Диплом: Учет и контроль кассовых операций

оплате труда», по кредиту счета 50 «Касса»),

¾ журнал регистрации платежных ведомостей.

причин таких ошибок ствия:

- проверяется соответствие сумм платежных документов данным

журнала-ордера N 1 и ведомости N 1.

- проверяется соответствие данных журнала-ордера N 1 и ведомости

N 1, за каждый месяц данным по Главной книге.

- сопоставляются обороты по кредиту счета 50 «Касса по дебету

корреспондирующих счетов по данным Главной книги;

1. проверяется соответствие данных журнала-ордера N 1 данным

другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в

распоряжениях руководителя предприятия;

2. Отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на

счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

3. Отсутствие договоров с кассиром о полной материальной по подВ

нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии

кассы не проводились;

4. Отсутствие договора о полной материальной ответственности с

кассиром;

5. На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;

В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской все выявленные

нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде

таблиц.

Глава 2 Организация учета и контроля кассовых

операция в ОГУП «Сараевская типография»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

ОГУП «Сараевская типография» основано 28 июня 1999 года.

Основным видом деятельности предприятия является изготовление полиграфической

продукции и оказание полиграфических услуг.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

– денежные и имущественные взносы основателей;

– доходы, полученные от хозяйственной деятельности, реализации

продукции и услуг;

– доходы от акций, ценных бумаг, депозитных вкладов и вкладов в

капитал других предприятий;

– кредиты банков и других кредитных организаций;

другие источники, не запрещенные действующим законодательством. директора.

В настоящий не имеет остатков нереализованной продукции на складе.

Основные показатели деятельности ОГУП «Сараевская типография» в 2003-2004

году приведены в табл. 2.1. Источниками информации для их анализа стали

баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ОГУП «Сараевская

типография» за 2003-2004 г.г. (соответственно Приложения 1 и 2).

Таблица 1

ОГУП «Сараевская типография»

Показатели	2003	2004	2004 в % к 2003
1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс.руб.
2. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
3. Реализованная продукция (объем продаж) на рубль стоимости основных фондов (1/2)
4. Численность промышленно-производственного персонала, чел.
5. Объем продаж на одного работающего, тыс.руб. (1/4)
6. Среднемесячная оплата труда, руб.	4 764	6 287	132
7. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	13 959,8	19 067,9	136,6
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	5 809,7	5 561,7	95,7
10. Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции (7/1)	0,59	0,71	120,3
11. Чистая прибыль	5 843,3	3 920	67,1
12. Рентабельность продаж, % (11/1)	24,6	14,7	59,8

Из данных таблицы видно следующее.

Выручка от продажи продукции на ОГУП «Сараевская типография» увеличилась в

2004 году по сравнению с 2003 годом на 12,4%. Показатель проданной продукции

на рубль стоимости основных фондов также возрос - на 4,1%. Такой рост

является положительной динамикой.

Численность промышленно-производственного персонала на ОГУП «Сараевская

типография» возросла в отчетном периоде на 7,1% за счет открытия собственного

магазина.

соответственно 12,4% и 36,6%. Это также связано с расходами по открытию

магазина. Из-за этого прибыль от продажи упала на 29,7% (100 – 70,3).

Соответственно затраты на 1 руб. проданной продукции выросли на 20,3%, чистая

прибыль предприятия снизилась на 32,9% (100 – 67,1), а установленном

законодательством.

2.2 Организация финансового учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение

законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор

организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации,

возглавляемой главным бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» Требования

главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и

предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для

всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или

уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и

кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения

организации, договора займа, кредитные договора и договора, -хозяйственной

деятельности предприятия, осуществляющая организацию бухгалтерского учета на

предприятии.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным

структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98

«Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

[1]

Учетная политика ОГУА «Сараевская типография» (Приложение 3) предполагает,

автоматизированными средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета,

формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном

положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением строжайшего

режима экономии.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рис. 2.1.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера,

бухгалтера - кассира и бухгалтеров, которые ведут определенные счета.

ОГУП «Сараевская типография» представляет в обязательном порядке

бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу

государственной операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от

22.09.93 года № 40.

Ведение

1. один экземпляр остается у кассира;

2. второй экземпляр - в бухгалтерию.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве

организации в течение 5 лет.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: ООО «КБ выше трех

рабочих дней.

Полученную выручку сверх лимита ОГУП «Сараевская типография» сдает в

учреждение банка.

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного

месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в

соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода

работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

2.3 Учет денежных средств в кассе предприятия

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ОГУП

«Сараевская типография» имеет кассу, оборудованную в соответствии с

действующим законодательством.

Основная сумма денежных средств ОГУП «Сараевская типография» хранится в банке.

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для

использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом

остатка в его кассу» (Приложение 4).

Расчет оформлен в двух экземплярах, который был передан в банк для

согласования. и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым

ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается

кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных азом,

что по его данным контролируется целевое назначение полученных и

израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота

произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную

ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам ОГУП

«Сараевская типография» На общую сумму денег, которая выдается из кассы по

ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты

(номер и дату составления) указывают в ведомости.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОГУП «Сараевская

типография» отражают в кассовой книге (Приложение 8). В книге указывают сумму

наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты

приходных (расходных) кассовых ордеров, по балансовом счете 50 «Касса».

В связи с тем, что в исследуемой организации в соответствии с Инструкцией по

применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7

марта 1960 г.) применяется журнально–ордерная форма ведения учета, то

бухгалтерией ОГУП «Сараевская типография» производится заполнение журнала-

ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50

«Касса» вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по

поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных

регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер

проставляет корреспонденцию счетов.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день

в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм

однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему

документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка

независимо от периода, за который составлен отчёт.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОГУП

«Сараевская типография»

В кассу ОГУП «Сараевская типография» 27 октября 2005 года по чеку получены

денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в

сумме 44 568 рублей.

Бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» на этом основании был выписан

приходный кассовый ордер (Приложение 9) и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 44 568 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно – платежной ведомости

(Приложение 10), к которой был выписан расходный кассовый ордер (Приложение

11), бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса» - 44 568 рублей.

командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для нужд

организации, стоимостью 720 руб. За время командировки Иванову полагаются

суточные в сумме 300 руб.

К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его

расходы:

– железнодорожный билет Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300

руб.;

– железнодорожный билет Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300

руб.;

счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному представлен в

Приложении 12.

2.4. Организация системы внутрихозяйственного контроля за

использованием денежной наличности

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в

кассе ОГУП «Сараевская типография» ведется в соответствии с Положением ЦБР от

9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных

организациях на территории Российской Федерации" [15].

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в

ОГУП «Сараевская типография» осуществляют директор и главный бухгалтер.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о

полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по

кадрам, который включает его в личное дело кассира.

печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный

специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в

опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает

сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в

исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных

средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз

в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд

предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во

вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не

хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников

недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного ет неоприходованных и

не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в

присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая

опечатанные в пачках деньги.

Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или

сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются.

Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными

бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут

же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму 13).

Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»

сведено в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»

	№ п/п	Вопрос	Ответ	Информация или документ, который следует запросить
	1	2	3	4
	1	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только главному бухгалтеру	Образец подписи главного бухгалтера
	2
	3
	4	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия	Нет	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц.
	5	Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
	6	Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
	7
	8
	9
	11
	13
	14	Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные	Да	,
	15			Карточки регистрации ККТ и платежные документы
	16			Карточки регистрации ККТ в налоговых органах
18				Кассовая книга
19		Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности	Нет	ККТ
20
21
22
23
24
25
26		На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов

2.5. Оценка состояния учета кассовых операций

- Многочисленные и разнообразные операции движения наличных

денежных средств в кассе ОГУП «Сараевская типография» находят отражение в

В целом организация учета кассовых операций соответствует объему и характеру

осуществляемых операций ОГУП «Сараевская типография». Остаток наличных

денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности

Страницы: 1, 2, 3