Диплом: Анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать
оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно,
деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов,
продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или
оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить
о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само
предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также
поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения
дебиторской задолженности), зависит финансовое, осуществляемая финансовой
службой является методом дополнительного оперативного (
Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению
оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и повышению
эффективности деятельности фирмы. Например, ускорение оборачиваемости
средств, вложенных в расчёты с дебиторами только на 2 дня возводит
высвободить из оборота средства в сумме 61,7 тыс. руб. Они могут быть
направлены на погашение задолженности кредитора.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей
в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой
всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности
на товар, между предъявлением платежных документов к, а также оценка
соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в
бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих
нормативных документов;
- проанализирована динамика, структура дебиторской и кредиторской
задолженности, оборачиваемость средств в расчётах.
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО ПКФ «Милком»
ведётся на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». При журнально-
ордерной форме учета в ООО ПКФ «Милком» учет ющим счетам в журнал-ордер № 6.
Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ООО ПКФ «МилКом»
ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Аналитический
Именно это явилось причиной образования задолженности за ООО «Алиса», срок
исковой давности которой (3 года) истекает в октябре 2005 года.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности
на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено
создание резерва по сомнительным долгам.
ООО ПКФ «МилКом» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам.
Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не
прописано, считаем целесообразным ПКФ «МилКом» предусмотреть в учётной
политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по
тем же правилам, что и в налоговом учёте.
Преимущество будет заключаться в том, что:
1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского
учёта, не корректируя их;
2. Не нужно исчислять и отражать в бухгалтерском учёте разницы, прописанные в
ПБУ 18/02 – их просто не будет.
Изучение организации системы внутреннего контроля ООО ПКФ «МилКом» позволяет
оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля
заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в
полугодие, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и
нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии. Поэтому функций.
Результаты анализа позволяют сделать следующие выводы.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов в
2002г составляла 37,88%, в 2003г – 40,93%, в 2004г – 38,84%.
По результатам анализа состава и структуры дебиторской задолженности, можно
сделать вывод, что на начало отчётного периода наибольший удельный вес в
структуре
По результатам анализа кредиторской задолженности на начало отчетного периода
наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает
задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 34,2 процента,
задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 33,6 процента;
задолженность по налогам и сборам – 15,6 процента.
Анализ изменения структуры кредиторской задолженности показал, что
существенных изменений в ней не произошло. Значительнее всего увеличилась
доля задолженности прочим кредиторам на 1,00 процент.
Возросла оборачиваемость дебиторской задолженности с 2,64 раза до 2,96 раз.
Это говорит о том, что дебиторская задолженность предприятия быстрее
ПКФ «МилКом» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию
системы управления дебиторской задолженностью:
- ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется
применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора
с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать
сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию
- ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской
позволит высвободить из оборота средства в сумме 61,7 тыс. руб. Они могут
быть направлены на погашение задолженности кредитора.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря
1996 г. № 129-ФЗ
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа
2001 г. № 119-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98
г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от
06.07.99 № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ
10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом
Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет:
Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2004. – 416с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2001 г.
11. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы:
учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002.
12. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский
учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
13. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2002
14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-
Дону: Феникс, 2002 г.
15. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и
методика проведения. — М.: Экзамен, 2002.
16. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля
коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. -
М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
18. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е
изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее
образование»).
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.
20. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение
задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.
21. Маркарьян Э.А. Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. Финансовый
анализ, Ростов-на-Дону, 2001 г.
22. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
// Бухгалтерский учёт, 2002, № 4
23. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность //
Бухгалтерский учёт, 2004 № 1.
24. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и
статистика, 2001.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.:
ИНФРА- М, 2002.
26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.
27. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. –
М.: Агропромиздат, 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Выписка из рабочего Плана счетов ООО ПКФ «МилКом»
Наименование счёта
Номер счёта
Счет "60" Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками за материально-производственные запасы
60-1
Расчеты с поставщиками энергоресурсов
60-2
Расчеты по неотфактурованным поставкам
60-3
Векселя выданные
60-4
Авансы, выданные под поставку материально-производственных запасов
60-5
Авансы выданные за работы, услуги
60-6
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Расчеты с покупателями за продукцию (работы, услуги)
62-1
Векселя полученные
62-2
Векселя просроченные
62-3
Дебиторская задолженность
62-3
Авансы, полученные под поставку продукции
62-4
Авансы , полученные под выполненные работы
62-5
Счет "63" Расчеты по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам
63-1
Счет "76" Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по претензиям
76-1
Ссуда другого предприятия
76-2
Расчеты по претензиям к поставщикам МПЗ
76-3
Расчеты по имущественному и личному страхованию
76-4
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Схема отражения расчётов с дебиторами и кредиторами на счетах бухгалтерского
учёта
№
п/п
Содержание операций
Корреспондирующие счета
дебет
кредит
1
2
3
4
1
Задолженность поставщикам погашена путем выдачи наличных денег из кассы
2
То же по безналичному расчету
3
Произведен взаимозачет задолженности
4
Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)
5
Произведен взаимозачет задолженности займами
6
Произведен взаимозачет задолженности займами
7
Произведен взаимозачет задолженности
8
Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за прошлые годы
11
Оприходовано оборудование к установке
12
Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
13
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
14
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)
15
Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
16
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд
17
Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака
18
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств
19
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
20
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность)
Отражены следующие расходы:
-на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
-по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, автомобили и другие транспортные средства;
-комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
-по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
-на представительские расходы и др.
21
Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков
22
Отражен возврат денежных средств на расчетный или валютный счета, поступивших от поставщиков
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.
