ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТРЭК». Диплом.

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа рентабельности деятельности

ООО «Трэк»

+----------------------------------------------------------------------+

| | 2003 г. | 2004 г., |

| Показатель | | |

| | тыс. руб. | тыс. руб. |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Выручка от продажи товарной продукции | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Полная себестоимость | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Прибыль от продажи продукции | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Валовая прибыль | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Налог на прибыль | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Чистая прибыль | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Собственный капитал | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Внеоборотные активы | | |

|--------------------------------------------+------------+------------|

| Весь капитал предприятия (валюта баланса) | 16089,2 | 20244,3 |

+----------------------------------------------------------------------+

Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать

среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года

составлял 8284,2 тыс. руб., а на конец года - 10599 тыс. руб., то средняя

сумма капитала, используемая в формуле рентабельности, составит:

тыс.руб.

Рассчитаем показатели рентабельности:

1. Рентабельность продаж

В анализируемом периоде (2004 г.):

В предшествующем периоде (2003 г.):

Таким образом, если в 2003 году с каждого рубля проданной продукции

предприятие получало прибыли 4,09 коп., то в 2004 году этот показатель

возрос в 2,67 раза и составил 10,9 коп.

2. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

В 2004 г.

В 2003 г.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в

2004 году принес предприятия прибыли 12,23 коп. Это в 2,87 раза больше,

чем в предшествующем 2003 году.

3. Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия:

В 2004 г.

В 2003 г.

0x01 graphic

В 2004 году чистая прибыль предприятия составила 13,7% от среднегодовой

стоимости всего инвестированного капитала. В 2003 г. доля чистой прибыли

составила 3,48 % от суммы всего капитала на конец года.

4) Рентабельность внеоборотных активов:

В 2004 г.

В 2003 г.

На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп.

чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в предшествующем

анализируемому году.

5) Рентабельность собственного капитала:

В 2004 г.

В 2003 г.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 2004 г.

возросла по сравнению с предшествующим ему 2003 годом в 3,87 раза.

Все рассчитанные показатели сведены в табл.2.7.

Таблица 2.7

Показатели рентабельности деятельности ООО «Трэк»

+----------------------------------------------------------------------+

| Показатель | 2003 г., % | 2004 г.,% |

|---------------------------------------------+------------+-----------|

| Рентабельность продаж (R[п]) | | |

|---------------------------------------------+------------+-----------|

| Рентабельность производственной | | |

| деятельности (окупаемость затрат) (R[з]) | | |

|---------------------------------------------+------------+-----------|

| Рентабельность всего капитала предприятия | | |

| (Rк) | | |

|---------------------------------------------+------------+-----------|

| Рентабельность внеоборотных активов (R[F]) | 23,54 | 85,19 |

|---------------------------------------------+------------+-----------|

| Рентабельность собственного капитала | 6,76 | 26,16 |

| (R[ск]) | | |

+----------------------------------------------------------------------+

Таким образом, рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме

выручки от продажи, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 р

активов составила 85,19%, в 3,62 раза превышая показатель предшествующего

года.

В следующей главе настоящей дипломной работы будут рассмотрены резервы

увеличения суммы прибыли и рентабельности производственной деятельности

ООО «Трэк».

Глава 3. Пути улучшения финансовых

результатов деятельности ООО «Трэк»

3.1. Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и

продажи продукции

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам

маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия

позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и продажи

продукции ООО «Трэк» на 5% к концу 2005 года.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и

продажи продукции ООО «Трэк» по формуле (1.14).

Имеем:

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5%, рассматриваемое

предприятие увеличит свою прибыль на 196,33 тыс. руб.

Теперь в качестве направления поиска резервов роста прибыли рассмотрим

снижение затрат на производство и продажу продукции.

3.2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения затрат на производство и

продажу продукции

Затраты на производство и продажу произведенной продукции в целом и по

статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий

ему год представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Затраты на производство и продажу продукции

ООО «Трэк»

+----------------------------------------------------------------------+

| | | 2004 г. | |

| Статьи затрат | 2003 г. | тыс.руб. | |

| | тыс.руб. |----------+-------------------|

| | | | | план | факт |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Материальные затраты | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Затраты на оплату труда | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Отчисления на социальные | | | | | |

| нужды | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Амортизация | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Прочие затраты | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Производственная | | | | | |

| себестоимость продукции | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Управленческие расходы | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Коммерческие расходы | | | | | |

|----------------------------+----------| | |---------+---------|

| Полная себестоимость | 18448,6 | | | 31440,0 | 32104,4 |

| продукции | | | | | |

+----------------------------------------------------------------------+

Для того, чтобы затраты на производство и продажу продукции по статьям

(источник информации - Приложение 4 - Приложение к бухгалтерскому ба

й и проданной продукции (табл. 3.2).

Как показывают данные табл. 3.2, существуют резервы снижения себестоимости

продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Таблица 3.2

Затраты на 1 рубль товарной продукции, тыс.руб.

+----------------------------------------------------------------------+

| | | 2004 г. | |

| Статьи затрат | 2003 г. |---------+---------------|

| | | | | план | факт |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Материальные затраты | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Затраты на оплату труда | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Отчисления на социальные нужды | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Амортизация | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Прочие затраты | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Производственная себестоимость | | | | | |

| продукции | | | | | |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Управленческие расходы | 0,095 | | | 0,089 | 0,108 |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Коммерческие расходы | 0,078 | | | 0,073 | 0,084 |

|----------------------------------+---------| | |-------+-------|

| Полная себестоимость продукции | 0,959 | | | 0,895 | 0,891 |

+----------------------------------------------------------------------+

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2004 году составили 0,891 руб.

Снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли.

Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

тыс. руб.

А это, в свою очередь, повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 2004 г. составила:

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль

проданной продукции составит:

Рассмотрим теперь резервы увеличения прибыли ООО «Трэк» за счет повышения

качества выпускаемой продукции (муки).

3.3. Резервы увеличения прибыли за счет повышения качества

продукции

В 2004 году продукция I-го сорта в общем объеме продажи муки ООО «Трэк»

составляла 65%, II-го сорта - 35%. Отпускная цена муки II- сорта на 20%

ниже цены продукции I-сорта (т.е. 0x01 graphic

= 100%; 0x01 graphic

=80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом:

на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить

удельный вес продукции II-го сорта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры

(табл.3.3).

Таблица 3.3

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции

+---------------------------------------------------------------------------+

| | |Удельный вес, %|Изменения| |

| | Отпускная цена за | | средней | |

| Сорт | условную единицу, |---------------| цены |----------------------|

| муки | усл. ден. ед. | | | |продажи, | |Отклонение,||

| | | | |Фактический|усл. ден.|Возможный| +, - ||

| | | | | | ед. | | ||

|------+-------------------| | |-----------+---------+---------+-----------||

| I | | | | | | | ||

|------+-------------------| | |-----------+---------+---------+-----------||

| II | | | | | | | ||

|------+-------------------| | |-----------+---------+---------+-----------||

|Итого:| | | | | | | ||

+---------------------------------------------------------------------------+

Средняя цена продажи условной единицы возросла на 1 условную денежную

единицу.

Весь объем продукции принимается за 100 условных единиц количества, тогда

фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц

количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от продажи можно выразить в условных единицах и представить

в виде суммы:

усл. ден. ед.

В тоже время выручка от продажи продукции с учетом возможного увеличения

объема производства и продажи продукции составляет 37832,55 тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 37832,55 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед.

=4,068 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса муки I-го сорта на 5% и

сокращением удельного

оличества, а сумма прибыли за возможный объем продажи увеличивается на

406,8 тыс. руб.

тыс. руб.

И, наконец, обобщим все выявленные резервы роста прибыли анализируемого

предприятия.

3.4. Расчет общего резерва увеличения прибыли и рентабельности

Расчет общего резерва увеличения прибыли ООО «Трэк» представлен в

табл.3.4.

Таблица 3.4

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли ООО «Трэк»

+---------------------------------------------------------------------+

| Источник резервов | Резервы увеличения прибыли, |

| | тыс.руб. |

|----------------------------------+----------------------------------|

| Увеличение объема продаж | |

|----------------------------------+----------------------------------|

| Снижение себестоимости продукции | |

|----------------------------------+----------------------------------|

| Повышение качества продукции | |

|----------------------------------+----------------------------------|

| Итого: | |

+---------------------------------------------------------------------+

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции

на анализируемом предприятии является увеличение суммы прибыли от продажи

продукции, снижение себестоимости товарной продукции.

Для расчета рентабельности продаж рассчитаем возможную сумму затрат на

рубль товарной продукции:

0,8910 - 0,03 = 0,861 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции, выраженный

в ценах продажи (37832,55 тыс. руб.), получим значение суммы возможной

себестоимости:

0x01 graphic

тыс. руб.

Подсчитав все известные данные в формулу (1.19), вычислим резерв

увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО «Трэк»

за счет названных выше факторов:

0x01 graphic

Таким образом, при увеличении объема производства и продажи продукции на

5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении

на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме проданной

продукции фирма ООО «Трэк» получит дополнительную прибыль в сумме 1738,13

тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на

5,16%.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся

ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и

практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного

финансового экономического анализа финансовых результатов деятельности

предприятия.

Источниками информации для экономического анализа любого предприятия,

тельности предприятия является прибыль и рентабельность.

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых результатов

производственного предприятия пищевой промышленности ООО «Трэк». Данный

анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже

свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась

деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год);

финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение

взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и

факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е.

рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Трэк», а

лишь финансовые результаты.

Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия

ООО «Трэк», данное предприятие успешно работает на рынке города Рязани,

оно в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году 2004 году увеличилась на 163,8%, а

чистая прибыль - на 394,8% по сравнению с предшествующим годом. План по

балансовой прибыли перевыполнен на 6,4%, а по чистой прибыли - на 2,7%.

Основной доход предприятие получает от производства и продажи продукции

круп и муки. Доля прибыли от продажи в составе балансовой прибыли

составляет 96,29%. План прибыли от основной деятельности перевыполнен на

226,6 тыс. руб. Сумма прибыли от продажи продукции в 2004 году почти в 5

раз (на 399,57%) больше, чем в 2003 году.

Наибольшее изменение прибыли от продажи продукции произошло за счет

изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой

продукции удельный вес более доходной продукции - круп, муки, растител

Рентабельность внеоборотных активов составила 85,19%, что в 3,62 раза

превышает показатель предшествующего года.

Анализ финансовых результатов выявил, что на рассматриваемом предприятии

существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся:

* увеличение объема производства и продажи продукции;

* снижение удельной себестоимости продукции;

* повышение качества продукции.

Используя выявленные резервы, ООО «Трэк» может получить дополнительную

прибыль в сумме 1738,13 тысяч рублей и увеличить рентабельность

производства с 12,23% до 17,39%, т.е. в 1,42 раза.

Применение результатов работы на реальных данных экономистами и учетными

работниками предприятия позволит сделать учет более достоверным,

информативным и менее трудоемким, что в конечном итоге скажется на

рентабельности предприятия.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998

г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и

доп. от 29 декабря 2004 г.)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв.

приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30

декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99

(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30

марта 2001 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»

ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н)

5. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль

организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации,

утвержденные приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98

6. Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. -

М., 2000. - 324 с.

7. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-

785с.

8. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-

457с.

9. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев:

Ника-Центр, Эльга, 2003.- 496с.

10. Бланк И.А. Управление использованием капитала. — К.: Ника-Центр,

Эльга, 2001.— 656 с.

11. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. -

М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. - 541с.

12. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615

с.

13. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой

устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003. - 256 с.

14. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:.

- М.: Финпресс, 2002. - 208 с.

15. Долгов С.И., Бартенев С.А., Беликова А.В. и др. Финансы, деньги,

кредит. М: Юристъ, 2002. - 784 с.

16. Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. - М.:

ЮНИТИ. 2002. - 527 с.

17. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., и др. Анализ хозяйственной

деятельности предприятия. - Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2001.

- 576 с.

18. Карасюк Е.Г. Рост на вырост // Секрет фирмы. - №11. - 2004. - с.

14-17.

19. Кашин С.Г. Человеко-минута // Секрет фирмы. - №04 - 2004. - с. 11-15.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор

инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002. -

512 с.

21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия. - М.: 2001. - 424 с.

22. Колчина Н.В., Поляк Г.Б. и др. Финансы предприятий. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,

2004. - 447 с.

23. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие —

М.: ООО «ТК Велби», 2004.— 264 с.

24. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ

финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,

2002. - 471 с.

25. Русак Н.А., Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности в

промышленности. - Мн.: Выш.шк., 2002.- 356 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е

изд. доп. и перераб. - Минск: ООО \\\"Новое знание\\\", 2004. - 687с.

27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

- 479 с.

28. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И.

Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 247 с.

29. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

Приложение 1

ООО «Трэк»

ПРИКАЗ № 121-к

«28»декабря 2004г г.Рязань

«Об учётной политике»

На основании и в соответствии с федеральным законом от 21.11.96 г. № 129 -

ФЗ «О бухгалтерском учёту», Положением по ведению бухгалтерского учёта и

бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым приказом

Минфина России от 29.07.98 г. № 34-Н, Положением по бухгалтерскому учету

«Учётная политика предприятия» ПБУ 1/98, утверждённым приказом Минфина

России от 09.12.98 г. № 60 - Н.

Приказываю:

Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.- c. 78.

Бланк И.А. Управление использованием капитала. — К.: Ника-Центр, Эльга,

2001.— с.61.

Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.. -

Мн.: Выш.шк., 2004. - с.104.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск:

Высш. шк, 2002. - с.240.

Там же, с.333.

Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.:

Финансы и статистика, 2004. - с.58.

Там же.

Там же.

Там же. с.134.

Савицкая Г.В. Указ.соч..- с.350.

Русак Н.А. и др. Указ.соч. - с.134.

56

Для получения полной версии побращайтесь:

malvina@post.rzn.ru,8-910-902-04-49. Авторам - обменяемся диломами!!!

Ирина

Страницы: 1, 2, 3, 4