Диплом: Анализ затрат на производство

В таблице присутствует такой показатель, как "запас финансовой прочности". Он

представляет собой разницу между фактической выручкой от реализации и порогом

рентабельности. Если выручка от реализации опускается ниже порога

рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшится, образуется

дефицит ликвидных средств.

"Запас финансовой прочности" можно рассчитывать и в процентах к выручке. Этот

расчет показывает какое процентное снижение выручки от реализации предприятие

способно выдержать без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Таблица 2.17.

выручке от реализации и переменных затратах).

Показатели	Вариант	Вариант	Вариант	Вариант
	1	2	3	4
A	1	2	3	4
Выручка от реализации,	1	1	1	1
тыс.руб.	35918	35918	35918	35918
Переменные затраты,	0,596	0,596	0,596	0,596
тыс.руб.	21412	21412	21412	21412
Рез-тат от реализации после воз-	0,404	0,404	0,404	0,404
мещения перем.затрат, тыс.руб.	14506	14506	14506	14506
Постоянные затраты, тыс.руб.	14507	14362	14289	12217
и их снижение по сравнению
с вариантом 1,%		(-1%)	(-1,5%)	(-2%)
Прибыль, тыс.руб.	-1	144	217	289
Сила воздействия произ-го рыча-
га	-14506	100,7	66,8	50,2
Порог рентабельности, тыс.руб.	35908	35550	35369	35190
"Запас финансовой прочности",	10	368	549	728
тыс.руб., в % к выручке от реал-ции	0,03%	1,02%	1,53%	2,03%

Таблица 2.18.

Интерпритация результатов.

Вариант 1	Предприятие достигло порога рентабельности, но запас финансовой прочности очень мал.
Вариант 2	Незначительное снижение постоянных затрат дало повышение прибыли и уменьшение силы воздействия производственного рычага. "Запас финансовой прочности" значительно повысился.
Вариант 3	Сокращение постоянных затрат привело к сокращению величины порога рентабельности, в связи с чем возросли прибыль от реализации и "запас финансовой прочности".
Вариант 4	Сокращение постоянных затрат на 2% в конечном счете привело к значительному росту прибыли и сокращению силы воздействия производственного рычага.

Мы рассмотрели ситуацию, возникающая при изменении затрат на производство.

В заключении можно предложить еще один вариант, при котором изменяется

структура и ассортимент производимой продукции.

Так как производство тэнов приносит большой убыток (не окупаются даже

переменные затраты), предложим снять его с производства.

Тогда выручка от реализации производимой продукции составит 35061 тыс.руб.;

переменные затраты – 20684 тыс.руб. постоянные затраты имеют ту же величину.

Тогда результат от реализации будет равен:

35061 – 20684 – 14507 = -130

Таким образом, убыток снизился на 18%.

Если предприятие пожелает сократить прежний объем выручки, можно увеличить

выпуск предохранительных устройств, которые полностью себя окупают и

пользуются спросом. В данном случае их выпуск увеличится на 4 единицы.

Таблица 2.19.

изменением ассортимента.

Вид продукции	Уд.вес в об-	Выручка от	Перем.	Рез-тат пос-	Пост.затра-	Рез-тат от	Порог рен-
	щей выруч-	реал-ции,	затраты,	ле возмеще-	ты на вид	реал-ции	табельнос-
	ке, в долях	тыс.руб.	тыс.руб.	ния пер.зат-	продукции	тыс.руб.	ти тыс.руб.
				рат,тыс.руб.	тыс.руб.
Эл\двигатели	0,812	28744=1	15978=0,556	12766=0,444	11780	986	26531
Эл\чайники	0,062	2181=1	1551=0,711	631=0,289	899	-268	3111
Эл\кипятильники	0,064	2249=1	1704=0,758	545=0,242	928	-383	3835
Ротор	0,013	458=1	231=0,504	227=0,496	189	38	381
Деревообработка	0,008	284=1	278=0,919	6=0,021	116	-110	5524
Предохр.устройства	0,014	676=1	268=0,396	408=0,604	203	205	336
СТО	0,003	120=1	65=0,542	55=0,458	44	11	96
Мех.обр-тка сплава	0,024	844=1	805=0,954	39=0,046	348	-309	7565
Итого:	1	35557=1	20880=0,587	14677=0,413	14507	170	35126

При изменении ассортимента и структуры продукции порог рентабельности

снизился до 35126 тыс.руб., то есть на 22%. В целом предприятие прошло бы

порог рентабельности при такой структуре, несмотря на то, что по четырем

видам продукции наблюдается убыток от реализации. По видам продукции,

прошедшим свой порог рентабельности, наблюдается "запас финансовой

устойчивости", которого хватает на покрытие убытков от реализации других

изделий. Поэтому предприятие получит прибыль в размере 170 тыс.руб.

"Запас финансовой прочности" в целом по предприятию составляет 431 тыс.руб. =

(35551 – 35126) или 1,2% от выручки.

Это означает, что при данной структуре производимой продукции предприятие

сможет выдержать снижение выручки на 1,2% прежде, чем понесет убыток от

реализации.

Итак, чтобы улучшить свое положение и повыситььрезультат от реализации

продукции, предприятие может изменить структуру и ассортимент продукции, но

тем самым он потеряет долю на рынке. Целесообразнее, наверное, было бы

обратить внимание на сокращение постоянных расходов и увеличение объема

производства.

Таким образом, анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости, прибыли

и маржинального дохода является перспективным направлением развития

отечественного анализа хозяйственной деятельности в условиях становления и

развития рыночных отношений.

2.5. Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Для характеристики уровня и динамики себестоимости продукции применяется

показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Он представляет собой отношение:

A = C ; где A – затраты на 1 рубль продукции;

B С – себестоимость продукции;

B – объем производства.

Сопоставлением затрат на 1 рубль продукции за 1998 и 1999 годы определяется

направление изменения показателей.

Таблица 2.20.

Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Показатели	1998	1999 год
	год	При затратах	в ценах	факти-
		1998 года	1999 года	чески
1.Себестоимость продукции, тыс.руб.	25946,7	27269,9	26247,7	35685,9
2.Стоимость продукции, тыс.руб.	28764,6	22428,5	22428,5	35526,7
3.Затраты на 1 рубль продукции
(ст.1:ст.2)	0,902	1,2159	1,1703	1,004

По данным таблицы 2.20. затраты на 1 рубль продукции повысились по сравнению

с 1997 годом на 0,102 руб. = (1,004 – 0,902).

На изменение затрат на 1 рубль продукции оказывают влияние следующие факторы:

1. изменение структуры ассортимента отдельных изделий;

2. изменение затрат в себестоимости отдельных изделий;

3. изменение оптовых цен на продукцию;

4. изменение цен на потребляемые ресурсы.

Л = E q * C ; где

E q * ц

q – количество произведенной продукции в натуральном выражении;

С – себестоимость единицы продукции;

Ц – оптовая цена единицы продукции.

Влияние изменения структуры ассортимента производства продукции на изменение

затрат на 1 рубль продукции определяется разностью между затратами на 1 рубль

продукции 1998 года объемов за 1999 год и 1998 год, то есть:

Лд = E q 1 * C 0 - E q 0* C 0 = 1,2159 – 0,902 = + 0,3139

1 – показатель 1999г.;

2 – показатель 1998г.

Чтобы определить размер влияния изменения затрат в себестоимости отдельных

изделий, необходимо из затрат на 1 рубль продукции 1999 года в оптовых ценах

1998 года вычесть затраты на 1 рубль продукции 1998 года фактически

выпущенной продукции в 1998 году:

Пс = E q 1 * C 0 - E q 1 * C 0 = 1,1703 – 1,2159 = - 0,0456

E q 1 * ц 0 E q 1 * ц 0

Для расчета влияния таких факторов, как цены на ресурсы и готовую продукцию

необходимо исчислить промежуточный показатель затрат на 1 рубль продукции в

действующих ценах на ресурсы и ценах на готовую продукцию 1998 года.

Л (цены на = 1,5911 – 1,1703 = +0,4208

ресурсы)

Л (цены на готовую = 1,004 – 1,5911 = -0,5871

продукцию)

Сумма влияния всех факторов соответствует общему отклонению затрат на 1 рубль

продукции от значения 1998 года:

0,3139 + (-0,0456) + 0,4208 + (-0,5871) = +0,102.

Снижению затрат на 1рубль продукции способствовали изменения цен на готовую

продукцию и изменение себестоимости отдельных видов продукции.

Исходя из экономического содержания себестоимости продукции показатель затрат

на 1 рубль. продукции можно рассчитать по трем простым элементам

процесса производства:

Л = С = ЗМ + ЗП + А = ЗМ + ЗП + А ; где

В B B B B

ЗМ – материальные затраты в себестоимости продукции;

ЗП – заработная плата с отчислениями на социальное страхование;

A - амортизационные отчисления в себестоимость.

Показатель затрат на 1 рубль продукции выражает совокупность материальности,

трудоемкости (зарплатоемкости) и фондоемкости (амортизациоемкости) продукции,

а его анализу позволяет разложить общее отклонение фактических затрат на 1

руб. продукции от затрат предшествующего периода по удельному весу отдельных

элементов производственного процесса и определить направление поиска резервов

снижения затрат.

Л1 = 18758 + 8608 + 3221 + 2912 = 0,526 + 0,331 + 0,082 = 1,0

35526,7 35526,7 35526,7

Л0 = 15334,5 + 6059 + 2303,4 + 1464,9 = 0,533 + 0,291 + 0,051 = 0,9

28764,6 28764,6 28764,6

Увеличение затрат на 1 руб. продукции было вызвано увеличением трудоемкости и

фондоемкости производства. Однако наибольший удельный вес занимают

материальные затраты на 1 руб. продукции, что говорит о материальном

характере производства.

2.6. Анализ эффективности использования

затрат.

Причиной повышения себестоимости может являться также неэффективное

использование материалов, их удорожание. О неэффективном использовании

материалов может говорить повышение материалоемкости, которое вызывает

дополнительный расход материалов.

Таблица 2.21.

материальных ресурсов.

Показатели	1998г.	1999г.	Изменение
1. Материальные затраты, тыс.руб.	15344,5	18758	3413,5
а) в том числе сырье и материалы;	10199,5	10807	607,5
2. Выпуск продукции, тыс.руб.	28764,6	27269,9	-6336,1
3. Материалоемкость продукции, руб. (ст.1:ст.2)	0,5334	0,8363	0,3029
а) в том числе сырье и материалы,руб(ст.1а:ст.2);	0,3546	0,4818	0,1272

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9