Диплом: Учет и контроль кассовых операций

достоверно.

Однако имеют место нарушения учета наличных денежных средств, которые

выражаются в следующем:

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения

внезапных ревизий кассы с свидетельствующих о полистном пересчете банкнот,

проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и

заранее к ним готовится.

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых

ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия,

не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия

Кроме этого, в результате выборочной проверки кассовых отчетов на предмет

соблюдения на предприятии лимита остатка денежных средств в кассе на конец

рабочего дня, установлен ряд нарушений, представленных в табл. 2.3.

Таблица 2.3

дня превышает установленный лимит

№ к/о	Дата	Фактический остаток (руб.)	Установленный лимит (тыс.руб.)	Отклонение (тыс.руб.)

При проверке соблюдения целевого назначения расходования наличных денежных

средств, установленного банком, обнаружен факт нецелевого их средств,

полученных в обслуживающем банке выявила нарушения, представленные в табл.

2.4.

Так, как видно из представленной нижеинформации, на предприятии было допущено

грубое нарушение кассовой дисциплины на предприятие, а именно оприходование

денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день.

Таблица 2.4

оприходования в кассу ОГУП «Сараевская типография» денежных средств

Номер чека	Дата выписки чека	Сумма полученная по чеку (руб.)	Дата получения денег по чеку согласно выписки банка	Реквизиты подотчетного лица по которому ориходованы денежные средства полученные по чеку в кассу предприятия		Сумма оприходованных денежных средств (руб.)
				дата	№

При проверке соблюдения обязательного требования выдачи под отчет денежных

средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее

выданным суммам, выявлены случаи нарушения данного требования (табл.2.5).

Таблица 2.5

Проверка правильности выдачи под отчет наличных денег

Ф.И.О. подотчетного лица	Задолженность за данным подотчетным лицом		Выдано из кассы
	на дату	сумма	дата выдачи	№ расходного ордера	сумма

Кроме того, ОГУП «Сараевская типография» отсутствует приказ, устанавливающий

перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать

наличные денежные средства под отчет.

Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного

лица другому. Так, из авансового отчета Тропинина С.Н. видно, что в первом

квартале 2005 года им были переданы денежные средства Карманову В.С. в

размере 350,0 руб. для приобретения бензина.

Также в ОГУП «Сараевская типография» имеют место серьезные недостатки

организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования

денежных средств:

¾ Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных

средств из банка

¾ Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым

ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка.

¾ Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие

отношения к ее работе.

¾ Отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за

использованием денежных средств.

Изучение действующей практики учета денежных средств на в ОГУП «Сараевская

типография» позволяет сделать следующие выводы.

В целом действующую систему организации денежных средств учета в аудируемой

организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с

требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако учета и аудита

денежных средств.

Поэтому в следующей главе настоящей дипломной работы будут разработаны

рекомендации, направленные на устранение выявленных недостатков.

Глава 3 Совершенствование учета наличных

денежных средств

3.1 Совершенствование

внутрихозяйственного контроля

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств в ОГУП «Сараевская типография» следует:

- предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное

транспортное средство при доставке денег на предприятие.

- дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе

руководителя.

Контрольно-ревизионный отдел предприятие вправе создать на основании

распоряжения директора предприятия для системы контроля за установленным

порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы

внутреннего контроля..

Контрольно-ревизионный отдел представляет собой важную функцию управления,

которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку

фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами

предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически

контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины

отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным

объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

Организация контрольно-ревизионного отдела как функции

- начальника контрольно-ревизионного отдела;

- контролера-ревизора;

- ревизора.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы

внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и

ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы

экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита,

целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций

по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами

работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании

любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять

руководителю ОГУП «Сараевская типография» отчет, позволяющий привлечь

внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа

контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда

вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены

руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии

(непринятии)

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных

средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме

от независимой стороны.

Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную

программу внутрихозяйственного контроля (табл.3.1). Данная программа позволит

усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,

которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных

средств.

Организация

7. Как часто)

__________________ ____________________

___________

(подпись руководителя ) (расшифровка фамилий)

(дата)

Рис.3.1. Опросный лист на проведение внутрихозяйственного

денежных средств ОГУП «Сараевская типография»

№ п/п
1
1.
1.1.
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности		ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.
1.4.
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация)		ежемесячно	гл. бухгалтер,
	денег и ценных бумаг			ревизионная комиссия
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану		гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации кассовых ордеров	ежедневно		гл. бухгалтер
2.5.
3.
3.1.
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно		гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану		зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизиионная комиссия
3.4.
3.5.
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

Данная программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен

контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел

отражает контроль за целевым использованием

Для открытия контрольно-ревизионного отдела предположительно потребует

вложения средств в размере 135 000 руб. (табл. 3.2).

Таблица 3.2

ОГУП «Сараевская типография»

Статьи затрат	Сумма руб.

Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет

предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые

расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных

налоговых санкций.

3.2. Совершенствование учета кассовых операций

Как было показано в параграфе 2.5, на анализируемом предприятии, помимо

качестве членов комиссии;

в) пересмотреть, исходя из фактически сложившихся на предприятии

потребностей, лимит остатка денежных средств в кассе предприятия на конец

рабочего дня и утвердить его в обслуживающем банке;

г) в кассовой заявке средств по нужным:

- своевременного и полного оприходования в кассу предприятия

денежных дприятию, и только при условии полного их отчета за каждую ранее

полученную сумму;

- недопущения передачи подотчетных сумм между подотчетными лицами.

Заключение

Итак, учет и аудит денежных средств исследуемого предприятия выявил следующее.

Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных

средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.

– Все,

– кассовая книга;

– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером

(форма N КО-1), сывают кассир, главный бухгалтер и руководитель (или

уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых

выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной

помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не

подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.

Все приходные и одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза.

Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами или шариковой ручкой.

Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают

по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах

при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с

другими кассовыми документами (расходными и приходными

– Однако имеют место определенные недостатки в организации за

чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует производить только день

их составления;

- производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только

день их составления.

- разработать программу для организации внутреннего контроля за

использованием денежных средств предприятия.

Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии

контрольно-ревизионного отдела. Затраты на создание такого отдела составят

135 000 руб. Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута

за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в

налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения

штрафных налоговых санкций.

Непосредственно в наличных денежных средств в кассе предприятия также имеют

место следующие недостатки:

- выявлены факты нарушения лимита остатка денежных средств в

кассе на конец рабочего дня, установленного предприятию обслуживающим его КБ

«Славянский»;

- их расчета по ранее полученным денежным средствам и

представления ими авансовых отчетов;

- на предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень

конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные

Поэтому для устранения вышеперечисленных недостатков необходимо:

а) утвердить приказом по предприятию перечень конкретных работников, которым

разрешено выдавать под отчет наличные денежные средства;

б) табл. 9 в целях своевременного и регулярного контроля:

- своевременного и полного оприходования в кассу предприятия

денежных

Надеюсь, что предложенные рекомендации будут не без интересны в первую

очередь для собственников предприятия и работников, непосредственно занятых в

учете денежных средств.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и

третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О

бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об

аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)

4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и

(или) расчетов с использованием платежных карт"

5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении

методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ

4/99"

8. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость

которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"

9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах

бухгалтерской отчетности организаций»

11. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по

повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению

наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября

2003 г.)

12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая

2000 г.)

13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об

утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм.

и доп. от 16 апреля 2005 г.)

14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации

наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР

19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

15. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения

кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской

Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)

16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.

решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

17. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых

операций в Российской Федерации»

18. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера

расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами

по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У

19. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие

для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.

20. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и

практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.

21. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и

статистика, 2004

22. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские

ведомости - июнь 2005, № 6.

23. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.

24. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004.

25. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс

лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 216 с.

26. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая

газета – 2004, №10.

27. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники

//Право и экономика – 2003, № 9.

28. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.

Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

29. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003.

30. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.

31. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный

предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.

32. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.

34. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2004.

35. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика,

2003.

36. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных

денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские

ведомости – 2003, № 10.

37. Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита.

http://www.iia-ru.ru/goods/index.html

38. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной

документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации.

/Главбух - 2003, № 7

39. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом

«Главбух» 2003. – 229 с.

40. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых

операций – 2005, № 6.

41. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2004, №26.

42. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и

жизнь" – 2003, вып.4.

43. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача

наличных денег (в редакции обновления за март 2005).

44. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации

//Финансовые и бухгалтерские консультации – 2004, №4.

[1] В соответствии с Приказом

Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по

бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от

30 декабря 1999 г.). Р.2, п.5

Страницы: 1, 2, 3