реферат скачать
 
Главная | Карта сайта
реферат скачать
РАЗДЕЛЫ

реферат скачать
ПАРТНЕРЫ

реферат скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

реферат скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Реферат: Бухгалтерский баланс

/p>

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Воз­никло обяза­тельств

Пога­шено обяза­тельств

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность: краткосрочная В том числе просроченная

из нее длительностью свыше 3 месяцев

долгосрочная В том числе просроченная

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

из стр. 220 задолженность, платежи по кото­рой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

210 211

212 220 221

222 223

186

123456

Кредиторская задолженность: краткосрочная

В том числе просроченная

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

долгосрочная В том числе просроченная

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

из стр. 240 задолженность, платежи по кото­рой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Обеспечения: полученные

В том числе от третьих лиц выданные В том числе третьим лицам

230 231

232 240

241

242

243

250 251 260 261

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателяКод стр.Остаток на начало годаВозник­ло обяза­тельствПогашено обяза­тельствОстаток на конец года
123456

1) Движение векселей Векселя выданные В том числе просроченные Векселя полученные В том числе просроченные

2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по факти­ческой себестоимости

3) Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты

В том числе по истечении предельного срока

262 263 264 265

266

267 268

За отчетный годЗа предыдущий год
34

187

4) Перечень организаций дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организацииКод стр.Остаток на конец года
ВсегоВ том числе длительностью свыше 3 месяцев
1234
270 271 272 273 274 275 276 277 278 279

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Код.Оста­Пос­Вы­Оста­
стр.токту­бы­ток
напилолоНа
Наименование показателяначале(вве­Конец
годадено)Года
123456
1. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Права на объекты интеллектуальной
(промышленной) собственности310
В том числе права, возникающие:
из авторских и иных договоров на
произведения науки, литературы,
искусства и объекты смежных прав, на
программы ЭВМ, базы данных и др.311
из патентов на изобретения,
промышленные образцы, коллекционные
достижения, из свидетельств на
полезные модели, товарные знаки и
знаки обслуживания или лицензионных
Договоров на их использование312
из прав на ноу-хау313
Права на пользование обособленными
Природными объектами320
Организационные расходы330
Деловая репутация организации340
Прочие349
Итого (сумма строк 310 + 320 +
330 + 340 + 349)350

188

123456

11. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Земельные участки и объекты природопользования

Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства

Производственный и хозяйственный инвентарь

Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Другие виды основных средств

360 361 362 363 364

365 366 367 368 369

Итого (сумма строк 360 — 369) В том числе: производственные непроизводственные

370

371 372

111. МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРОИЗНА­ШИВАЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТЫ - ИТОГО

В том числе: на складе в эксплуатации

380

381 382

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Код.ОстатокОстаток
Наименование показателястр.на нача­на конец
ло годагода
1234
Из строки 371, графы 3 и 6:
передано в аренду — всего385
В том числе:
здания386
сооружения387
388
389
переведено на консервацию390
Износ амортизируемого имущества:
Нематериальных активов391
Основных средств — всего392
В том числе:
Зданий и сооружений393

189

1234

Машин, оборудования, транспортных средств других малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Справочно: Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости

Износа Имущество, находящееся в залоге

394

395 396

397 398 400

X
X

4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателяКод стр.

Оста­ток на начале

года

Начис­лено (обра­зовано)

Ис-

ПОЛЬ-

зова-но

Оста­ток на конец года
123456

Собственные средства организации — всего В том числе: амортизация основных средств

Амортизация нематериальных активов

прибыль, остающаяся в распоря­жении организации (фонд накопления)

прочие Привлеченные средства — всего

В том числе: кредиты банков

Заемные средства других организаций

долевое участие в строительстве

из бюджета из внебюджетных фондов прочие

Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)

Справочно: Незавершенное строительство

Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества

410 411 412

413 414 420

421 422

423 424 425 426

430

440 450 460

190

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателяКод стр.Долго­срочныеКратко­срочные
на на­чало годана конец годана на­чало годана конец года
123456

Паи и акции других организаций

Облигации и другие долговые обязательства Предоставленные займы Прочие

Справочно: По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

510

520 530 540

550

6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателяКод стр.За отчетный годЗа предыдущий год
1234
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты Итого по элементам затрат Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета

610 620 630 640 650 660

661

7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателяКод стр.За отчет­ный годЗа преды­дущий год
при­быльубы­токпри­быльубы­ток
123456

Штрафы, пени и неустойки.признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

710 720

730

191

123456
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте740 750 760 770

8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателяКод стр.Причи­тается по рас­четуИз-рас-ходо-ваноПере­числено в фонды
12345

Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд в Фонд занятости на медицинское страхование Среднесписочная численность работников

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

810 820 830 840 850

860 870

9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование забалансового счетаКод стр.На начало годаНа конец года
1234

Арендованные основные средства (001) В том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

Товары, принятые на комиссию (004)

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

Износ жилищного фонда (014)

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

910 911

920 930

940 950

960 970 980 990

192

которой истекли сроки оплаты, предусмотренные в договорах, включая

установленные нормативными документами.

В Справке к разделу 2 приводится расшифровка дебиторской задолженности,

обеспеченной простыми и переводными векселями, учет которой ведется на счетах

45 «Товары отгруженные» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

РАЗДЕЛ 3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

В связи с тем, что баланс организации построен по принципу нетто-оценки, а

пользователям бухгалтерской отчетности необходимо знать не только величину

остаточной стоимости имущества, но и ее первоначальную (историческую) или

восстановительную (после переоценки) стоимость, а также размер износа

(амортизации), в раздел 3 введены соответствующие показатели.

РАЗДЕЛ 4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И

ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В этом разделе отражаются по их видам денежные средства, предназначенные и

использованные на капитальное строительство, приобретение отдельных видов

основных средств, нематериальных активов и на финансовые вложения.

РАЗДЕЛ 5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Здесь приводится расшифровка финансовых вложений по их видам:

- паи и акции других организаций;

- облигации и другие долговые обязательства;

- предоставленные займы;

- прочие.

РАЗДЕЛ 6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В этом разделе приводится

расшифровка затрат организации, осуществленных в порядке, установленном

Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,

услуг), вклю­чаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии

с постановлениями Правительства от 5 августа 1992 г. № 552 и от 1 июля 1995

г. № 661 в поэлементном разрезе:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

193

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об основах налоговой

реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной

дисциплины» от 8 мая 1996 г. № 685 Правительству Российской Федерации дано

задание подгото­вить проект федерального закона о порядке учета затрат на

производство и реализацию продукции (работ, услуг).

РАЗДЕЛ 7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И УБЫТКОВ

В связи с тем, что существенное влияние на финансовое положение организаций

оказывают внереализационные результаты хозяйственной деятельности, для

информирования пользователей бухгалтерской отчетности введен этот новый

раздел.

При заполнении данного раздела необходимо учитывать требования международных

стандартов учета и, в частности, принципа «временной определенности»,

согласно которому включение тех или иных штрафных санкций, прибылей,

возмещение и т.п. происходит в момент возникновения права на них, а не в

момент фактического движения денежных средств (прихода или расхода).

РАЗДЕЛ 8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

В этом разделе отражаются движение средств социального назначения в части их

начисления и использования в установленном порядке, в том числе отчисления:

- в Фонд социального страхования;

- в Пенсионный фонд;

- в Фонд занятости;

- в Фонд обязательного медицинского страхования.

РАЗДЕЛ 9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Здесь отражается стоимость ценностей и обязательств, учтенных на забалансовых

счетах. На данных счетах, в частности, отражается имущество, находящееся в

пользовании или на хранении у органи­зации, но не принадлежащее ей на праве

собственности.

8.10. Пояснительная записка к годовому отчету

В предыдущих разделах были рассмотрены основные формы годовой и квартальной

отчетности организаций:

форма № 1. Бухгалтерский баланс;

форма № 2. Отчет о прибылях и убытках.

Эти две формы составляют квартальную отчетность организации и являются

основой годовой бухгалтерской отчетности.

194

Однако следует обратить внимание, что в качестве неотъемлемой части

бухгалтерской отчетности выделяются также пояснения к бухгалтерскому балансу

и отчету о финансовых результатах.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны

раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей

бухгалтерской отчетности дополнитель­ными данными, которые нецелесообразно

включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые

необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки

имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее

деятельности.

С учетом сложившейся отечественной и зарубежной практики часть пояснений

имеет вид приложений в виде:

форма № 3. Отчет о движении капитала;

форма № 4. Отчет о движении денежных средств;

форма № 5. Приложение к бухгалтерскому балансу;

форма № 6 Отчет о целевом использовании полученных средств.

Другая часть представлена в виде пояснительной записки. Таким образом,

пояснительная записка к отчету становится полноценным составным элементом,

образующим вместе с остальными формами годовую бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97 только

субъектам малого предпринимательства, не применяю­щим согласно

законодательству упрощенную систему налогообложе­ния, учета и отчетности,

предоставлено право не представлять вышеперечисленные формы пояснений и

записку.

В Инструкции по заполнению форм годовой бухгалтерской отчетности,

утвержденной приказом Минфина России № 97, впервые достаточно подробно

изложен порядок составления пояснительной записки.

Документ носит творческий характер и составляется в произволь­ной форме.

Вместе с тем Минфином России определен минимальный объем информации, которая

должна присутствовать в пояснительной записке, и перечень основных

показателей хозяйственной и финан­совой деятельности организации.

Рассмотрим методику составления пояснительной записки к годовому отчету.

1. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтер­ская отчетность

сформирована организацией исходя из действующих в России правил

бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила

при формировании бухгалтерской

195

отчетности отступления от этих правил. Каждое такое отступление должно быть

раскрыто с указанием его причин и результата.

2. Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, в пояснительной

записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и

виде деятельности.

Часть первая ГК устанавливает принадлежность обществ к дочерним и зависимым.

3. Акционерные общества в пояснительной записке приводят:

- состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного

совета), членов исполнительного органа;

- общую сумму выплаченного им вознаграждения.

При этом приводятся все виды выплаченного вознаграждения:

- заработная плата;

- премии;

- комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы

и привилегии).

Кроме того, акционерные общества сообщают подробные сведения об уставном

капитале и его формировании:

- количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;

- количество акций выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;

- номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного

общества, его дочерних и зависимых обществ;

- собственные акции, выкупленные у акционеров, и цели их выкупа (уменьшение

размеров уставного капитала, уменьшение количества акций, обращающихся на

вторичном рынке, размещение среди работников АО) и др.

4. При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной

записке объясняются причины изменений. В ней должны быть раскрыты избранные

при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы

ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие

решения пользователей бухгалтерской отчетности.

5. Далее в пояснительной записке следует дать общую характеристику

деятельности организации и привести основные показатели ее работы:

- объем реализации с разбивкой по видам деятельности и географическим рынкам

сбыта;

- финансовые результаты, операционные доходы и расходы, результаты от

внереализационных операций (основные статьи), распределение прибыли;

- прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства в

случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу

соответствующих данных составляет не менее 5 %. Данное правило

существенности следует применять при раскрытии и других показателей

бухгалтерской отчетности. Важно, чтобы информация пояснительной записки не

дублировала, а раскрывала содержание отчетных форм.

При этом следует помнить, что внешних пользователей интересуют основные

показатели, характеризующие финансовое положение организации, и их изменения

за прошедший период.

В заключение хочется отметить тот факт, что правильное состав­ление

бухгалтерской отчетности (финансовой), в том числе и наличие обоснованной

пояснительной записки к годовому отчету, свидетельствует о высокой

квалификации бухгалтерской службы, организации и наличии должного контроля и

анализа со стороны руководства как неотъемлемой части финансового

менеджмента.

В практике кредитования банков всего мира при установлении размеров

процентных ставок и решении вопроса вложения денежных средств внешними

инвесторами, при решении аудиторских служб о проведении аудиторских проверок

уровень учетной работы в организации имеет огромное, а порой и решающее

значение.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Сквозная задача (окончание)

Пример 8. Бухгалтерская отчетность малого предприятия. Цель задания —

закрепление и обобщение пройденного материала.

Данные для выполнения задания

1. Книга учета хозяйственных операций за ноябрь-декабрь 1996 г. 000 "Актив"

(взять из примера 5 и 7).

2. Бланки годовой отчетности для малых предприятий (формы № 1 и 2).

Задание

На основе регистров бухгалтерского учете для субъектов малого

предпринима­тельства заполнить:

типовую форму балансовой отчетности за 1996 г. (форма № 1);

отчет о финансовых результатах (форма № 2).

197

Страницы: 1, 2, 3, 4


реферат скачать
НОВОСТИ реферат скачать
реферат скачать
ВХОД реферат скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

реферат скачать    
реферат скачать
ТЕГИ реферат скачать

Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.