Шпора: Шпора по буху

Шпора: Шпора по буху

1. СУЩНОСТЬ Б/У УЧЕТА. БУХ, ФИНАНСОВЫЙ, УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

Сущность б/у- формирование комплексной информации о ресурсах и результатах и

результатах производственной и финансовой дея-ти предприятия. Определение б/у

зафиксировано в федеральном законе от 21 ноября 1996 г., №129-фз «о бух.

Учете»: б/у в системе управления выполняет функции сбора, регистрации и

обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах

организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального

учета всех хоз-ых факторов. Б/у явл-ся частью хоз-го учета, не изолирован от

других учетных систем, однако имеет ряд существенных отличий. Финансовый учет

обеспечивает своевременное бух-ое оформление, регистрацию, группировку,

накопление учетной информации, главным образом фин. По природе,

результатируемой в бух. Отчетности, стоимостные показатели которой

используются как управленческим аппаратом для подготовки и поддержки

управленческих решений, так и контрагентами, т.е. Внешними пользователями,

непосредственно не состоящими в штате хозяйствующего субъекта. Управленческий

учет представляет собой относительно обособленную подсистему б/у, в которой

генерируется учетно-экономическая информация о затратах на конкретный вид

деятельности предприятия и полученных на них доходах, используемая аппаратом

управления всех уровней для поддержки планирования, нормирования,

лимитирования, анализа, контроля и разработки управленческих решений.

2. ЗАДАЧИ БУХ. УЧЕТА. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ,РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ СИСТЕМУ Б/У

Основные задачи б/у- формирование полной и достоверной информации о

деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним

пользователям бух. Отчетности- руководителям, учредителям, участникам и

собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам

и другим пользователям бух. Отчетности; обеспечение информацией, необходимой

внутренним и внешним пользователям бух. Отчетности для контроля за

соблюдением законодательства рф при осуществлении организацией хоз-ых

операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и

обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в

соответствии с учрежденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение

отрицательных результатов хоз-ой дея-ти организации и выявление

внутрихозяйственных резервов обеспечения ее фин. Устойчивости. В рф б/у

регламентируется правовыми нормативными док-ми. Гос-во в лице правительства

рф, банка россии, госкомстата россии при помощи законов, постановлений и

инструкций устанавливает правила учета. Система нормативного регулирования

б/у имеет 4 уровня:1)законы и иные акты законодательства рф, регламентирующие

прямо или косвенно постановку учета; 2)положения по б/у;3)методические

указания по ведению б/у;4)рабочие док-ты организации, формирующие его учетную

политику (в методическом, техническом и организационных аспектах)

3. ПРЕДМЕТ Б/У. ПОНЯТИЕ ХОЗ-ОЙ ОПЕРАЦИИ

Предметом б/у явл-ся стоимостный кругооборот (движение) хозяйственных средств

в процессе расширенного воспроизводства и их состояние на определенную дату.

Хоз-ые операции это взаимодействия различных объектов учета, всякие события,

которые вызывают изменения в состоянии ресурсов предприятия, имеющих денежное

выражение. Организации в течение отчетного периода осуществляют множество

хоз-ых операций. По своему влиянию на бух. Балансе все хоз-ые операции можно

объединить в 4 группы: 1)вызывает изменения только в составе имущества

организации, при этом одна статья баланса увеличивается, другая уменьшается

на одну и ту же сумму, валюта баланса не меняется. Пример: отпущены материалы

в основное производство:д20(а),к10(а);(увеличение основного производства,

уменьшение материалов); отгружены покупателям товары:д62(а),к41(а)-

(увеличение деб. Задол., уменьшение товаров); погашена деб. Задолж.

Безналичным путем по расчетному счету д61(а),к51(а)-(уменьшение деб. Задолж.,

увеличение расч. Счета). 2)затрагивает только статьи пассива баланса. При

этом одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и туже сумму,

валюта баланса не меняется. Пример: из з/п удержан налог на доходы физ.

Лиц:д70(п),к68(п)-(уменьшение кред. Задолж. Перед работниками, увеличение

кред. Задолж. Перед бюджетом); 3)вызывает одновременное увеличение статей

актива и пассива баланса. Это значит, что актив и пассив увеличиваются на

одну и туже сумму и валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Пример:

получены материалы от поставщика (увеличение атериалов на складе и увеличение

кред. Задолж.) 4)приводит к уменьшению актива, пассива и валюты баланса на

одну и туже сумму. Пример: из кассы выплачена з/п работникам д70(а),к50(п)-

(уменьшение денег в кассе, уменьшение кред. Задолж.); погашена кред. Задолж.

Безналичным путем д76(а), к51(п)-(уменьшение расч. Счета, уменьшение кред.

Задолж.);

4. КЛАССИФИКАЦИЯ СРЕДСТВ ПО ВИДАМ И ПО ИСТОЧНИКАМ ОБРАЗОВАНИЯ

По видам образования :оборотные активы, внеоборотные активы, непокрытые

убытки организации. Внеоборотные активы: основные средства(01,02)- это

средства труда, участвующие в процессе про-ва длительное время более 12

месяцев, не меняя своей вещественной формы. Они переносят свою стоимость на

себестоимость готовой продукции частями по мере износа.(начисление

амортизации сч.02); нематериальные активы- объекты не имеющие вещественной

формы: лицензии, товарные знаки, торговые марки, программные продукты и иные

имущественные права(04,05); капитальные вложения- затраты, связанные с

приобретением основных средств, нематериальных активов, строительно-монтажных

работ(08); долгосрочные финансовые вложения-инвестирование средств в ук

других организаций, в гос-ые ц/б, предоставление займов более 12 месяцев(58).

Оборотные активы: материальные произв. Запасы- запасы сырья, материалов,

топлива (10). Готовая продукция на складе(43), товары купленные для

перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов(97). Денежные

средства-остатки денег на расч. Счетах безналичные и наличные в кассе;

краткосрочные фин. Вложения-вложения менее одного года; средства в расчетах-

деб. Задолж.(71) i)собственный капитал:1)ук-стартовый капитал, складочный

капитал- это сумма средств учредителей, акционеров, необходимая и достаточная

для начала бесперебойного функционирования предприятия.(80);2)добавочный

капитал(83)- возникает в процессе переоценки иму-ва; 3)резервный капитал(82)-

создается для покрытия задолженности, выплат при наступлении опред.

Условий;4)целевые финансирования и поступления: средства, поступающие от физ.

И юр. Лиц для выполнения определенных услуг(86);5)нераспределенная

прибыль(84)- это прибыль, остающаяся в распоряжение организации после

покрытия всех расходов, уплаты налогов. Ii)заемные средства:1)кредиты и займы

полученные(кред. Задолж.);2)кред. Задолж. Поставщикам,покупателям;

3)обязательства по распределению- это доходы будущих периодов.

5. ОСНОВНЫЕ ХОЗ.ПРОЦЕССЫ, КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Хозяйственные процессы:1)регистрация организации и формирование уставного

капитала; 2)заготовление- приобретение оборудования, основных средств,

нематериальных активов, материальных ценностей; 3)производство – расход

материалов, начисление з/п, амортизации, себестоимость; 4)готовая

продукция,5)продажа,6)определение финансового результата. Снабжение или

заготовление это процесс создания необходимого и достаточного запаса товарно-

материальных ценностей в целях обеспечения бесперебойного функционирования

процессов производства. Производство- превращение товарно-материальных

ценностей в готовую продукцию под воздействием средств труда и использованием

основных средств. Реализация- процесс превращения готовой продукции в деньги

или в обязательства. Все производственные взаимосвязаны между собой- это

взаимосвязь называется кругооборотом оборотных средств.

6. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ Б/У

Метод б/у- это совокупность приемов и способов используемых при ведение

б/у.1)документация- это процесс отражения хоз-ых операций с помощью док-ов;

2)инвентаризация- подтверждает фактическое наличие, достоверность данных

учетов; 3)оценка- способ выражения в денежном измерения имущества организации

и его иточника;4)калькуляция- подсчет затрат, или процесс формирования

затрат;5)счета-бух. Счета- способ обобщения информации об отдельно взятом

объекте учета;6)двойная запись-любая хоз-ая операция записывается

одновременно на двух балансовых счетах, по дебету одного счета и кредиту

другого счета в одной и той же сумме;7)бух. Баланс- это метод отражения

средств организации по их видам, размещению, использованию и по источникам

образования в ден. Оценке на определенную дату.балансовый метод (равенство)

активы равны пассивам. Сумма дебетовых обротов равна сумме кредитовых

оборотов. Данные синтетического учета должны соответствовать данным

аналитического учета;8)отчетность- система показателей, характеризующих

финансово- хоз-ую деятельностьорганизаций за соответствующий отчетный период.

Первый отчет за три месяца (квартальный отчет) с января по 31 марта

составляется на 1 апреля,отчет за 6 месяцев с января по 30 июня, дата на 1

июля; отчет за 9 месяцев с января по 30 сентября, дата на 1 октября; годовая

отчетность с января по 31 декабря, дата на 1 января.

7. БУХ.БАЛАНС. ВИДЫ БАЛАНСОВ

Б/у- это метод отражения средств организации по их видам, размещению,

использованию и по источникам образования в ден. Оценке на определенную дату.

В зависимости от целей формирования баланса различают следующие их

группы:1)по времени составления: вступительные- это балансы, кот-ые формируют

на момент регистрации предприятия, при создании новой организации или

преобразования старой организации; текущие- балансы формируются по окончании

каждого учетного периода; ликвидный баланс формируется на момент ликвидации

организации предприятия. Обычно лик. Балансов составляется столько, сколько

этапов ликвидации намечено; разделительный баланс формируется на момент

выделения из состава крупного предприятия, одного или более мелких;

объединительный- формируется на момент объединения нескольких организаций в

одну ; заключительный- на момент закрытия организации; 2)по источникам

составления: инвентарный- на основе фактического наличия и состояния средств

по данным инвентаризации; книжный- составлен по данным б/у; генеральный-

книжный баланс, данные которого подтверждены результатами инвентаризации;3)по

объему информации: единый- независимого хоз-го субъекта, сводный-

сформированный по территориальному признаку;конселигированный- хозяйствующего

субъекта с разветвленной структурой; 4)по характеру деятельности: основная и

неосновная деятельности;5)по форме: сальдовый сальдовый баланс- представляет

двухстороннюю таблицу, одн часть которой называется актив и представляет

собой группировку средств по видам, другая- пассив и представляет группировку

средств по источникам их образования; оборотный- односторонняя таблица, в

которой все объекты учета расположены по мере возрастания их номеров сверху

вниз; шахматный;6) по способу отчистки: баланс брутто- это бух. Баланс,

включающий в себя регулирующие статьи; баланс нетто- без регулирующих статей

(очищенный баланс)-величина иму-ва и источников его образования представлена

в реальных оценках.

8. САЛЬДОВЫЙ БАЛАНС, ЗАКОНЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

Сальдовый баланс- представляет двухстороннюю таблицу, одна часть которой

называется актив и представляет собой группировку средств по видам, другая-

пассив и представляет группировку средств по источникам их образования.

Поскольку в активе и в пассиве представлены одни и те же сре-ва организации

только в различных эконом. Группировках, то актив и пассив всегда равны. Итог

актива и пассива называется баланс. Закон построения:1)статьи актива баланса

расположены по мере возрастания. Чем ниже в активе расположена балансовая

статья, тем быстрее средства актива превратятся в деньги. Выделяют группы

средств по ликвидности:1-неликвидные активы (внеоборотные активы). Они не

участвуют в процессе кругооборота и в деьги не превращаются,2-ликвидные-

(оборотные активы). В составе оборотных активов можно выделить активы 100%

ликвидности, т.е. Активы, которые уже превращались в деньги (краткосрочны

фин. Вложения и ден. Средства) 2)в пассиве источники расположены по мере

сокращения срока использования, по мере убывания срочности. Чем ниже в

пассиве баланса расположена статья обязательств, тем меньше срок

существования этого долга. В зависимости от этого по срочности выделяют

следующие группы:1-собственные источники (капитал). Постоянный источник,2-

обязательства (долгосрочные и краткосрочные пассивы)-временный источник.

9. ОСНОВНОЕ БАЛАНСОВОЕ УРАВНЕНИЕ. ЗАКОН РАЗМЕЩЕНИЯ ИСТОЧНИКОВ

Обе части бух. Баланса равны между собой, так как в них отражается одно и то

же имущество в двух группировках: по составу и размещению, с одной стороны

(актива баланса), и по источникам образования этого иму-ва (пассив баланса)-

с другой. Равенство итогов актива и пассива бух. Баланса называется основным

балансовым равенством: актив=капитал+обязательства(пассив). Закон размещения

источников: 1)статьи актива баланса расположены по мере возрастания. Чем ниже

в активе расположена балансовая статья, тем быстрее средства актива

превратятся в деньги. Выделяют группы средств по ликвидности:1-неликвидные

активы (внеоборотные активы). Они не участвуют в процессе кругооборота и в

деьги не превращаются,2-ликвидные- (оборотные активы). В составе оборотных

активов можно выделить активы 100% ликвидности, т.е. Активы, которые уже

превращались в деньги (краткосрочны фин. Вложения и ден. Средства) 2)в

пассиве источники расположены по мере сокращения срока использования, по мере

убывания срочности. Чем ниже в пассиве баланса расположена статья

обязательств, тем меньше срок существования этого долга. В зависимости от

этого по срочности выделяют следующие группы:1-собственные источники

(капитал). Постоянный источник,2-обязательства (долгосрочные и краткосрочные

пассивы)-временный источник.

10. СУЩНОСТЬ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ. ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Двойная запись-любая хоз-ая операция записывается одновременно на двух

балансовых счетах, по дебету одного счета и кредиту другого счета в одной и

той же сумме. По своему влиянию на бух. Балансе все хоз-ые операции можно

объединить в 4 группы: 1)вызывает изменения только в составе имущества

организации, при этом одна статья баланса увеличивается, другая уменьшается

на одну и ту же сумму, валюта баланса не меняется. Пример: отпущены материалы

в основное производство:д20(а),к10(а);(увеличение основного производства,

уменьшение материалов); отгружены покупателям товары:д62(а),к41(а)-

(увеличение деб. Задол., уменьшение товаров); погашена деб. Задолж.

Безналичным путем по расчетному счету д61(а),к51(а)-(уменьшение деб. Задолж.,

увеличение расч. Счета). 2)затрагивает только статьи пассива баланса. При

этом одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и туже сумму,

валюта баланса не меняется. Пример: из з/п удержан налог на доходы физ.

Лиц:д70(п),к68(п)-(уменьшение кред. Задолж. Перед работниками, увеличение

кред. Задолж. Перед бюджетом); 3)вызывает одновременное увеличение статей

актива и пассива баланса. Это значит, что актив и пассив увеличиваются на

одну и туже сумму и валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Пример:

получены материалы от поставщика (увеличение атериалов на складе и увеличение

кред. Задолж.) 4)приводит к уменьшению актива, пассива и валюты баланса на

одну и туже сумму. Пример: из кассы выплачена з/п работникам д70(а),к50(п)-

(уменьшение денег в кассе, уменьшение кред. Задолж.); погашена кред. Задолж.

Безналичным путем д76(а), к51(п)-(уменьшение расч. Счета, уменьшение кред.

Задолж.);

11. ОСНОВНЫЕ И РЕГУЛИРУЮЩИЕ БАЛАНСОВЫЕ СТАТЬИ. БАЛАНСЫ БРУТТО И НЕТТО

Балансовые статьи можно разделить на два типа: основные - отражающие

неубывающие показатели оценки объектов бухгалтерского наблюдения.

Регулирующие - уточняющие величину оценки основных статей

Регулирующие статьи баланса бывают двух видов прямого и контрарного

регулирования пря¬мые регулирующие статьи можно рассматривать как дополнение

к основной статье баланса. Уточненная оценка показателя на основной статье,

равна сумме показателей основной и дополнительной статьи. Кон¬трарные

регулирующие статьи указывают на уменьшение величины основной статьи.

Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-

брутто, а без регулирующих статей -балансом-нетто. До 1992 г. В российской

практике основная форма финансовой отчетности - бухгалтерский баланс -

строилась по принципу баланс-брутто. Контрарные регулирующие статьи

располагались на стороне баланса, противоположной основной статье, уточнение

которой осуществляли контрарные статьи (контрактивные - в пассиве баланса,

контрпассивные - в его активе), и включались в валюту баланса. Баланс-нетто,

исключающий регулирующие статьи и не включающий их в валюту баланса,

составлялся, как правило, для целей анализа финансового положения

предприятия. Он указывал на реальную величину имущества предприятия,

оцененную по остаточной стоимости. С 1992 г. Бухгалтерский баланс

переориентирован на баланс-нетто, в котором отражались как основные, так и

регулирующие статьи. Они показывались справочно, располагаясь на одной и той

же стороне баланса (по местонахождению основной статьи) и на валюту баланса

не влияли. В валюту включались очищенные показатели, рассчитанные по

остаточной величине. С 1996 г. В российской практике действует форма нетто-

баланса, исключающая наличие как основных, так и контрарных статей. Объекты в

современном российском балансе отражаются только по остаточной стоимости (в

нетто-оценке).

12. БУХ. СЧЕТА. РЕКВИЗИТЫ СЧЕТА. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ

Счета бух. Способ экономической группировки и текущего учета однородных по

экономическому содержанию хозяйственных средств предприятия, их источников, а

также хозяйственных процессов и финансовых результатов. Открыть счет- значит

записать название счета и начальный остаток. Для открытия счета остатки

берутся в бух. Балансе по соответствующей статье. Остатки на бух. Счетах

называются сальдо, значит это величина средств на определенную дату. В бух.

Учету сальдо принято определять на конец учетного периода. Сальдо на начало

месяца называется начальное сальдо, сальдо на конец месяца конечное сальдо.

Закрыть счет- это значит сделать остаток нулевым (обнулить счет). Оборот- это

сумма хоз-ых операций, учтенных на счете без начального сальдо. По внешнему

виду бух. Счет можно представить в виде двухсторонней таблицы. Реквизиты

счета: номер счета, наименование двух сторон, сальдо входящее, обороты и

заключительное сальдо. Корреспонденция счетов- это взаимосвязь между счетами

бух. Учета, которая выражается записью хоз-го факта в дебет одного счета с

кредита другого счета в одной и той же сумме. Прежде чем составить кор.

Счетов по каждому хоз-муфакту и записать ее посредством двойной записана

счетах б/у, не обходимо выполнить следующие 4 процедуры:1)определить объекты

бух. Учета,2)определить соответствующие корреспондирующие счета,3)определение

типа хоз-го факта,4)определяется кор. Счетов и составляется бух. Проводка.

13. АКТИВНЫЕ СЧЕТА. СХЕМА ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ. ПРИМЕРЫ

Активные счета предназначены для учета состояния и движения имущества

организаций. Дебет: сальдо на начало месяца (активный счет), увеличение

средств и дебиторской задолженности «+»; кредит: уменьшение средств и

дебиторской задолженности «-». Формула: сальдо на конец месяца= сальдо на

начало месяца+оборот по дебету-оборот по кредиту. Активы, участвующие в

расчете- это денежное и неденежное иму-во организации, в состав которого

включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

14. ПАССИВНЫЕ СЧЕТА. СХЕМА ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ.ПРИМЕРЫ

Пассивные счета предназначены для обобщения информации о состоянии и движении

источников формирования имущества организации- обязательств. Дебет:

уменьшение источника средств или кредиторской задолженности, кредит: сальдо

на начало месяца, увеличение источника средств или кредит. Задолженности.

Формула: сальдо на конец месяца=сальдо на начало месяца+оборот по кредиту-

оброт по дебету.

15. АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА.СЧЕТА ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ. ПРИМЕРЫ

Отдельные счета бухгалтерского учета могут обладать одновременно признаками

активного и пассивного счета (76, 90). По этому счету в результате расчетов

может возникать как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Могут

иметь два сальдо. Дебетовое сальдо – сумма дебиторской задолженности,

отражается в активе баланса. Кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской

задолженности, отражается в пассиве баланса. Такое сальдо называется

развернутым. Свернуть сальдо – из большего остатка вычесть меньший и записать

на сторону большего остатка.

Схема активно-пассивного счета

сч. 76 АП

Страницы: 1, 2, 3