База Рефератов - Учет и аудит расчетов с поставщиками в ООО «Орган-стекло». Диплом.


	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Учет и аудит расчетов с поставщиками в ООО «Орган-стекло». Диплом.

Содержание

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Орган-стекло» за 2004 г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Орган-стекло» за 2004 г.

Приложение 3. Организационная структура ООО «Орган-стекло»

Приложение 4. Учетная политика ООО «Орган-стекло» на 2005 г.

Приложение 5. Счет

Приложение 6. Доверенность

Приложение 7. Счет-фактура

Приложение 8. Товарно-транспортная накладная

Приложение 9. Приходный ордер

Приложение 10. Карточка учета материалов

Приложение 11. Выписка из журнала-ордера № 6

Приложение 12. Отчетный документ аудитора. Характеристика организации

Приложение 13. Тест оценки системы внутреннего контроля учета расчетов с

поставщиками и подрядчиками

Приложение 14. Оценка состояния бухгалтерского учета расчетов с

поставщиками и подрядчиками

Приложение 15. Перечень возможных нарушения учета расчетов с

поставщиками и подрядчиками

Приложение 16. Общий план аудита расчетов с поставщиками

и подрядчиками

Приложение 17. Программа аудита расчетов с поставщиками

и подрядчиками

Приложение 18. Рабочий документ аудитора. Проверка документооборота

расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приложение 19. Рабочий документ аудитора. Проверка полноты

доставки материальных ценностей от поставщика на предприятие

Приложение 20. Рабочий документ аудитора. Проверка полноты

оприхдования материальных ценностей от поставщиков

Приложение 21. Рабочий документ аудитора. Проверка полноты оплаты

счетов поставщиков

Приложение 22. Рабочий документ аудитора. Проверка правильности

синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приложение 23. Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия

аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками записям на

счетах бухгалтерского учета

Приложение 24. Рабочий документ аудитора. Проверка правильности

отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Приложение 25. Письменная информация аудитора руководству

ООО «Орган-стекло» о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками

Введение

Актуальность темы исследования. В современных условиях своевременное

обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных

операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на

финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых

основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При

расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной

ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на

финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между

поставщиками и подрядчиками оказывает

вия других служб в организации, которые анализируют финансовое состояние

предприятия, его производственные возможности и перспективы роста в

будущем.

очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также

непосредственно работников.

Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его

действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством.

Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся

потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного

аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности

предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение

хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных

средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений

от законодательства, нормативных актов, опти

ство органического стекла.

Предмет исследования: организация учета и контроля расчетов с поставщиками

и подрядчиками.

1. Целью исследования: совершенствование организации учета расчетов с

2. ООО «Орган-стекло»;

3. Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками

на ООО «Орган-стекло»;

4. Разработать рекомендации по совершенствованию организации

бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля расчетов с

поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Дипломная работа состоит из введения, 3 глав.

В первой главе дипломной работы подробно изложен теоретический

иками и подрядчиками, дана общая организационно-экономическая

характеристика ООО «Орган-стекло». Особое внимание в данной главе

дипломной работы уделено организации учета и аудита расчетов с

поставщиками и подрядчиками в ООО «Орган-стекло», раскрыты особенности

ведения бухгалтерского учета и постановка внутреннего контроля расчетов с

поставщиками.

-стекло».

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с поставщиками

1.1. Нормативное регулирование расчетов с

поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и

другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды

услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные

работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими

товарно-материальных ценностей, выполнения работ или

При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении

работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед

поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и

услуг. Формы погашения этих обязательств заключаются в том, что расчеты

между юридическими и физическими лицами, связанные с осуществлением ими

предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, либо

наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как

правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

* Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем

* редств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика

и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

* платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика)

обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести

определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом

банке;

* чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение

чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по

поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по

предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива,

или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

иками и подрядчиками осуществляется в соответствии с нормативными

документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению

- Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон \"О бухгалтерском учете\",

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской

Федерации, положения по бухгалтерскому учету, другие носят

рекомендательный характер - План счетов, методические указания,

комментарии, рабочие документы самого предприятия.

Гражданский кодекс Российской Федерации определяет правовое положение

участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок

осуществления права собственности и других вещных прав, регулирует

договорные обязательства и иные отношения, основанные на равенстве или

имущественной самостоятельности их участников.

Договорные обязательства возникают при заключении различных видов

договоров. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об

установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Основными договорами, заключаемыми с поставщиками и подрядчиками, являются

договор купли - продажи, договор мены, договор (акт) о зачете взаимных

требований, договор подряда.

Закон \"О бухгалтерском учете\" определяет правовые основы бухгалтерского

учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления

бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих

субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую

отчетность.

Положение

двойной записи.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные

стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они

разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и

ведения учета в нем.

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания

гласности) учетной политики организации установлены Положением по

бухгалтерскому учету \"Учетная политика организации». Учетная политика

организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и

утверждается руководителем организации.

Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем организации

в том случае, если они разработаны в самой организации.

- материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое

количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в

расчетных документах поставщиков. Излишки, выявляемые при приемке

материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах.

Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима

поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов,

утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов

деятельности;

4. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении

договора строительного подряда;

5. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении

договора на выполнение научно - исследовательских, опытно -

конструкторских и технологических работ (НИОКР).

и др.

териальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на

стороне записи по кредиту счета 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов,

товаров, затрат на производство и т.п.

Многие предприятия приобретают материальные ценности, товары, работы и

услуги, счета за которые выражены в условных денежных единицах, поэтому

особенно указание счетного плана о том, что независимо от оценки товарно -

материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 \"Расчеты с

поставщиками и подрядчиками\" в синтетическом учете кредитуется согласно

расчетным документам поставщика. Это означает, что по дебету стоимость

товарно - материальных ценностей может быть \"разнесена\" по различным

счетам: например, по счету 10 в нормативной оценке согласно

Таблица 1.1

Отражение хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками при

недостаче материалов

+------------------------------------------------------------------------+

| | Корреспонденция счетов | |

| Содержание хозяйственной операции |------------------------+--------|

|--------------------------------------| |---------------+--------|

|--------------------------------------| |---------------+--------|

|--------------------------------------| |---------------+--------|

|--------------------------------------| |---------------+--------|

|--------------------------------------| |---------------+--------|

+------------------------------------------------------------------------+

Такая задолженность регулярно должна подвергаться инвентаризации. При этом

составляется акт инвентаризации расчетов за товарно - материальные

ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. N ИНВ-6).

Так же отражается в учете задолженность по акцептованному счету

апись только на сумму НДС (если он предусмотрен);

2) если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то

предварительная бухгалтерская запись сторнируется, и производятся записи

на суммы, соответствующие отгрузочным документам.

Счет 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" дебетуется на суммы

исполнения обязательств, т.е. оплату счетов. Согласно действующему Плану

счетов по дебету этого счета отражаются также авансы и

подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность

получения необходимых данных по:

* поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок

оплаты которых не наступил;

* поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам

по неотфактурованным поставкам;

* авансам выданным;

* поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

* поставщикам по просроченным оплатой векселям;

* поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Согласно действующему Плану счетов, счет 60 \"Расчеты с поставщиками и

подрядчиками\" предназначен для обобщения информации о расчетах с

поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, на которые расчетные документы

жении, равной величине кредиторской задолженности. В рассматриваемом

случае величина кредиторской задолженности определяется исходя из

договорной цены по неотфактурованной поставке и корректируется на суммы,

указанные в расчетных документах поставщика при их поступлении и

признанные покупателем.

Если первичные учетные и расчетные документы на сырье, принятое в порядке

неотфактурованной поставки, поступили от поставщика до утверждения

бухгалтерской отчетности за период, в котором оно поступило, то ранее

словиями договора оплата должна производиться с учетом НДС.

Оприходование материалов, поступивших на склад без первичных учетных

документов, отражается в учете по дебету счета 10 \"Материалы\", субсчет 1

\"Сырье и материалы\" в корреспонденции со счетом 60 \"Расчеты с поставщиками

и подрядчиками\" по договорной стоимости материалов с учетом уплаченного

НДС.

Претензия, предъявленная поставщику на разницу между суммой, уплаченной по

договору за сырье, и стоимостью, указанной в первичных документах,

отражается в учете по дебету счета 76, субсчет \"Расчеты по претензиям\" в

корреспонденции со счетом 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\".

Сумма поступивших от поставщика платежей отражается по кредиту счета 76,

субсчет \"Расчеты по претензиям\" в корреспонденции со счетами учета

денежных средств (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Отражение хозяйственных операций при предъявлении

к поставщику претензии

+------------------------------------------------------------------------+

| | Корреспонденция | |

| Содержание хозяйственной операции | счетов | |

| |-----------------+----------------|

|-------------------------------------| |--------------+----------------|