть счёт это:1.Назвать его,указать номер

2.Опр–ть его отношение к балансу(акт,пас,акт–пас)

3.Указать раздел плана счетов,в кот.он расположен

4.Охар–ть структуру счёта (субсчета)

5.Указать назнач.сч.(стр.48)

6.Охар–ть,что означ.счёт,какие опер.отраж.Д и К

-20-

Формир.фондов и резервов (стр.78,79)

Распред.прибыли по субсч.синтетич.сч.88 опр–ся реш–ем общего

собран.акционеров.В соотв.с этим реш–ем прибыль может распред.по фондам,а

может не распред.и оставаться в виде нераспр.прибыли на сч.88.02.Если прибыль

невелика,её не распред,т.к.источ. «нераспред.прибыль» явл.универсальным и

может быть размещён в любые активы.Если прибыль велика,то необх.контрол.её

распределение.Акционеры приним.реш–ия о распред.прибыли,регламентируют её

использование.Распред. прибыли может произ–ся след.методами:

1.Распред.факт.суммы получ.прибыли в соотв.с нормативом,выраж.в %–это дел–ся

по итогам года

2.Формир.фондов в теч.года равными долями засчёт использ.прибыли

1

Сумма балансовой получ.прибыли–сч.80

Сумма использ.прибыли–сч.81

В резул.заключ.реформации баланса закрыв.счета 81,80

А сумма нераспред.прибыли –сч.88 (С–до Н 88.01–сумма нераспр.прибыли

отчёт.года)

Руководствуясь нормативами общ.собр.акционеров формир.фонды

Д88.01––К88.03–фонд накопления

Д88.01––К88.04–фонд соц.сферы

Д88.01––К88.05–фонд потребления

2

Т.к.сумма нераспр.прибыли отчёт.года формир.только по итогам года,т.е.на

31.12.,то формир.фондов произ–ся ежеквартально или ежемесячно использованием

прибыли

Д81–К88.03–10тыс.(в теч.года каждый месяц =120 тыс)

Сформир.фонд накопления Д81–К88.04

Часто использ.комбинир.способ формир.фондов.В этом случае некот.фонды

формир.в теч.года использованием прибыли,а др.опр–ся как сумма

нераспр.прибыли по итогам года.Д88.01–К88.05

Расходование фондов отраж.на счетах различ.методами в зависимости от целей

расходования

Расходование фонда потребления приводит к умен.фонда(премирования

сотр,оказание матер.пом)

1.Начисл.премия Д88.05––К70 на сумму премии

Д88.05––К69 38,5% от суммы премии

2.Выплачена премия Д70––К50 на сумму премии

3.Погашена задолженность Д69––К51 38,5% от суммы премии

Расходование фонда накопление не приводит к его умен.

Приобретены ОС:

1.Акцептован счёт поставщика Д07,08––К60

Д19

2.Погашена задолженность Д60––К51

3.Начисл.з\п за установку оборуд. Д07––К70

Д07––К69

4.Отпущ.матер.на строительство Д07––К10 на сумму стоим.матер.

5.Законч.объект принят в эксплуатацию Д01––К07 на сумму х

Чтобы учитывать сумму израсх.накопл.по сч.88.03

открыв.след.субсч:88.03.01–ф\накопл.образованный

88.03.02–ф\накопл.использованный

Использование фондов отраж.корреспонденцией счетов: Д88.03.01––К88.03.02

на сумму х

Расход.фонда соц.сферы может произ–ся по обоим направлениям.

Начисл.з\п раб.соц.сферы умен.фонд соц.сферы,а капитальные меропр.не

умен.фонд соц.сферы

Фонд целевого финансирования образ–ся засчёт взносов юрид.и физ.лиц для

финансирования целевых программ.Вел.фонда опр–ся по смете,согласованной всеми

участниками (стр.82,83)

Документы

Сводные–опр–ся принятой формой учёта и поэтому в разных орг–циях могут

быть различными.При

комп.варианте ведения учёта эти формы опр–ся выбранной

автоматизирован.бух.программой

Первичные–учёт.док–ты,всегда стандартизированны.Они должны быть

составлены в момент

совершения хоз.опер.или сразу после её окончания,если раньше составить док–ты

было

невозможно.По каждому объекту учёта сущ.стандарт.набор первич.док–тов:

1.По учёту труда и з\п:–Т1 приказ о приёме на работу

Т2 личная карточка

Т5 приказ о переводе на др.работу

Т6 записка о предоставлении отпуска

Т12 табель учёта использ.раб.времени и расчёта з\п

Т49А расчёт–платёж.ведомость

Т53 платёж.ведомость

2.По учёту ОС:–ОС1 акт приёмки–передачи ОС

ОС2 накладная на внутр.перемещение ОС

ОС3 акт приёмки–сдачи отремонтирован,реконструирован.и модернизирован.объектов

ОС4 акт на списание ОС

ОС6 инвентарная карточка учёта ОС–зданий,сооружений

ОС7 инвентар.карточка учёта ОС–машин,оборудования,инструментов

ОС8 инвентар.карточка учёта ОС–животных,многолетних насаждений

-21-

3.По учёту сырья и матер:–М1 журнал учёта поступающих грузов

М2 доверенность

М3 приход.ордер

М7 акт о приёмке матер.

М8,9 лимит на заборные карты

М10 акт требования на доп.отпуск матер.

М11,12,13,14,15 накладная–требование на внутр.перемещ.матер.

М17 карточка складского учёта матер.

М18 реестр приёмки–сдачи док–тов

М20 ведомость учёта остатков матер.на складе

М34 сигнальная справка об отклон.факт.ост.матер.от установл.норм запаса

4.По учёту МЦБП:–МБ1 ведомость на пополнение (изъятие)

пост.запаса инструментов,приспособлений

МБ2 карточка учёта МЦБП предметов

МБ3 заказ на ремонт и заточку инструментов

МБ4 акт выбывания МЦБП

МБ5 акт списания инструментов и обмена их на новые

МБ6 личная карточка учёта спец.одежды,обуви,предохран.приспособлений

МБ7 ведомость учёта приёмки–возврата спец.одежды,обуви,предохран.приспособл.

5.По учёту касс.опер:–КО1 приход.касс.ордер

КО2 расход.касс.ордер

КО3 журнал регистрации приход.и расход.касс.ордеров

КО4 кассовыя книга

6.По учёту расчётов через банк:–868 счёт–фактура

0401040 платёж.требование–поручение

0401002 платёж.поручение

0401003 сводное платёж.поручение (выписка банка)

0401004 заяв.об отказе от акцепта

0401005 заяв.на аккредитив

0401007 чековая книжка

0401008 сводное требование

7.По учёту расч.с подотчёт.лицами:– 807 аванс.отчёт

Среди первич.док.выдел.особая группа,кот.назыв.док–ты или бланки строгой

отчётности.Они предназнач.для учёта нал.ден.ср–в без

примен.контрол–касс.машин (это различ.чеки,квитанции).

Различ.бух.док–ты имеют разных срок хран.в архиве:

1.Док–ты по орг–ции управления фирмы:

а)учред.док–ты–постоянно

б)должностные инструкции–3 грода,затем заменяются

в)приказы по админ–хоз.вопросам–5 лет

г)приказы о приёме на работу,переводах,увольнениях,поощрениях,премированиях и

длит.команд.–75 лет

д)приказы о предоставлении отпусков–3 года

е)протоколы общ.собр.акционеров–постоянно

ж)доклад.записки,предоставляемые рук–ву сотрудниками–5 лет

Все кассовые док–ты–5 лет

Расчёт.док–ты–5 лет

Личные дела–75 лет

Книга учёта труд.книжек–50 лет

Невостреб.труд.книжки–50 лет

Док–ты обеспеч.управления,телеграммы,приказы–в теч.года

Инвентаризация

Это подтверждение данных бух.учёта факт.наличием и состоянием

ср–в.Инвент.провод.в обязат.порядке в след.случаях:

1.При передаче имущ–ва орг–ции в аренду,при продаже и ином преобразовании

пред–ия

2.Перед составлением годовой бух.отчётности в сроки с 01.10.по 31.12.отчёт года

3.При смене матер–ответств.лиц на день приёма–продажи дел

4.При установлении фактов хищения и злоупотрбления,порчи ценностей

5.В случае стих.бедствий

6.При ликвидации

В зависимости от целей провед.инвентаризации,различают:

1.Полные и частичные

ПОЛНЫЕ–инвент.всех активов и пассивов

ЧАСТИЧ–инвент.отдельно выдел.объектов учёта

2.Текущие и перманентные

ПЕРМАНЕНТ–пост.инвент(касса,р\с)

ТЕКУЩ–периодические

3.Плановые и внезапные

ПЛАН–провод.в соотвс заранее разработ.планом,кот.утверждён рук–вом и известен

всем

ВНЕЗАП–провод.по реш–ию рук–ва с целью выявл.недостач,потерь,порчи

-22-

Для провед.инвент.созд.спец.инвент.комиссия,в кот.входят рук–ль,главбух или

его зам,представитель обществ(обычно профсоюза) и матер–ответств.люди.В ходе

провед.инвент.формир.инвент.опись,в кот.ротраж.факт.наличие и сост.ср–в.Под

сост.поним. степень изношенности,требование ремонта.По

инвент.сост.приним.реш–е о ремонте,модернизации замене.Инвент.опись формир.в

присутствии матер–ответств.лица,отвечающего за дан.объект.Опись должна быть

подписана всеми участниками инвент.сразу после её проведения.Инвент.опись

передаётся в бух-галтерию,где формир.сличит. ведомость,ист.инф–ции для её

заполн.явл.инвент.ведомость и данные бух.учёта.По данным сличит.ведом опр–т

возмож.излишек или недостаток конкр.вида ср–в.Излишек приходуется и отраж.как

увел.добав. капитала;недостача отраж.по сч.84 «Недост,потеря,порча» и

погаш.либо засчёт чистой прибыли орг–ции либо засчёт линых ср–в виновного

лица.

Начислено–образ.задолженность

Оприходованы–поступили какие–то ценности,на них заведены док–ты Д учёта

товароматер.цен

К счета расчётов

Перечислены–погашена задолж.деньгами Д счетов учёта расчётов––К 51

Выплачено–выдано из кассы

Отчислено–то же самое,что начисл.задолж

Списано:задолж.погашена,товароматер.цен–выбытие

Удержано–образ.задолж.перед органами,производивш.эти удерж.

Отчётность

Это систематизированная инф–ция об имущ.положении орг–ции и резел.её

деятельности.

Бух.отчётность сост.из элементов:

1.Баланс–ф.1

2.Отчёт о фин.резул.–ф.2

3.Приложения,предусмотренные нормативными актами–в наст.вр:ф.3 «Отчёт о

движ.капитала»

ф.4 «Отчёт о движ.ден.ср–в»

ф.5 «Приложение к балансу»

Сроки предоставления отчётности:квартальная–в теч.30 дн.по оконч.квартала

годовая–в теч.90 дн.по оконч.года

Баланс

Это генерал.сальдовый бал.Нетто.

Генерал–составл.по годовым данным и подтверждённый резул.деят–ти

Сальдовый–составлен на основе остатков по счетам,остатки показаны на

нач.и конец года

Бал.Нетто–очищен.бал,ср–ва и ист.представлены в реал.вел.

Сальд.бал.отраж.моментные наблюдения (только на 1 января).Для отраж.движений

ср–в и ист. важнейш.бал.статьи расшифровываются:итогом хоз.деят

явл.прибыль,процесс формир.и использ.прибыли предстал.в ф.2 «Отч.о фин.резул»

Различ.след.составляющие прибыли:

1.Прибыль от реализации

2.Операционная прибыль

3.Внереализационная прибыль

Формир.итога (т.е.балансовой прибыли) произ–ся по этапам:

1.Прибыль от фин.хоз.деят.=прибыль от реализации+операционная прибыль

2.Балансовая прибыль=прибыль от фин.хоз.деят.+внереализац.прибыль

Полученная бал.прибыль может быть израсходована на различ.цели,для чего

вводится понятие чистой прибыли и отвлеч.ср–в

Чистая прибыль–это прибыль,остающаяся в распоряжении орг–ции после

начисл.налогов

Чистая прибыль=бал.прибыль – налоги

Отвлеч.ср–ва–это прибыль,направленная на

формир.фондов,резервов,использованная на различ.нужды

Разница между чист.прибылью и отвлес.ср–в равна нераспр.прибыли отчёт.года

Если отвлеч.ср–ва больше чист.прибыли,то ораз.непокрытый убыток

Прибыль явл.налогооблагаемой базой,в наст.время ставка налога на прибыль

составл.35%,причём 23% уплач.в федерал.бюджет и 12%–в местные бюджеты

Для опр–ния суммы налога на прибыль,бал.прибыль подвергается

корректировке.Корректировки не отраж.на счетах,а оформл.спец.расчётом в

отд.пояснит.записке.Сумма скорректированной бал.прибыли назыв.валовая

Сумма налога на прибыль=валовая прибыль 0,35

Хоз.опер:начисл.налог на прибыль Д81––К68

Ф.2

Рассч–ся бал.прибыль,сумма налогов,вел.отвлеч.ср–в и р–р

нераспред.прибыли.Прибыль явл.основной составляющей собств.источников или

капитала.Собств.ист.отраж.в 4 разделе пассива бал–са «Капитал и

резервы».Кроме источников 4 раздела к капиталу относ.амортизация.Под

движ.капитала поним:отраж.направлений формир.собств.ист.и их расходования

Ф.3–стр.96–97

Ф.4

Для успеш.хоз.деят.орг–ции необх.иметь достат.кол–во ден.ср–в.Движ.ден.ср–в

отраж.в ф.4 стр.98

Движ.ден.ср–в показывается по различ.направлениям деят–ти:

1.Текущая деят

2.Инвестиционная деят

3.Фин.деят

-23-

Поступление ден.ср–в произ–ся по след.направлениям:

1.Выручка от реализации

2.Авансы полученные

3.Бюджет.ассигнования и иное целевое финансирование

4.Безвозмездно полученные ср–ва

5.Кредиты и займы полученные

6.Дивиденты и % полученные

7.Проч.поступления

Расходование ден.ср–в произ–ся по след.направления:

1.На оплату приобретаемых товаров,работ,услуг

2.На оплату труда

3.Отчисления на соц.нужды

4.На выдачу подотчётных сумм

5.На выдачу авансов

6.На оплату долевого участия в строительстве

7.На оплату ОС

8.На выплату дивидентов,%

9.На расч.с бюджетом

10.На погашение кредитов и % по ним

Разница поступ.ден.ср–в и израсходованных отражает движ.ср–в и участв.в

формир.остатка ден.ср–в на нач.и конец отчёт.периода

Ф.5 стр.99–100

Движ.ост.бал.статей отраж.в ф.5

Бух.отчётность должна отвечать след.стандарт.требованиям:

1.Опр–ние осн.вида деят(ком.пред–ие,производственное пред–ие,кредит.учрежд–ие).

Различ.виды деят.отраж.в отчётности по–разному:

НАПР:ком.орг–ции не ведут производств.счетов 20,23,25,а все свои затраты

относят на сч.44

«Издержки обращения»;и наоборот,производств.орг–ции ведут сч.44.Ломбарды

приним.матер.цен.на

хран.и учитывают их за балансом,таким.обр.стоим–ть этих ценностей не находит

отраж.в отчёт–ти

2.Неизменность состава бух.отчёт–ти

Бух.отчёт–ть позвол.унифицировать экон.показатели деятельности различ.орг–ций

и сделать эту

инф–цию сопосталяющей с фин.отчёт–тью др.орг–ций.Обобщение фин.инф–ции по

целому ряду орг–ций

даёт возмож–ть сформир.экон.показатели деят–ти района,города,а затем

республики.Таким обобще–

нием заним.стат.органы.Для хар–ки хоз.деят.страны в

целом,выпуск.стат.ежегодник на основе стат.

данных формирования сист.национал.счетов (СНС),они хар–ют состояние эк–ки

народ.хоз–ва в целом.

3.Отчёт–ть должна давать правдивое и достоверное представление об

активах,расчётах,

обязательствах и фин.положении орг–ции.С этой целью данные отчёт–ти должны

быть подтвержд.

резул.инвентаризации

4.Отчёт–ть имеет неизм.стр–ру и содерж.статей.Это требование означ,что

учёт.пол–ка,однажды

сформированная орг–цией,должна оставаться неизм.в теч.ряда лет,любое

измен.учёт.пол–ки должно

быть обосновано,об изменениях сообщ.в налог.инспекцию

5.Отчёт–ть обеспеч.сопоставимость данных на нач.и конец отчёт.периода.Это

требование

соотв.преемственности бал–са и может быть выражено в формулах:

бал.на нач +,– измен.бал.статей=бал.на конец

6.Запрещён взаим.зачёт между статьями актива и пассива(погашение

кредит.задолж.–дебиторской и

наоборот),т.к.это приводит к искажению вел.заём.ср–в,вел.имущ–ва и

неправил.представлению о

деят.орг–ции.

7.Отчёт–ть должна быть публичной.В усл.развитого фонд.рынка орг–ции пытаются

привлечь ден.ср–ва

засчёт реализации собств.акций и разместить ден.ср–ва засчёт приобретения

чужих акций,а затем

получ.дивидентов по ним.Для этой работы необх.инф–ция о фин.состоянии всех

участников фонд.

рынка.Эта инф–ция обычно публикуется,т.к.она становится доступ.любому

заинтересованному

пользователю.Этими пользователями явл.инвесторы,дебиторы и кредиторы

различ.уровней,гос.и

бюджет.органы,внебюджет.орг–ции(пен.фонд,мед.страх,соц.страх,дорож.фонды,адми

н–ция,

менеджеры орг–ции и акционеры).Потребности пользователей инф–ции

различно,поэтому отчёт–ть

предоставляемая в их адрес может изменяться и дополняться.

Страницы: 1, 2, 3, 4