Реферат: Бухгалтерский баланс

179

СПРАВКИ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на нача­ло года	Остаток на конец года
1	2	3	4
1) Чистые активы 2) Получено на: финансирование капитальных вложений финансирование научно-исследова­тельских работ возмещение убытков социальное развитие прочие цели	185
		Из бюджета	Из отраслевых и межотраслевых фондов
		3	, 4
	191
	192
	193
	194
	195

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (АО) (В БАЛАНСОВОЙ ОЦЕНКЕ)

Наименование показателя	Код строки баланса	На на­чало года	На конец года
1. Активы
1, Нематериальные активы	110
2. Основные средства	120
3. Незавершенное строительство	130
4. Долгосрочные финансовые вложения	140
5. Прочие внеоборотные активы	150
6. Запасы	210
7. Дебиторская задолженность	230,240
8. Краткосрочные финансовые вложения	250
9. Денежные средства	260
10. Прочие оборотные средства	270
11. Итого активы (сумма пунктов 1—10)
2. Пассивы
12. Целевые финансирование и поступления	460
13. Заемные средства	590
14. Кредиторская задолженность	620
15. Расчеты по дивидендам	630
16. Резервы предстоящих расходов и платежей	660
^7. Прочие пассивы	690
18. Итого пассивы (сумма пунктов 12-17)
19. Стоимость чистых активов (п.11 - п.18)

д) фонды специального назначения;

е) целевые финансирование и поступления;

ж) прочие фонды и резервы.

В разделе отчета "Целевые финансирование и поступления" отражаются

остатки на начало и конец года всех видов собственных средств организации, а

также расшифровка данных их образования и движения в течение года.

В графе «Остаток на начало года» отражаются показатели об остатках по видам

собственных средств исходя из данных учета и отчетности на конец прошлого

года.

В графе «Поступило в отчетном году» отражается образование либо увеличение

размера определенного вида собственных средств, произошедшее в результате:

- эмиссии акций (увеличение уставного капитала в АО);

- безвозмездного получения имущества (увеличение добавочного капитала);

- направления прибыли на образование или увеличение размеров резервного

капитала и средств фондов специального назначения. В графе «Израсходовано

(использовано) в отчетном году» отра­жается уменьшение:

- уставного капитала в результате аннулирования АО собственных акций либо

выхода участников из состава учредителей и уменьшения складочного капитала;

- добавочного капитала в результате выбытия имущества при безвозмездной его

передаче, уценки основных средств в результате их переоценки, а также

списания основных средств по причине невозможности использования;

- резервного капитала, направляемого на покрытие убытков, погашение облигаций

АО и выкуп собственных акций.

РАЗДЕЛ II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Здесь отражаются показатели о наличии и движении средств фонда потребления,

всех видов резервов предстоящих расходов и платежей, а также оценочных

резервов. По учету оценочных резервов (сомнительных долгов и под обесценение

ценных бумаг) необходимо руководствоваться указаниями к Плану счетов и

Инструкцией по заполнению форм годового отчета.

181

СПРАВКИ

В справках показываются суммы чистых активов организации, определяемые в

порядке, установленном приказом Минфина Российской Федерации и Федеральной

комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. № 71/149 «О порядке

оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Чистые активы определяются как разница между стоимостью определенных

видов активов и обязательств организации. По существу, величина чистых активов

характеризует реальную величину собственного капитала.

ГК и Закон Российской Федерации "Об акционерных обществах" связывают с

величиной стоимости чистых активов саму возможность дальнейшего существования

организации. Так, если после второго и последующего годов стоимость чистых

активов окажется ниже величины уставного капитала, организация обязана

перерегистрировать уставный капитал, доведя его до величины чистых активов.

При этом величина уставного капитала не должна быть ниже минимальной,

предусмотренной законодательством.

8.8. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

В данном отчете приведены сведения о движении денежных средств организации за

отчетный год в рублях"по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный

счет», 55 «Специальные счета в банках».

Информация, приводимая в форме № 4, чрезвычайно важна с точки зрения

реального отражения денежных потоков. Сложности при заполнении этой формы

возникают в связи с тем, что организации ведут бухгалтерский учет реализации

по методу начисления, т.е. по отгрузке, которая не совпадает с движением

денежных средств. Кроме того, организации осуществляют валютные операции,

прямой товаро­обмен в рамках договора мены, используют взаимозачеты,

налоговые освобождения, что еще больше искажает картину реального денеж­ного

оборота.

В отчете поступления и направления использования денежных средств

подразделяются по видам деятельности организации — текущей (основной),

инвестиционной и финансовой.

Исходными данными являются показатели об остатках денежных средств на начало

отчетного периода, которые с учетом поступления и выбытия денежных средств по

направлениям деятельности органи­зации увязываются с их остатками на конец

периода.

182

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Наименование показателя 1	Код стр	Д Сум . ма	Из нее
			по те кущей дея­тель­ности	по и инв дея тель ноет	по финан. - дея-- тель- V НОСТИ
1. Остаток денежных средств на начало года 2. Поступило денежных средств — всего В том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг выручка от реализации основных средств и иного имущества авансы,полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование безвозмездно кредиты,займы дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления 3. Направлено денежных средств — всего В том числе: на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг на оплату труда отчисления на социальные нужды на выдачу подотчетных сумм на выдачу авансов на оплату долевого участия в строительстве на оплату машин, оборудования и транспортных средств на финансовые вложения на выплату дивидендов, процентов на расчеты с бюджетом	2 010 020 030 040 050 060 070 080 090 110 120 130 140 150	3	4 Х	5 Х	6 Х
				Х	Х
		X	Х
		X
		X	Х	Х
		X	Х	Х
	160
	170
	180		Х		Х
	190		Х		Х
	200
	210		Х
	220			Х

183

184

1	2	3	4	5	6
на оплату процентов по полученным кредитам, займам прочие выплаты, перечисления и т.п. 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода Справочно: Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) — всего В том числе по расчетам: с юридическими лицами с физическими лицами Из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов бланков строгой отчетности	230 250 260 270 280 290 291 292
		X	X	X
Наличные денежные средства:
поступило из банка в кассу организации	295
сдано в банк из кассы организации	296

Текущая деятельность организации находит отражение в данном отчете в

форме поступлений выручки от реализации продукции (работ, услуг), использования

денежных средств на производство, а также на уплату налогов.

Инвестиционная деятельность отражается в отчете в форме поступлений и

использования денежных средств, связанных с приобретением и выбытием имущества

длительного использования, со взаимоотношениями с заимодавцами по долгосрочным

займам, долгосрочными финансовыми вложениями в доходные активы (акции,

облигации и др.).

Финансовая деятельность организации представляет собой поступ­ление и

выбытие денежных средств, связанных со взаимоотношениями организации со своими

учредителями, кредитными и другими орга­низациями по краткосрочным займам,

выплате доходов по вкладам в уставный капитал и заемным средствам, финансовым

вложениям краткосрочного характера и др.

Как уже отмечалось, к краткосрочным относятся займы и вложе­ния до 12 месяцев

(не более года), к долгосрочным — свыше года.

184

При совершении операций в иностранной валюте, а также наличии дочерних

обществ за границей данные о валютных операциях по видам деятельности сначала

составляются в иностранной валюте. Затем данные по движению каждого вида

валют пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления

бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются

при заполнении соответствующих строк формы.

8.9. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Форма № 5 содержит показатели, сгруппированные по разделам:

1. Движение заемных средств;

2. Дебиторская и кредиторская задолженность;

3. Амортизируемое имущество;

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых

вложений;

5. Финансовые вложения;

6. Затраты, произведенные организацией;

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков;

8. Социальные показатели;

9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

РАЗДЕЛ 1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

В этом разделе отражаются наличие заемных средств на начало и конец отчетного

года, а также их получение и погашение.

К заемным средствам относятся кредиты банков и займы, полученные организацией

от других юридических и физических лиц. Сведения о движении заемных средств

по их видам и срокам погашения берутся из аналитического учета. В

пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных

средств по срокам (годам) погашения.

РАЗДЕЛ 2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

В этом разделе отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности

организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства,

обеспеченные векселями, и авансы.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения

согласно заключенному договору до 1 года (начиная с даты принятия

обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной — со сроком погашения

более 1 года.

По строкам отчета о дебиторской задолженности с просроченным сроком

отражаются данные по дебиторской задолженности, по

185

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

	Код	Остаток	Полу­	Пога­	Остаток
	стр.	на	чено	шено	на
Наименование показателя		начало			конец
		года			года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты банков	110
В том числе
не погашенные в срок	111
Прочие долгосрочные займы	120
В том числе
не погашенные в срок	121
Краткосрочные кредиты банков	130
В том числе
не погашенные в срок	131
Кредиты банков для работников	140
В том числе
не погашенные в срок	141
Прочие краткосрочные займы	150
В том числе
не погашенные в срок	151

Страницы: 1, 2, 3, 4