Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)

внереализационные расходы» показываются результаты от операций, не нашедших

отражения в предыдущих статьях (в частности, кредиторская и дебиторская

задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в

погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;

штрафы, пени и другие санкции; суммы уценки запасов, готовой продукции;

убытки от стихийных бедствий, пожаров и пр.).

По статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском

учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная в соответствии с

установленным законодательством Российской Федерации.

По статье «Отвлеченные средства» приводится учтенная в течение

отчетного года по дебету счета 81 «Использование прибыли» сумма

причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении

организации.

В форме № 3 «Отчет о движении капиталам Отражаются данные о движении

его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного, резервного

капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с уставными

документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых

финансирования и поступлений.

Большое значение для анализа финансово-хозяйственной деятельности

имеет форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этой форме

представлены сведения о движении денежных средств организации, учитываемых

на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55

«Специальные счета в банках». Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3

«Направлено денежных средств» .формы составляются в разрезе текущей,

финансовой и инвестиционной деятельности.

При этом под текущей деятельностью понимается деятельность

организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо

деятельность, не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели; под

инвестиционной - деятельность организации, связанная с капитальными

вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной

недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных

активов, а также с их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых

вложений в другие организации, с выпуском облигаций и других ценных бумаг

долгосрочного характера и т. п.; под финансовой - деятельность организации,

связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, с выпуском

облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, с выбытием ранее

приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Подобная дифференциация всей производственно-хозяйственной

деятельности отвечает принципам широко распространенной в мире системы ОААР

(Общепринятые принципы бухгалтерского учета). Такое представление может

рассматриваться как выделение трех крупнейших центров ответственности

предприятия за генерирование потока доходов и расходование денежных

средств. В определенном смысле-можно сказать, что оно реализует подход,

принятый в управленческом учете, когда затраты и показатели деятельности

предприятий распределяются по центрам ответственности и центрам затрат.

Очевидно, что представляемая при этом детальная информация производственно-

хозяйственного характера существенно расширяет спектр возможного ее

использования при управлении процессом формирования денежных потоков

предприятия.

Годовая форма № 5 является расшифровкой к форме № 1 бухгалтерского

баланса и отражает движение заемных средств, дебиторской и кредиторской

задолженности, амортизируемого имущества, финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений; также в этой форме анализируется

состояние финансовых вложений, затрат организации, отчислений на социальные

нужды, ценностей на забалансовых счетах.

По данным этой представляемой ежегодно формы можно проводить детальный

анализ состава и динамики ряда стоимостных агрегатов, отражаемых и в

балансе предприятия. Например, кредиты банков в форме № 5 приводятся

дифференцировано в разрезе кратко- и долгосрочных кредитов с выделением не

погашенных в срок. Аналогичным образом представлена информация о состоянии

дебиторской и кредиторской задолженности. Только в этом случае в составе не

погашенной в срок задолженности обособляются долги, возврат которых

просрочен более чем на 3 месяца. Динамика стоимостных показателей формы № 5

характеризуется не только данными об их величине на Начало и конец

отчетного периода, но и информацией о полученных и погашенных в течение

этого периода кредитов и займов или возникших (погашенных) обязательствах

по кредиторской

2.Финансово-экономический анализ деятельности санатория.

2.1.Характеристика объекта исследования.

Санаторий им. М.Ю.Лермонтова- одно из старейших лечебно-профилактических

учреждений города, в 2003 году он будет отмечать свой 75-ти летний юбилей.

Полное наименование предприятия - Лечебно-профилактическое учреждение

профсоюзов «Санаторий имени М.Ю.Лермонтова». Организационно-правовая форма

- учреждение, форма собственности – собственность общественных

организаций. Юридический адрес: 357500, г. Пятигорск, ул.Лермонтова,

9.Учреждение действует на основании Устава, зарегистрированного

Администрацией г.Пятигорска, регистрационный № 725 от 29.06.1999г.Санаторий

имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией

независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для

управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт»

учреждению передано имущество в оперативное управление.

Согласно Уставу , санаторий не является коммерческой организацией, и

образующаяся в результате хозяйственно-финансовой деятельности прибыль не

является его целью. В настоящий момент организационно-правовая форма

собственности находится в противоречии с гражданским кодексом, так как

вышестоящая организация и собственник являются акционерными обществами, то

есть коммерческими, рыночными структурами, следовательно санаторий тоже

должен быть коммерческой структурой - или акционерным обществом или,

дочерним предприятием. Но в этом случае санаторию возможно прийдеться

платить налоги в полном объеме, как это делают все коммерческие

предприятия.( Сейчас санатории , находящиеся в профсоюзной собственности,

как некоммерческие освобождены от налога на землю).В течение 2-х лет этот

вопрос будет окончательно решен, поскольку санаторно-курортная система

профсоюзов находится в стадии реформирования и окончательного раздела

собственности с государством.

Санаторий имеет право оказывать большой комплекс медицинских услуг,

диагностического и лечебного профиля. Кроме того достаточно большое

количество бытовых и прочих услуг, направленных на повышение комфортности

лечения и проживания. С 2001 года санаторий получил лицензию на оказание

лечебных и оздоровительных услуг в режиме детского лагеря круглогодичного

действия. Это позволило расширить диапазон категорий отдыхающих, а также

увеличило заполняемость здравницы, которая как и все другие учреждения

Пятигорского курорта постоянно испытывает проблемы в привлечении

отдыхающих.

Руководит здравницей директор-главный врач, врач высшей

квалификационной категории, кандидат медицинских наук, доцент Гайдамака

Иван Иванович.

Все виды деятельности санатория пролицензированы и аккредитованы. В

санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15

видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.. Медицинская помощь

оказывается по следующим направлениям:Амбулаторно-поликлиническая помошь,

общеклинические методы исследования,бальнеолечение:-УСВ-ванны, радоновые

ванны, тракция позвоночника в минеральной воде, сифонное промывание

кишечника минеральной водой, гинекологические орошения минеральной

водой,питье минеральной воды,ЛФК в бассейне, аппаратная физиотерапия,

психотерапия, диетическое питание, гидромассаж, ингаляция, лечебный массаж,

фитотерапия, грязелечение (грязевые аппликации, электрогрязь, грязевые

тампоны), мануальная терапия,стоматология (терапия и ортопедия).

Диагностические методы, применяемые в санатории:

Функционально-диагностические исследования: ЭКГ, РЭГ, РВГ, ЭЭГ;

Клинико- лабораторные исследования:

Лабораторные биохимические методы исследования:

Лабораторные иммуноаллергические методы исследования:

Рентгенологические методы исследования:

Бактериологические исследования.

Ультразвуковая диагностика.

Эндоскопические методы исследования:

2.1.2. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА.

Санаторий представлен тремя основными подразделениями - спальные

корпуса №№ 1, 4, 5-6-7, 10-12, лечебным корпусом, клубом и пищеблоком.

Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и пищеблоком. Корпус

№ 12 остановлен на капитальный ремонт.

Медицинский профиль: гастроэнтерология, неврология.

Вместимость 565 коек:

в т.ч.: двухместные палаты 196;

- двухкомнатные палаты "люкс" 6;

- одноместные палаты 107.

Итого 307 палат.

Период функционирования, число заездов - круглогодично, 15 заездов в

год. Длительность путевки -12, 18, 21, 24 дня.

Санаторий построен по типовому проекту, реконструирован. Год полного

ввода в эксплуатацию: -1928 г. Спальный корпус №1 построен в 1977 году,

имеет 4 этажа. Спальный корпус № 4 построен в 1992 году, имеет 6 этажей.

Корпус № 12 находится на капитальном ремонте.

Табл.2.1.1.1.

Размещение (площадь корпусов, этажность, вместимость, количество

номеров, их оборудование.

| | | | | | | | | |

|№№ |Площадь |Этажность|Коек |всего | | | |Оборудование |

|корп.|м2 | | | |2-мес|1-мест|Люкс| |

| | | | | |т | | | |

|1 |4385,8 |4 |204 |126 |76 |48 |2 |Кровать, |

| | | | | | | | |прикро |

|4 |4982,2 |6 |250 |150 |100 |50 |- |ванная |

| | | | | | | | |тумбочка |

|5 |596,7 |2 |14 |9 |5 |4 |- |журнальный |

|6 |324,3 |1 |13 |7 |6 |1 |- |стол, кресло |

| | | | | | | | |или |

|7 |543,0 |2 |18 |11 |7 |4 |- |стулья, шкаф |

|10 |487,8 |2 |8 |4 |- |- |4 |платяной, |

| | | | | | | | |ковро |

|12 |1206,3 |3 |58 |На реконструкции |вые дорожки, |

| | | | |а реконс | |

| | | | |трукции | |

| | | | | | |

|ИТОГО| | |565 |307 |196 |107 |6 |телевизор, |

| | | | | | | | |холодильник |

Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и

пищеблоком.Система горячего водоснабжения централизованна от бойлерной АО

"Тепло" обеспечивает полностью все палаты и служебные помещения горячей

водой.Система телефонной связи обеспечивает междугородную, городскую связь,

а также местная связь через АТС.

Двухместные палаты составляют 64,5% от общего количества комнат. Общая

площадь комнаты - 12 м3. Комнаты полностью оборудованы в соответствии с

табелем оснащения. Одноместные комнаты составляют 33,4 % от общего

количества комнат. Общая площадь комнаты -9м2.

Комнаты "люкс" составляют 2 % от общего количества комнат. Общая

площадь 38м2.

Палаты 5-6-7 и частично 4 корпусов оснащены холодильниками и

телевизорами. В санатории имеется изолятор с полным комплектом

оснащения.Имеется приемное отделение с комнатой отдыха для вновь прибывших

больных, процедурный кабинет, комната для чая. В холле установлен

бесплатный таксофон. Два обеденных зала по 250 посадочных мест, рассчитаны

на единовременное обслуживание всех отдыхающих. Производственные помещения

столовой расположены на 1 этаже. На 1 этаже имеются два входа для персонала

и для загрузки продуктов. Кинозал расположен в клубе, рассчитан на 508

посадочных мест. В лечебном корпусе санатория имеются: ванное отделение;

подводный душ массаж; гидропатия;

Стоматологическое отделение; физиотерапевтический кабинет; клиническая

лаборатория; кабинет ЭГДФС; кабинет функциональных методов исследования

(ЭКГ, РЭГ, РВГ),кабинеты врачей консультантов (дерматолога, офтальмолога,

проктолога, гинеколога, отоларинголога, уролога, невропатолога);кабинет

фитоаэроионизации;кабинет психотерапии;зал ЛФК расположен в спальном

корпусе № 1;кишечный кабинет;кабинеты ручного массажа расположены в

спальном корпусе № 4;ингаляторий.На каждом этаже спальных корпусов имеются

кабинеты врача.

В санатории оказывается широкий спектр бытовых услуг , для этого

имеется: : сапожная мастерская, междугородные телефоны - автоматы,

библиотека, киноконцертный зал, местный радиоузел, сауна, косметический

кабинет, бильярдная ,дискотека, бар, камера хранения, швейная мастерская,

продуктовый и промтоварный магазины, киоск печатной продукции, киоск

продажи сувениров, 2 кафетерия, кассы продажи авиа- и железнодорожных

билетов, организовано экскурсионной обслуживание.

Площадь территории санатория - 7,3 га., что позволяет иметь большую

протяженность терренкурных дорожек , организовать детские и спортивные

площадки.

Средний возраст работающих в санатории составляет - 38 лет. Более 70

процентов работников имеют общий стаж работы свыше 20 лет. Среднесписочная

численность работников за 2001 год составила 245 человек.

Укомплектованность персонала составляет.

- врачами 95,4 %;

- средним медперсоналом 95 %;

- обслуживающим персоналом 67,8 %.

Квалификация персонала:

- врачи высшей и первой квалификационной категории составляют 60 %;

- врачи второй квалификационной категории составляют 10,5 %;

- средний медперсонал аттестован на 72,2 %.

100 % врачей имеют сертификат специалиста.

Имеют квалификационную категорию 20 медицинских сестер, что составляет 83

% от сестринского состава

2.2.. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САНАТОРИЯ

В таблице 2.2.1. представлены основные результаты деятельности

санатория за прошедший год, в которые включены ряд показателей, отражающих

экономическую, хозяйственную, медицинскую и социальную деятельность. Как

видно из данных таблицы 2.2.1. основные индикаторы демонстрируют , что

экономико-организационная деятельность санатория в 2001 году была довольно

успешной. Перевыполнен план по загрузке санатория на 13,8 %, по

результатам работы получена прибыль в размере 44 87 тыс.рублей.В бюджеты

всех уровней перечислено более 6 млнн рублей, из которых 909 тыс. рублей в

местный (муниципальный). Более 500 тыс. рублей затрачено на приобретение

оборудования, главным образом бытового, что улучшило быт отдыхающих и их

сервисное обслуживание.В то же время можно отметить, что при общей коечной

емкости 507 мест, использовалось в течение года в среднем 380 мест. Такие

данные получены в связи с тем, что в зимний период загрузка санатория

снижалась до 55-60 %, в летние и осенние месяцы иногда превышала 100

%.Таким образом среднегодовой коэффициент загрузки санатория составил 74,

9 %, что выше среднегодового по курорту, который в 2001 году составил 64, 5

%.

Табл.2.2.1.

Результаты хозяйственной, экономической и организационной деятельности

санатория за 12 месяцев 2001 года

|1 |Остаточная стоимость основных средств учреждения, тыс|32308 |

| |руб | |

|2 |Списочная численность работающих(чел )всего |245 |

|3 |Общая коечная емкость учреждения по плану (мест) |507 |

|4 |Используемая коечная емкость учреждения(нест) |380 |

|5 |План заезда за год(чел) |5143 |

|6 |Фактически пролечено человек |5852 |

|7 |Процент выполнения плана заезда(человек) |113,8 |

|8 |Фактически проведено койко/дней |107339 |

|9 |Фактическая сумма полученных доходов или |45237,8 |

| |финансирования всего тыс руб | |

|10 |В т ч фактическая сумма доходов от основной |41058,9 |

| |деятельности учреждения тыс руб | |

|11 |Фактическая сумма расходов всего тыс руб |40700,4 |

|12 |В т ч фактическая сумма расходов от основной |38471,3 |

| |деятельности учреждения тыс руб | |

|13 |Прибыль или убыток по состоянию тыс руб |4487,О |

|14 |Налоговые отчисления за 2001 год вкл. подоходный |6070,2 |

| |налог в т ч | |

|15 |федеральный бюджет |903,0 |

|16 |краевой бюджет |4257,7 |

|17 |муниципальный (местный) бюджет |909,5 |

|18 |Средняя фактическая себестоимость 1 койко/дня в руб |358,0 |

| |(лечение, проживание питание) | |

|19 |Средняя заработная плата (руб) |1504,0 |

|20 |Удельный вес фонда заработной платы в себестоимости %|10 % |

|21 |Выручка от платныхмедицинских услуг тыс руб |537,7 |

|22 |Выручка от платных бытовых услуг тыс руб |26,6 |

|23 |Затраты на приобретение оборудования,(тыс руб)* |564,0 |

|24 |Количество вновь введенных медицинских методик* |3 |

|25 |Затраты на рекламу (тыс руб) |175,8 |

2.3.Реализационно-ценовая стратегия .

В общей сумме доходов, полученных санаторием, основная доля приходится

на доходы, полученные от основной деятельности – реализации путевок- 91 %,

доходы от платных медицинских и бытовых услуг составили - 1,2 % , остальная

часть выручки приходится на прочую реализацию – продажу основных средств,

стройматериалов, плату за аренду помещений, .Средняя фактическая

себестоимость одного койко-дня достаточно низкая, в сравнении с другими

санаториями системы профсоюзов- она составила всего 358 рублей . На

снижение себестоимости повлияло большое количество детей, пролеченных в

прошедшем периоде, около 26 %.Стоимость детской путевки на 20 % ниже, чем

стоимость взрослой. В течение года администрацией санатория изыскивались

резервы для увеличения доходов: благодаря заключению дополнительных

договоров на путевки план обслуживания перевыполнен; в связи с гибкой

системой ценообразования и увеличением спроса на путевки увеличена средняя

продажная стоимость путевки на 15 руб. 39 коп., что принесло дополнительный

доход 1662 тыс. руб.; эффективно использовались временно свободные денежные

средства, полученные путем предоплаты - доход от размещения денежных

средств на депозитных счетах составил 593 тыс. руб.; в межсезонный период

были привлечены для проведения конференций предприятия, что дополнительно

позволило получить доходы по платным услугам 1831 тыс. руб. Кроме того,

путем установления жестких норм и нормативов, усилением контроля за

расходованием средств, снижалась себестоимость койко/дня без ухудшения

качества обслуживания больных.

Стоимость путевки составляла – обычный 1-2-х местный номер 8500 рублей

для фондов социального страхования, в свободной реализации для предприятий

и физических лиц до 12500 рублей.стоимость 1-но местного полулюкса

составила 14000 тыс.рублей, люкса 16000 тыс.рублей за 24 дня проживания, 3-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13