ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТРЭК». Диплом.

| 15. Рентабельность продукции в | 4,26% | 12,23% |   |||||

| целом, % (12 / 11) | | | |||||

|-----------------------------------------------------------------|||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

+---------------------------------------------------------------------+

Из данных таблицы видно следующее.

В 2004 году произошло увеличение выпуска продукции на предприятии на 0,7%.

Соответственно на эту же величину вырос коэффициент исп

лизации.

Вследствие большего роста реализации по сравнению со стоимостью основных

производственных фондов на предприятии, показатель реализованной продукции

на рубль стоимости основных фондов возрос на 37,0%.

Численность промышленно-производственного персонала на ООО «Трэк» возросла

в отчетном периоде на 7,1% за счет открытия ремонтной мастерской.

Объем реализованной продукции на одного работающего вырос на 75%, что

является положительной динамикой. Также выросла среднемесячная оплата

труда на 32%.

Темп роста реализованной продукции превышает темп роста ее полной

себестоимости - соответственно 87,3% и 74,0%. Из-за этого прибыль от реа

4,26 коп. в предшествующем году.

В целом, обзорно рассмотрев данные технико-экономические показатели, можно

сделать вывод, что требуется более подробный анализ финансовых результатов

деятельности предприятия.

Источниками информации для финансового анализа деятельности предприятия

являются данные бухгалтерского учета предприятия, совокупность правил

которого определяет учетная политика.

2.3. Учетная политика предприятия

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения

бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета согласно Федеральному

закону РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.1996г., несет

руководитель ООО «Трэк», который создает необходимые условия для

правильного ведения бухгалтерского учета.

Бухгалте

ности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за

соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием

материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с

утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Учетный аппарат бухгалтерии взаимодействует в активном сотрудничестве со

всеми структурными подразделениями в Обществе, со службами и отделами

аппарата управления и отдельными исполнителями.

Представленные в бухгалтерию всеми подразделениями и службами Общества

необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а так же

плановые и сметные нормативные данные, обрабатываются и группируются по

отдельным признакам и на их основе готовится информация о деятельности

отдельных подразделений и Обществе в целом. Эта информация позволяет

глубоко анализировать экономические показатели работы, контролировать

хозяйственные процессы и явления, делать на их основе нужные выводы и

принимать меры по улучшению работы предприятия.

Организационная структура бухгалтерии ООО «Трэк» представлена на рис. 2.2.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного

бухгалтера, бухгалтера - кассира и бухгалтеров, которые ведут определенные

счета.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему

работников. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю

предприятия.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц п

Для осуществления своих функций главный бухгалтер наделен широкими

полномочиями. Он устанавливает требования по оформлению операций

первичными учетными документами и предоставлению в бухгалтерию необходимых

для учета и контроля документов и сведений.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики,

ведение бухгалтерского учета, нарушение правил и положений, регл

ацию по банкам о поступлении и расходе средств с расчетного счета,

проводит акты сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель главного бухгалтера, бухгалтер - кассир и остальные бухгалтера

находятся в подчинении у главного бухгалтера.

В бухгалтерии используется преимущественно функциональное разделение

учетного труда, что предполагает централизованное построение учетного

аппарата и выполнение каждым работником однородных совокупных функций или

операций.

В связи с нехваткой квалифицированных работников, некоторые специалисты

бухгалтерии выполняют несколько функций.

В составе бухгалтерии выделены расчетный, материальный и производственный

отделы.

Расчетный отдел занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате

труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и

другими подобными органами, расчетами с подотчетными лицами, исчислением

налогов, выявлением финансовых результатов, а также составлением

отчетности.

Материальный отдел отвечает за ведение учета и осуществление контроля за

наличием и движением материальных ресурсов, занимается учетом расчетов с

покупателями и заказчиками, а также учетом расчетов с поставщиками и

подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Производственный отдел ведет учет затрат на производство, исчисляет

себестоимость продукции.

Учетную политику организации, формирует главный бухгалтер на основе ПБУ

1/98 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

Анализ учетной политики ООО «Трэк» (Приложение 1) позволяет выявить

следующее:

* в организации разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета,

который содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для

ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями

своевременности

* * пасы оцениваются в учете в денежном выражении по фактической

стоимости приобретения, но не оговорено с помощью какого метода оценки

запасов определяется фактическая себестоимость материальных ресурсов

при списании их в производство;

* - установлены критерии отнесения предметов труда к основным средствам

и МПЗ;

* оговорено, что амортизация основных средств и нематериальных активов

начисляется линейным способом;

* оговорено, что выручка в бухгалтерском учете определяется по методу

начислений, т.е. по мере отгрузки продукции и предъявлению покупателю

расчетных документов, и для целей налогообложения выручка определяется

по мере отгрузки. Указанный порядок исчисления данных по продажи

продукции распространяется при определении налога на добавленную

стоимость, и других налогов, которые определяются от выручки при

продажи продукции. Используя метод продажи по факту отгрузки, можно

максимально сблизить во времени и отразить в одном отчетном периоде

как затраты, так и результаты по продажи. Это повышает достоверность

определения результатов хозяйствования.

2.4. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой

прибыли

Основным источником данных для анализа является приведенная в Приложении 2

форма «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Трэк» за 2004 год. При проведении

анализа использовались также плановые калькуляции себестоимости и

финансовые результаты деятельности предприятия.

Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО «Трэк» за 2003-2004 г.г.,

проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а

также оценим выполнение плана по балансовой прибыли.

Как показывают данные, приведенные в табл. 2.2, план по балансовой

(валовой) прибыли перевыполнен на 6,4%0x01 graphic

, а по чистой прибыли - на 2,7% 0x01 graphic

Таблица 2.2

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Трэк»

+----------------------------------------------------------------------------------------------+

| |2003 г.| 2004 г. | |

| |-------+-------------------------+ |

| || | |План| Факт | |

| Состав прибыли ||Сумма,| |----+-------+--------------------------------|

| || тыс. |Структура, %| | ||Сумма,| |Сумма,| |

| || руб. | | | || тыс. |Структура, %| тыс. |Структура, %|

| || | | | || руб. | | руб. | |

|---------------------------||------+------------| | ||------+------------+------+------------|

|Балансовая прибыль || | | | || | | | |

|---------------------------||------+------------| | ||------+------------+------+------------|

|Прибыль от продажи || | | | || | | | |

|продукции || | | | || | | | |

|---------------------------||------+------------| | ||------+------------+------+------------|

|Внереализационные || | | | || | | | |

|результаты || | | | || | | | |

|---------------------------||------+------------| | ||------+------------+------+------------|

|Прибыль до налогообложения || | | | || | | | |

|---------------------------||------+------------| | ||------+------------+------+------------|

|Чистая прибыль || | | | || | | | |

|---------------------------||-------------------| | ||---------------------------------------|

| || | | || |

+----------------------------------------------------------------------------------------------+

По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли

составил 163,08% 0x01 graphic

. Темп прироста чистой прибыли составил 394,8%0x01 graphic

. Столь значительный прирост является положительной тенденцией.

Наименьшую долю в структуре балансовой прибыли занимают внереализационные

результаты - лишь 5,23% балансовой прибыли. Это является отраж

твом и продажей круп и муки, и не занимается внереализационной

деятельностью, а именно - не имеет долевого участия в других предприятиях,

не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.

2.5. Анализ финансовых результатов от продажи продукции

Основную часть прибыли предприятие ООО «Трэк» получает за счет продажи

товарной продукции. План по сумме прибыли от продажи товарной продукции за

2004 г. перевыполнен на 226,6 тыс. руб. (3926,6-3700), или на 6,12% 0x01

graphic

. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 3140,6

тыс. руб. (3926,6-786), или на 399,57% 0x01 graphic

.

Индекс цен на продукцию в 2004 году составил 1,8. Имело место увеличение

себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции.

Исходные да

Сравнивая сумму прибыли, 2003 года и условную, рассчитанную исходя из

фактического объема и ассортимента продукции отчетного 2004 года, но при

ценах и себестоимости базового 2003 года, узнаем, на сколько она

изменилась за счет объема и структуры проданной продукции (DП(V, стр.).

Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи

товарной продукции, тыс. руб.

+----------------------------------------------------------------------+

| | | Условный | |

| | | показатель, | |

| Показатель | 2003 г. | рассчитанный в | 2004 г. |

| | | ценах 2003 г. | |

| | | на объем 2004 | |

| | | г. | |

|---------------------------------+---------+----------------+---------|

| Выручка от продажи (без НДС, | | | |

| акцизов и других аналогичных | | | |

| обязательных платежей) | | | |

|---------------------------------+---------+----------------+---------|

| Полная себестоимость проданной | | | |

| продукции | | | |

|---------------------------------+---------+----------------+---------|

| Прибыль от продажи продукции | | | |

+----------------------------------------------------------------------+

0x01 graphic

тыс.руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового

года на процент прироста объема продажи в оценке по себестоимости или в

условно-натуральном выражении и результат разделим на 100%.

Прирост объема продажи составил:

0x01 graphic

Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)) составляет:

тыс.руб.

Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):

тыс.руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С))

устанавливается сравнением фактической себестоимости проданной продукции в

отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового

года:

тыс.руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц))

устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с

условной, которую предприятие получило бы за фактический объем продажи при

ценах базового периода:

тыс.руб.

Таким образом, общее изменение суммы прибыли составит:

тыс.руб.

в том числе за счет изменения:

* объема продаж тыс. руб.;

* структуры товарной продукции тыс.руб.;

* полной себестоимости 0x01 graphic

тыс.руб.;

* цен продажи 0x01 graphic

тыс. руб.

Баланс факторов в целом составит:

+18,5+327,8-13219,5+16013,8=3140,6 тыс.руб.

Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с

планом.

Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно

заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Исходные данные для

факторного анализа прибыли от продажи продукции представлены в табл. 2.4.

Алгоритм расчета представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи

товарной продукции, тыс. руб.

+----------------------------------------------------------------------+

| | | План, пересчитанный | |

| Показатель | План | на фактический объем | Факт |

| | | продаж | |

|---------------------------------+------+----------------------+------|

| Выручка от продажи (без НДС, | | | |

| акцизов и иных обязательных | | | |

| платежей) | | | |

|---------------------------------+------+----------------------+------|

| Полная себестоимость | | | |

|---------------------------------+------+----------------------+------|

| Прибыль от продажи | | | |

+----------------------------------------------------------------------+

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи продукции

+----------------------------------------------------------------------+

| | Условия расчета | | |

| |-----------------------------| Алгоритм |----------------|

| Показатель || Объем | Структура | | расчета | ||

| || продажи | товарной | Цена | | Себестоимость ||

| || | продукции | | | ||

|------------||---------+-----------+------+----------+---------------||

| План || План | План | План | План | Впл - Спл ||

|------------||---------+-----------+------+----------+---------------||

| Усл1 || Факт | План | План | План | Ппл * Крп ||

|------------||---------+-----------+------+----------+---------------||

| Усл2 || Факт | Факт | План | План | Вусл - Сусл ||

|------------||---------+-----------+------+----------+---------------||

| Усл3 || | | | | ||

|------------||---------+-----------+------+----------+---------------||

| Факт || | | | | ||

+----------------------------------------------------------------------+

Здесь:

Впл, Вф, Вусл - выручка от продажи без НДС, соответственно, плановая,

фактическая и условная;

Спл, Сф, Сусл - себестоимость;

Ппл, Пф, Пусл - прибыль;

Крп процент выполнения плана по количеству проданной продукции.

Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого

рассчитаем процент выполнения плана по продажи продукции (Кпр) и

скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

* объема продажи продукции:

тыс.руб.

* структуры товарной продукции:

тыс.руб.

* средних цен продажи:

тыс.руб.

* себестоимости проданной продукции:

тыс.руб.

Баланс факторов составит:

тыс.руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей

степени за счет изменения структуры продукции (на 136 тыс. руб.), также

увеличение объема продажи продукции способствовало увеличению суммы

прибыли на 74 тыс. руб. Рост цен продажи повлек за собой увеличение суммы

прибыли на 43 тыс. руб.

Отри

едприятия.

2.6. Анализ рентабельности ООО «Трэк»

Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО «Трэк» необходимы

данные, представленные в табл. 2.6. Данные об активах предприятия взяты из

баланса ООО «Трэк» за 2004 год, представленного в Приложении 3.

Страницы: 1, 2, 3, 4