Диплом: Анализ затрат на производство

"Отчет о прибылях и убытках", форма №5 (в разрезе элементов затрат), данные

статистической отчетности – форма №5-з "Сведения о затратах на производство и

реализацию продукции (работ, услуг) предприятия, калькуляции себестоимости

отдельных видов продукции, журнал-ордер №10, ведомость №12.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим эелементам

затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес

каждого эелемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в

процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год

выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Таблица 2.2.

Анализ затрат по экономическим элементам.

Элементы	1998		1999		Измен	ения
затрат	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)
1. Материальные затраты	15344,5	55,8	18758	49,7	3413,5	-6,1
2.Затраты на оплату труда	6059	22	8608	22,8	2549	0,8
3. Отчисления	2303,4	8,4	3221	8,5	917,6	0,1
4. Амортизация основных фондов	1464,9	5,3	2912	7,7	1447,1	2,4
5. Прочие затраты	2336,4	8,5	4276,3	11,3	1939,9	2,8
6. Всего затрат	27508,2	100	37775,3	100	10267,1
7. Объем производства	28764,6		22428,5		-6336,1

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что

говорит о материальном характере производства.

Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента

затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на

производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Расчет производится по формулам:

Оз (N) = Зp0 * In - З p0

Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In

Где

Оз – общая сумма затрат;

Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);

N – выпуск продукции;

I – индекс выпуска продукции.

Таблица 2.3.

Анализ структуры затрат на производство.

Показатели	1998	1999	Отклонение
1. Материалоемкость (таб.2.2.;ст.1:ст.7*100)	53	84	31
2. Фондоемкость (таб.2.2.;ст.4:ст.7*100)	5	13	8
3. Зарплатаемкость (таб. 2.2. [ст.2+ст.3]:ст.7*100)	29	53	24
4. Прочие затраты на 1руб. Продукции (таб.2.2.;ст.5:ст.7*100)	8	19	11

Таблица 2.4.

на изменение общих затрат.

Показатели	1998	1999	Баз.год, пе-	Влияние на общие
			ресчитанный	затраты
			на In	Изменение	Изменение
				V пр-ва	эл-в затрат
A	1	2	3=1*IN	4=3-1	5=2-3
1. Затраты на производство	27508,2	37775,3	21456,4	-	-
2. Материальные затраты	15344,5	18758	11968,7	-3375,8	6789,3
3. Заработная плата с отчислениями	8362,4	11829	6522,7	-1839,7	5306,3
4. Амортизация	1464,9	2912	1142,6	-322,3	1769,4
5. Прочие затраты	2336,4	4276,3	1822,4	-514	2453,9

In = 22428,5 = 0,78

28764,6

О з = (-3375,8 +

6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514 + 2453,9) = 10267,1

руб.

Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по

всем экономическим элементам. Если бы объем производства остался на уровне

1998г. увеличение себестоимости составило бы 16318,9 тыс.руб., но снижение

объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1 тыс. руб.

2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции.

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции

по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет

определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных

видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как

заводская себестоимость и полная себестоимость.

Таблица 2.5.

по статьям калькуляции.

Статьи затрат	1998 год		1999 год		Изменения
	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)
1. Материалы (за минусом возвратных отходов)	8529,2	32,9	9014,4	25,3	485,2	-7,6
2.Комплектующие	1805,2	7,0	2160,4	6,0	354,6	-1,0
3. Заработная плата основных работников	1935,6	7,4	1989,4	5,6	53,8	-1,8
4. Отчисления	700,6	2,7	747,6	2,1	47,0	-0,6
5. Цеховые расходы	7059,7	27,2	14894,9	41,74	7835,2	14,54
6. Потери от брака	129,7	0,5	245,1	0,7	115,4	0,2
7. Общезаводские расходы	5775,7	22,26	6618,2	18,52	842,5	-3,7
Заводская себестоимость	25936,3	99,96	35670,0	99,96	9733,7	-
Внепроизводственные расоды	10,4	0,04	15,9	0,04	5,5	-
Полная себестоимость	25946,7	100,0	35685,9	100,0	9739,2	-

Заводская себестоимость составила 99,96% полной себестоимости, что говорит о

незначительном размере внепроизводственных расходов.

Как видно, себестоимость продукции возросла на 37,5% (35685,9 / 25946,7 *

100); за счет повышения затрат по всем статьям калькуляции. Однако наибольшее

влияние имело повышение цеховых расходов:

-80,5% (7835,2 / 9739,2 * 100) от общего увеличения себестоимости. Удельный

вес цеховых расходов в полной себестоимости продукции возрос в 1,5 раза

(41,74 / 27,2).

Увеличение удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение объема

производства на 44,9 тыс.руб. (22428,2 * 0,2%).

На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы, расчет

степени влияния которых предтавлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

на изменение полной себестоимости.

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение от 1998г. (+;-)
	1998г.	На объем пр-ва		Всего:	в т.ч. за счет изменения
		в 1999г.			Vпр-ции	Структуры	У затрат на
		1998г.	1999г.			продукции	изделие
A	1	2	3	4=3-1	5	6=2-1-5	7=3-2
Матер-лы (за минусом возв.отходов)	8529,2	8964,2	9014,4	485,2	-1876,4	2311,4	50,2
Комплектующие	1805,2	1897,9	2160,4	354,6	-397,3	489,4	262,5
Заработная плата	1935,6	2034,3	1989,4	53,8	-425,8	524,5	-44,9
Отчисления	700,6	736,3	747,6	47,0	-154,1	189,8	11,3
Цеховые расходы	7059,7	7419,7	14894,9	7835,20	-1153,1	1513,1	7475,2
Потери от брака	129,7	136,3	245,1	115,4	-28,5	35,1	108,8
Общезаводские расходы	5775,7	6070,30	6618,2	842,5	-1270,7	1565,3	547,9
Внепроизводственные расходы	10,4	10,9	15,9	5,5	-2,3	2,8	5
Полная себестоимость	25946,7	27269,9	35685,9	9739,2	-5708,3	7031,5	8416

In = 100 –78 = 22% - невыполнение плана.

Уровень затрат на изделие снизился только по заработной плате, остальные же

статьи затрат вызвали рост полной себестоимости.

2.4. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость всей продукции представляет собой слагаемое себестоимостей

отдельных видов продукции. Путем сопоставления себестоимости единицы продукции

каждого вида выявляются направления и темп изменения себестоимости,

определяется неравномерность снижения по видам продукции.

Таблица 2.7.

видов продукции.

Вид продукции	Себестоимость		Измене	ние
	единицы, руб.		себестоимости
	1998	1999	руб.	Темп роста (%)
Эл\двигатели	9937	18394,2	8457	85,1
Эл\чайники	51,1	91,3	40,2	78,7
Эл\кипятильники	18,3	21,1	2,8	15,3
Тэн	42,6	34,6	-8	-18,8
Ротор ЛВРЗ	649,8	1367,8	718	210,5
Предохранит. устр-ва	59,5	113,6	54,1	90,9

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9