Анализ финансовых результатов на предприятии

|Заработная плата производственных |0,222 |0,207 |0,207 |

|рабочих (основная и дополнительная)| | | |

|Амортизация основных фондов |0,086 |0,080 |0,080 |

|Прочие производственные расходы |0,031 |0,029 |0,027 |

|Производственная себестоимость |0,104 |0,097 |0,092 |

|продукции | | | |

|Управленческие расходы |0,095 |0,089 |0,108 |

|Коммерческие расходы |0,078 |0,073 |0,084 |

|Полная себестоимость продукции |0,959 |0,895 |0,891 |

Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения

себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих

затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

[pic] руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 0,891

руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли.

Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения

себестоимости:

[pic] тыс. руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 1999 г. составила:

[pic] %.

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на

рубль реализованной продукции составит:

[pic] %.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества

товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО "Оникс Плюс" выпускает продукцию I-го

и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции

деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от

производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако

соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и

своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и

готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества

товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно

определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта

умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты

суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный

объем реализации продукции:

[pic] ,[18] (3.7.)

где: [pic] - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества

продукции;

УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме

реализации;

Цi - отпускная цена i-го вида продукции;

V - фактический объем реализации продукции в анализируемом

периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции

ООО "Оникс Плюс" составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены

продукции I-сорта (т.е. [pic] = 100%; [pic] =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким

образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же

снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения

структуры

Таблица 12.

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.

|Сорт |Отпускная цена|Удельный вес, % |Изменения |

|продукции |за условную | |средней цены |

| |единицу, усл.| |реализации, |

| |ден. ед. | |усл. ден. ед.|

| | |Факти-ч|Возмож-н|Откло-н| |

| | |еский |ый |ение, | |

| | | | |+, - | |

|I |100 |65 |70 |+5 |+5 |

|II |80 |35 |30 |-5 |-4 |

|Итого: |- |100 |100 |- |+1 |

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную

денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда

фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц

количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и

представить в виде суммы:

[pic] усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного

увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255

тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. [pic]= 0,4068 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-

го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя

цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу

количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается

на 40,68 тыс. руб.

[pic] тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 13).

Таблица 13.

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.

|Источник резервов |Резервы увеличения |

| |прибыли, тыс.руб. |

|Увеличение объема продаж |19,633 |

|Снижение себестоимости продукции |113,500 |

|Повышение качества продукции |40,680 |

|Итого: |173,813 |

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности

продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции,

снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения

рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

[pic] ,[19] (3.8.)

где: [pic] - резерв роста рентабельности;

[pic] - рентабельность возможная;

[pic] - рентабельность фактическая;

[pic] - фактическая сумма прибыли;

[pic] - резерв роста прибыли от реализации продукции;

[pic] - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных

резервов;

[pic] - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции

выраженный в ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение

суммы возможной себестоимости:

[pic] тыс. руб.

Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв

увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО "Оникс

Плюс" за счет названных выше факторов:

[pic]

[pic]

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации

продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции,

увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме

реализованной продукции фирма ООО "Оникс Плюс" получит дополнительную

прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства

(окупаемость затрат) на 5,16%.

3.2. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов

деятельности ООО "Оникс Плюс"

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности

предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы может

сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют

следующие резервы увеличения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по

улучшению финансовых результатов ООО "Оникс Плюс", которые возможно

применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном

периоде:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода

финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

- усовершенствовать управление предприятием, а именно:

- выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц

предприятия центры затрат и центры ответственности;

- внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в

разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных

групп товарной продукции;

- повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой

продукции;

- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших

первоначальное качество;

- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по

отношению к отдельным категориям покупателей;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность

отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и

производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения

качества и выпуска бракованной продукции;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно

внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации,

для эффективного использования оборудования и недопущения его

поломки из-за низкой квалификации;

- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом

производительности труда;

- разработать и ввести эффективную систему материального

стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами

хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

- использовать системы депремирования работников при нарушении или

трудовой или технологической дисциплины;

- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение

материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться

на повышении производительности труда;

- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и

транспортировки сырья и готовой продукции.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов

имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять

и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного

финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является

неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными

показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия

является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов производственного

предприятия ООО "Оникс Плюс", данное предприятие успешно работает на рынке

города Твери и Тверской области, оно является конкурентным, а также в

рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 39155% по

сравнению с предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост

составил 173,09%. План по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21%.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации

продукции деревообработки. Доля прибыли от реализации в составе

балансовой прибыли - 96,29%

План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб.

или на 6,12%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 1999 году почти в 5 раз (на

399,5%) больше, чем в 1998 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 221,26 тыс. руб. или 395%.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли

инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия

также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и

рентабельности.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за

счет изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой

продукции удельный вес более доходной продукции возрастает. Так,

предприятие более быстрыми темпами наращивает производство готовых

изделий из древесины, таких как двери. Рамы, дверные и оконные блоки,

чем необработанных пиломатериалов. Увеличение прибыли от реализации

продукции за счет объема производства продукции возрос на 2,36%.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования

характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от

реализации, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 раза больше данного

показателя за предшествующий год и на 0,4% больше планового.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в

отчетном году составила 12,23, это на 0,46% больше, чем по плану и в

2,87 раза превосходит результат прошлого года.

Рентабельность всего капитала возросла почти в 4 раза и составила

13,7%. Рентабельность внеоборотных активах составила 8519%, что в 3,62 раза

превышает показатель предшествующего года.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии

существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся:

увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной

себестоимости продукции и повышения качества продукции.

Используя выявленные резервы, ООО "Оникс Плюс" может получить

дополнительную прибыль в сумме 173,813 тысяч рублей и увеличить

рентабельность производства с 12,23% до 17,39%, т.е. в 1,42 раза

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых

результатов производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Данный анализ

является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся

фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность

только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-

экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия

экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является

сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и

тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной

деятельности ООО "Оникс Плюс", а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано

ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой

степени, ограниченностью объема данной дипломной работы. одна из задач

выполнения данной работы - показать владение различными методами и

способами анализа.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и

комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.

2. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. -

М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять

капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Балабанов И.Т. Риск - менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и

статистика, 1996.

6. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт

новой экономики, 1998.

7. Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет,

1995.

8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние

предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

9. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред.

Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

11. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд.

"Феникс", 1998.

12. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1998.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор

инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

14. Крыньский Х.Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М.И.

- М.: Статистика, 1970.

15. Налоги. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.

16. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.

17. Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н.И. - М.: Юридическая

литература, 1999.

18. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. Менеджмент организации. - М.:

ИНФРА-М, 1996.

19. Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной деятельности

в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа,

1998.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск:

ИП "Экоперспектива", 1998.

21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.:

Перспектива, 1995.

23. Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и

анализа, - Минск: Наука и техника, 1973.

24. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. - М.: Экономика, Дело, 1992.

25. Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.:

Прогресс, 1992.

26. Урезов В.А., Александрова В.Ф., Зверев С.М. Справочник руководителя

(менеджера) предприятий. - М.: Ленпромбытиздат, 1992.

27. Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива,

1993.

28. Финансы. / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия.

- М.: ИНФРА-М, 1996.

31. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. -

СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 1997.

Приложение

1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).

-----------------------

[1] Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М., 2000. С. 102.

[2] Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Русак Н.А.,

Стражев В.И. и др. - Мн.: Выш.шк., 1998. С.104.

[3] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск,

1998.

[4] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.,

1998. С.333.

[5] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.,

1998. С.333.

[6] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.:

Экоперспектива, 1998. С.340.

[7] Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М., 2000. С.481.

[8] Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М., 2000. С.481.

[9] Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. -

М., 2000. С.58.

[10] Там же.

[11] там же

[12] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.,

1998.

[13] Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

Минск, 1998. С.133.

[14] Там же.

[15] Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

Минск, 1998. С.134.

[16] Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

Минск, 1998. С.134.

[17] Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

Минск, 1998. С.134.

[18] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск,

1998. С.350.

[19] Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

Минск, 1998. С.134.

Страницы: 1, 2, 3, 4