Диплом: Анализ затрат на производство

Прибыль = результат от реализации - постоянные = 0

менныз затрат

или:

Прибыль = порог * результат от - постоянные = 0

выражении

Из последней формулы получаем значение порога рентабельности:

Порог рентабельности = Постоянные : Результат от реализации

выражении

В данном случае порог рентабельности равен:

14507 тыс.руб. = 35908 тыс.руб.

0,404

Порог рентабельности также можно определить графическим способом, который

основан на равенстве результата от реализации после возмещения переменных

затрат и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от

реализации.

Затраты, Результаты от реализации после

тыс.руб. возмещения переменных затрат

15000

К Постоянные затраты

14507

13000 Порог рентабельности

0

15000 35908 Выручка от реализации, тыс.руб.

Рис. 2.1. Определение порога рентабельности.

В точке К результат реализации после возмещения переменных затрат и

постоянных затраты равны.

Итак при достижении выручки от реализации в 35908 тыс.руб. предприятие

достигнет окупаемости и постоянных, и переменных затрат.

Фактическая выручка на предприятии меньше ее порогового значения на 381

тыс.руб. или 1,1%. Постоянные затраты не окупаются полностью за счет выручки,

что приводит к возникновению убытка в размере 159 тыс.руб.

Исходя из показателя порога рентабельности найдем пороговое (критическое)

значение объема производства в натуральном выражении.

Обычно для этого используются формулы:

q = R или q = C ;

p p – v

где:

q – пороговое количество товаров;

R – порог рентабельности данного товара;

P – цена реализации;

С – постоянные затраты, необходимые для деятельности реализации;

V - переменные затраты на единицу товара.

Эти формулы можно использовать, когда производится один вид продукции,

который своей выручкой от реализации покрывает все переменные затраты

предприятия. Когда же выпускаются несколько видов продукции, расчет объема

производства, обеспечивающего безубыточность определенного вида продукции,

осуществляется по формуле, учитывающей роль этого товара в общей выручке от

реализации и приходящуюся, таким образом, на него долго в постоянных

затратах.

q = C + Y1___________________ ,где

(p1 – v1) + (p2 – v2) + . + (pn – vn)

Y1 – удельный вес I-го вида продукции в общей выручке от реализации

(в долях единицы);

Pi и Vi – соответственно цена I-го вида продукции и переменные

затраты на единицу I-го вида продукции;

n - количество видов продукции.

Таблица 2.14.

по каждому виду продукции.

Вид	Доля I-го	Цена за	Перем.	Выпуск продукции		Откло-
продукции	вида в	единицу	затраты	крит.	факт.	нение
	общей	изделия,	на единицу
	выручке	руб.	изделия, руб.
A	1	2	3	4	5	6
Эл\двигатели	0,809	19755	10981	1337	1455	118
Эл\чайники	0,061	72,7	51,7	42139	30000	-12139
Эл\кипятильники	0,063	15,8	12	240511	142000	-98511
Ротор	0,013	1404	710	272	326	54
Деревообработка	0,008	95	93	58028	2991	-55037
Предохр.устройства	0,005	124	49	967	1455	488
Тэны	0,014	28,5	30,3	112832	16350	-96482
СТО	0,003	4000	2183	24	30	6
Мех.обр-ка сплава	0,024	168,8	160,9	44051	5	-44046

Как видно, пороговое значение объема производства было достигнуто только по

четырем из девяти видов продукции. Следовательно, выручка от реализации пяти

видов продукции не покрывает постоянные расходы, приходящие на их долю.

Ту же ситуацию показывает расчет порога рентабельности по каждому виду

продукции.

Таблица 2.15.

каждому виду продукции.

Вид	Выручка	Перем.	Рез-тат	Пост. зат-	Рез-тат	Порог
продукции	от	затраты,	после воз-	раты по	от реали-	рента-
	реал-ции	тыс.руб.	мещения пе-	виду про-	зации	бельности
			рем. затрат	дукции
Эл\двигатели	28744=1	15978=0,556	12766=0,444	11736	1030	26432
Эл\чайники	2182=1	1551=0,711	631=0,289	885	-254	3062
Эл\кипятильники	2249=1	1704=0,758	545=0,242	914	-369	3777
Ротор	458=1	231=0,504	227=0,496	189	38	381
Деревообработка	284=1	278=0,979	6=0,021	116	-110	5523
Предохр.устройства	180=1	72=0,4	108=0,6	73	35	122
Тэны	466=1	495=1,06	-29	203	-232	3215
СТО	120=1	65=0,542	55=0,458	43	12	94
Мех.обр-ка сплава	844=1	805=0,954	39=0,046	348	-309	7565
Итого:	35527=1	21179=0,596	14348=0,404	14507	-159	35908

Для того, чтобы определить порог рентабельности по каждому виду продукции,

нужно знать сумму постоянных затрат на каждый вид продукции. Для этого общая

сумма постоянных затрат распределяется на каждый вид продукции

пропорционально их доли в общей выручке от реализации.

Например, на долю электродвигателей приходится постоянных затрат в сумме

11736 тыс.руб. = (14507 * 0,809). Порог рентабельности этого вида составляет

26432 тыс.руб. = (11736 : 0,444).

Сопоставляя значения порога рентабельности и выручки каждого вида продукции,

заметим, что пять видов продукции не достигли своего порога рентабельности.

Положительный результат от реализации доли электродвигателя. Реализации

предохранительных устройств не хватило на покрытие убытков от реализации

других видов продукции, поэтому общий результат-убыток.

Деление затрат на постоянные и переменные позволяет рассматривать различные

варианты их сочетания и определить, как они влияют на результат от

реализации.

Изменяя величину выручки от реализации, а следовательно, величину переменных

затрат, сталкивающие с явлением, которое называется эффектом

производственного (операционного) рычага. Суть его в том, что любое изменение

выручки от реализации порождает еще более сильное изменение прибыли.

Рассмотрим пример:

Если предприятие будет стремиться довести выручку от реализации до порогового

значения и изменит ее, допустим на 1,1%, то величина выручки составит:

35527 + 391 = 35918 тыс.руб.

одновременно на 1,1% увеличатся переменные затраты:

21179 + 233 = 21412 тыс.руб.

постоянные затраты останутся неизменны.

Суммарные затраты равны 35919 тыс.руб.

Результат от реализации равен – 1 тыс.руб., то есть убыток.

Таким образом, при увеличении выручки на 1,1% мы снизили убыток на 99%.

Решая задачу максимизации прибыли, можно манипулировать увеличением или

уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от

этого вычислять, на сколько процентов изменится результат от реализации.

Например, если с одновременным увеличением выручки на 1,1% снизить

постоянные расходы хотя бы на 1%, то получим следующую ситуацию:

Постоянные расходы составили 14362 тыс.руб.

Суммарные затраты равны 35774 тыс. руб.

Результат от реализации – прибыль в размере 144 тыс.руб.

Таким образом, при увеличении переменных затрат на 1,1% и снижении постоянных

на 1%, результат от реализации увеличился на 145%.

Доля определения силы воздействия производственного рычага применяют

отношение результата от реализации после возмещения переменных затрат к

прибыли.

В нашем примере сила воздействия производственного рычага равна (35527 –

21179) : (-159) = 90,2.

Это означает, что при увеличении выручки от реализации, допустим на 1,1%,

результат от реализации возрастает на 99%, что и было видно из

вышеприведенных расчетов.

Сила воздействия производственного рычага всегда рассчитывается доля

определенного размера выручки от реализации. Изменяется выручка от

реализации- изменяется и сила воздействия производственного рычага

(табл.2.11.).

Эффект производственного рычага поддается контролю на основе учета

зависимости силы воздействия рычага от удельного веса постоянных затрат в

суммарных затратах: чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме

издержек (при постоянной выручке от реализации), тем сильнее действует

производственный рычаг, и наоборот (табл.2.12.).

Когда снижается выручка от реализации, сила воздействия производственного

рычага возрастает как при повышении, так и при понижении удельного веса

постоянных затрат в общей их сумме. Каждый процент снижения выручки дает все

больший и больший процент снижения прибыли, причем сила производственного

рычага возрастает быстрее, чем увеличиваются постоянные затраты.

При возрастании выручки от реализации, если порог рентабельности уже пройден,

сила воздействия производственного рычага убывает: каждый процент прироста

выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля

постоянных затрат в общей их сумме снижается).

Все это полезно для выработки деталей коммерческой политики предприятия. При

пессимистических прогнозах динамики выручки от реализации нельзя раздувать

постоянные затраты, так как потеря прибыли от каждого процента потери выручки

может оказаться многократно большей из-за сильного эффекта производственного

рычага. При снижении доходов предприятия постоянные затраты уменьшить трудно.

Это означает, что высокий удельный вес постоянных затрат в общей их сумме

свидетельствует об слаблении гибкости предприятия. В случае необходимости

круто диверсифицироваться, предприятию будет сложно и в организационном, и

особенно в финансовом смысле.

Таким образом, повышенный удельный вес постоянных затрат усиливает действие

производственного рычага, и снижение деловой активности предприятия

выливается в умноженные потери прибыли.

Итак, управляя переменными и постоянными затратами, можно достичь различных

результатов.

В таблицах 2.11. и 2.12. представлены вариантные расчеты постоянных и

переменных затрат.

Таблица 2.16.

реализации и неизменных постоянных затратах).

Показатели	Вариант	Вариант	Вариант	Вариант	Вариант
	и	и	и	и	и
	период 1	период 2	период 3	период 4	период 5
A	1	2	3	4	5
Выручка от реализации, тыс.руб.	35527	35918(+1,1%)	36313(+1,1%)	36712(+1,1%)	37116(+1,1%)
Переменные затраты, тыс.руб.	21179	21412(+1,1%)	21647(+1,1%)	21885(+1,1%)	22126(+1,1%)
Рез-тат от реализации после воз-
мещения перем.затрат, тыс.руб.	14348	14506	14666	14827	14990
Постоянные затраты, тыс.руб.	14507	14507	14507	14507	14507
Прибыль, тыс.руб.	-159	-1	159	320	483
Прирост прибыли, %		99	160	101	51
Порог рентабельности, тыс.руб.	35908	35908	35908	35908	35908
Сила воздействия произ-го рычага	-90,2	-14506	92,2	46,3	31,0
"Запас финансовой прочности",	-381	10	405	804	1208
тыс.руб., в % к выручке от реал-ции	-	0,038%	1,1%	2,2%	3,2%

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9