Финансы АО

объекте и нормы расчета амортизационных отчислений по нему. Данные

инвентарной картотеки используются для расчета амортизационных отчислений и

для отработки операций по выбытию (списанию), переоценке, перемещению

инвентарных объектов.

Кроме того, в дополнение к журналу хозяйственных операций для ведения

аналитического учета на счетах расчетов в разрезе наименований дебиторов-

кредиторов (организации, подотчетные лиц) и оснований возникновения

взаимных расчетов в Системе используются ведомости расчетов с дебиторами-

кредиторами. Каждая строка ведомости содержит сальдо на начало периода,

итоговые обороты по дебету, итоговые обороты по кредиту, итоговое сальдо по

строке. Источником данных для ведомостей является учет хозяйственных

операций.

3.Средства формирования отчетов и представления данных для анализа

финансово-хозяйственной деятельности.

Система позволяет получать различные внешние и внутренние отчеты, проводить

анализ финансово-хозяйственной деятельности. Для получения внешних отчетов

(баланс предприятия, приложения к балансу, отчетные формы в налоговые и

государственные органы) используется специальное средство Системы -

генератор приложений, позволяющий, позволяющий представлять данные

бухгалтерского учета по заданной форме и создавать новые формы отчетности

для внешних пользователей. Для получения внутренних отчетов используются

типовые формы отчетов. К ним относятся ведомости аналитического учета

(журналы-ордера) движения средств по счетам, оборотный баланс, главная

книга, кассовая книга, инвентаризационная опись и другие формы.

При формировании внутренних и внешних отчетов используются входящие

остатки на начало отчетного периода и обороты по счетам за отчетный период.

По завершении отчетного месяца производится закрытие отчетного периода и

формирование входящих остатков по счетам на начало следующего периода. В

качестве отчетного периода в Системе используется календарный месяц.

Глава 3.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1. Определение финансового состояния предприятия по данным баланса

за 1995 год

Содержание анализа баланса

Основными источниками данных для анализа финансового состояния

хозяйства являются бухгалтерский баланс и годовой отчет (форма №1),

приведенный в табл.3.1.

Сводный баланс КРППС “Крымпочта” по состоянию на 1 января 1996г.

(в миллионах карбованцев) табл. 3.1.

|Актив |Код |На |На конец |

| |строки |начало |отчетного|

| | |года |периода |

|1 |2 |3 |4 |

|I.Основные средства и другие внеоборотные активы |

|Основные средства: | | | |

| остаточная стоимость |010 |231248 |262623 |

| износ*(02) |011 |109716 |110518 |

| первоначальная стоимость*(01) |012 |340964 |373141 |

|Нематериальные активы: | | | |

| остаточная стоимость |020 |2 |234 |

| износ*(02) |021 | |2 |

| первоначальная стоимость*(04) |022 |2 |236 |

|Незавершенные капитальные вложения |030 |2299 |7005 |

|Оборудование(07) |035 | |455 |

|Долгосрочные финансовые вложения(58) |040 |1001 |3000 |

|Расчеты с участниками(75) |050 | | |

|Имущество в аренде(11) |055 | | |

|Прочие внеоборотные активы |060 | | |

|Итого по разделу I |070 |234550 |2733317 |

|II.Запасы и затраты |

|Производственные запасы(05-08,10) |080 |6030 |23101 |

|Животные на выращивание и откорме (09) |090 | | |

|Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | | | |

| остаточная стоимость |100 |1883 |11565 |

| износ*(13) |101 |827 |6720 |

| первоначальная стоимость*(12) |102 |2710 |18285 |

|Незавершенное производство(20,21,23,29,30) |110 |53 |249 |

|Расходы будущих периодов(31) |120 | | |

|Готовая продукция(40) |130 | | |

|Товары | | | |

| покупная стоимость |140 |9972 |86118 |

| торговая наценка*(42) |141 |2147 |13034 |

| продажная стоимость*(41) |142 |12119 |99152 |

|Издержки обращения на остаток товаров(44) |145 | | |

|Итого по разделу II |150 |17938 |122242 |

|III.Денежные средства, расчеты и прочие активы |

|Товары отгруженные: | | | |

| срок оплаты которых не наступил (45) |160 |936 |1556 |

| не оплаченные в срок (45) |165 |446 | |

|Расчеты с дебиторами: | | | |

| за товары, работы и услуги, срок платежа| | | |

|по |170 |278 |12518 |

|которым не наступил(45,62,76) | | | |

| за товары, работы и услуги, не | | | |

|оплаченные в |180 |317 | |

|срок (45,62,76) | | | |

| по векселям полученным (59) |190 | | |

| с бюджетом(68) |200 |48 |6646 |

| с персоналом по другим операциям(73) |210 |338 |3634 |

| по авансам выданным(61) |220 |219 |421 |

| с дочерними предприятиями (78) |230 |38877 |8856 |

| с прочими дебиторами |240 |10960 |57508 |

|Краткосрочные финансовые вложения (58) |250 | | |

|Денежные средства: | | | |

| касса (50) |260 |270 |53594 |

| расчетный счет(51) |270 |20156 |14363 |

| валютный счет (52) |280 |501 |10 |

| прочие денежные средства (54,55,56) |290 |28601 |456662 |

|Использование заемных средств (82) |300 | | |

|Прочие оборотные активы |310 |60160 | |

|Итого по разделу III |320 |127107 |624537 |

|Убытки: | | | |

| прошлых лет(98) |330 | | |

| отчетного года(80) |340 | |62829 |

|БАЛАНС (сумма строк 070, 160, 320 и 340) |350 |379595 |1082925 |

|Пассив |Код |На |На конец |

| |строки |начало |отчетного |

| | |года |периода |

|1 |2 |3 |4 |

|I.Источники собственных и приравненных к ним средств |

|Уставной фонд (капитал) (85) |400 |232567 |268185 |

|Резервный фонд (88) |410 | | |

|Резерв сомнительных долгов (88) |415 | | |

|Финансирование капитальных вложений (93,94) |420 |1803 |7777 |

|Расчеты за имущество (76) |425 | | |

|Специальные фонды и целевое финансирование | | |22587 |

|(87, 88, 96) |430 |20787 | |

|Амортизационный фонд (86) |440 | |223 |

|Расчеты с участниками (75) |450 | | |

|Доходы будущих периодов (83) |455 |12982 |23498 |

|Резервы будущих расходов и платежей (89) |460 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет (98) |470 | | |

|Задолженность за имущество в аренде (99) |475 | | |

|Прибыль: | | | |

| нераспределенная отчетного года |480 |х | |

| использованная в отчетном году* (81) |481 |х | |

| отчетного года* (80) |482 |х | |

|Итого по разделу I |490 |268139 |322270 |

|II.Долгосрочные пассивы |

|Долгосрочные кредиты банков (92) |500 | | |

|Долгосрочные заемные средства (95) |510 | | |

|Долгосрочные кредиты и ссуды не погашенные в | | | |

|срок |520 | | |

|Итого по разделу II |530 | | |

|III. Расчеты и прочие пассивы |

|Краткосрочные кредиты банков (90) |600 | | |

|Краткосрочные заемные средства (95) |610 | | |

|Краткосрочные кредиты и ссуды, не погашенные | | | |

|в срок |620 | | |

|Расчеты с кредиторами: | | | |

| за товары, работы и услуги, срок | | | |

|платежа по |630 |2564 |85665 |

|которым не наступил (60,76) | | | |

| за товары, работы и услуги не | | | |

|оплаченные в |640 |1018 |540 |

|срок (60, 76) | | | |

| по векселям выданным (66) |650 | | |

| по авансам полученным (61) |660 |17 |38 |

| с бюджетом (68) |670 |19892 |23995 |

| по внебюджетным платежам (65) |680 |272 |4236 |

| по страхованию (69) |690 |4937 |10106 |

| по оплате труда (70) |700 |13891 |22362 |

| с дочерними предприятиями (78) |710 |15406 |33235 |

| с прочими кредиторами (71, 76) |720 |37680 |223886 |

|Ссуды для работников (97) |730 | |1226 |

|Прочие краткосрочные пассивы |740 |15779 |355366 |

|Итого по разделу III |750 |111456 |760655 |

|Баланс (сумма строк 490, 530, 750) |760 |379599 |1082925 |

Общая оценка состояния средств предприятия

В бухгалтерском балансе общая сумма, а также итоги по отдельным

разделам отражают стоимость средств, находящихся в распоряжении

предприятия, и источники их формирования.

Баланс позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, а

также величины оборотных и внеоборотных активов. Реальная оценка активов и

пассивов баланса необходима банку для подтверждения кредитоспособности

предприятия, которому предоставляется кредит, а также предприятиям,

вступающим в экономические взаимоотношения. Особенно важной является

оценка финансовых возможностей партнера, когда встает вопрос о

предоставлении ему коммерческих кредитов или отсрочки платежей и т.д.

Как видно из баланса, на конец года стоимость средств в распоряжении

предприятия составляла 1082925 млн.крб.

Эта сумма увеличилась за год на 1082925 -379595 = 703330 млн.крб. , или на

185,3%

Одной из важных характеристик финансового состояния предприятия

является его независимость от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой независимости (автономности) исчисляется как

отношение общей суммы собственных средств к итогу баланса. Чем выше

значение этого коэффициента, тем лучше финансовое состояние предприятие. В

нашем случае он составляет:

а) на начало года Кф.н. = 268139 млн.крб / 379595 млн.крб = 0,71

б) на конец года Кф.н. = 322270 млн.крб / 1082925 млн.крб = 0,3

Это означает что автономность предприятия снизилась на 0,41

В мировой практике принято считать, что общая сумма задолженности не

должна превышать суммы собственных источников финансирования.

Следовательно, если это соотношение 0,5 то финансирование деятельности за

счет привлеченных средств осуществляется в допустимых пределах. В нашем

случае к концу года доля использования заемных (привлеченных) средств

существенно возросла, что резко снизило независимость предприятия от

внешних источников финансирования (рис. 3.2)

[pic]

рис. 3.2 структура собственных и заемных средств на начало и на конец года

Анализ структуры средств (активов)

По данным баланса хозяйственные средства и источники их формирования

группируют по экономическим признакам и сравнивают в статике и динамике их

состав и структуру (табл. 3.3.).

Из общей стоимости средств, находящихся в распоряжении предприятия,

24.2% составляют основные средства, которые возросли на конец периода на

31375 млн.крб., или на 13,6%. На 36.6% увеличилась также стоимость

оборотных средств, в том числе производственные запасы. Значительно

увеличилась доля денежных средст

в на 35,5% и составила 48.4% в общем балансе предприятия на конец года,

незначительно увеличилась стоимость незаконченного строительства и других

капитальных вложений (рис 3.4.).

Структура средств предприятия (активов)

табл. 3.3.

|Средства |На начало года|На конец года |Изменения (+,-)|

| |млн.крб.|% |млн.крб. |% |млн.крб.|% |

|Основные средства и |234550 |61,8|273317 |25,2|38767 |-36.6|

|другие внеоборотные | | | | | | |

|активы | | | | | | |

|В том числе: | | | | | | |

| основные средства |231248 |60,9|262623 |24,2|31375 |-36.7|

|(за вычетом износа) | | | | | | |

| капитальные |2299 |0,6 |7005 |0,7 |4706 |0.1 |

|вложения | | | | | | |

| прочие |1003 |0,3 |3689 |0,3 |2686 |0 |

|Оборотные средства |145045 |38,2|809608 |74,8|664563 |36.6 |

|В том числе: | | | | | | |

| запасы и затраты |17938 |4,7 |122242 |11,3|104304 |6.6 |

| денежные средства |49528 |13,1|524629 |48,4|475101 |35.3 |

| прочие |77579 |20,4|162737 |15 |85158 |-5.4 |

|Всего |379595 |100 |1082925 |100 |703330 | |

[pic][pic]

рис.3.4. Структура активов на начало и конец года

Анализ структуры источников средств (пассивов)

Источники средств предприятия целесообразно сгруппировать -

собственные и привлеченные (табл. 3.5.)

Собственные источники в части оборотных средств - это сумма

уставного фонда (капитала) за вычетом остаточной стоимости основных

средств, увеличенная на сумму нераспределенной прибыли или уменьшенная на

сумму непокрытого убытка. Заемные и привлеченные средства составляют итоги

разделов 2 и 3 пассива баланса.

Данные таблицы показывают, что в составе источников средств

предприятия наибольшую долю (70,2%) составляют заемные средства в форме

кредиторской задолженности , которая увеличилась за год на 649199 млн.крб.

, доля собственных средств за год существенно снизилась с 70,6% до 29,8%. В

общей стоимости источников за год доля собственных уменьшилась на 41%, в

том числе уставной фонд - на 36,5% , доля заемных увеличилась на 40,8% (см.

рис 3.6.)

Состав и структура источников формирования

средств предприятия (пассивов)

табл. 3.5.

|Средства |На начало года |На конец года |Изменения (+,-)|

| |млн.крб. |% |млн.крб. |% |млн.крб.|% |

|Собственные |268139 |70,6|322270 |29,8|54131 |-41 |

| В том числе: | | | | | | |

|уставный фонд | | | | | | |

|(капитал) |232567 |61,3|268185 |24,8|35618 |-36,5|

| специальные фонды |20787 |5,5 |22587 |2 |1800 |-3,5 |

| прочее |14785 |3,9 |31498 |3 |16713 |-0,9 |

|Заемные (привлеченные) |111456 |29,4|760655 |70,2|649199 |40,8 |

|В том числе: | | | | | | |

|долгосрочные | | | | | | |

| из них: | | | | | | |

| не погашены в срок| | | | | | |

| краткосрочные |111456 |29,4|760655 |70,2|649199 |40,8 |

| из них: кредиты | | | | | | |

|банка | | | | | | |

| из них не погашены| | | | | | |

|в | | | | | | |

|срок | | | | | | |

| в капитальные | | | | | | |

|вложения | | | | | | |

|Всего |379595 |100 |1082925 |100 |703330 | |

[pic]

рис.3.6. Диаграмма состава и структуры пассивов на начало и конец года

Используем данные о составе и структуре источников формирования средств

предприятия для оценки его финансовой стабильности с помощью коэффициента

соотношения собственных и заемных средств.

На начало года он составил: 111456 млн.крб. / 268139 млн.крб. = 0,41;

на конец года : 760655 млн.крб. / 322270 млн.крб. = 2,36.

Это значит, что на 1 крб. собственных средств на начало отчетного периода

предприятие привлекало 41 коп. заемных средств, а на конец - 2крб. 36коп.

Такие показатели свидетельствуют о высоком уровне использования кредитных

источников формирования оборотных средств и интенсивном режиме

использования собственных средств. К тому же за год увеличился коэффициент

соотношения указанных источников, что позитивно повлияло на финансовое

состояние предприятия.

По данным баланса рассчитаем также следующие показатели:

коэффициент маневренности оборотных средств Км, который характеризует

степень мобильности (гибкости) использования собственных средств хозяйства.

Его рассчитывают делением суммы собственных оборотных средств на сумму

источников собственных средств.

На начало периода составил: 20787 млн.крб. / 268139 млн.крб. = 0,08

на конец года: 22587 млн.крб. / 322270 млн.крб. = 0,07

коэффициент реальной стоимости основных средств Кр.с.о.с,

показывающий, насколько эффективно используются основные средства. Его

определяют как отношение остаточной стоимости основных средств к чистой

стоимости имущества предприятия по балансу.

На начало года: 231248 млн.крб. / 379595 млн.крб. = 0,61

на конец года: 262623 млн.крб. / 1082925 млн.крб.= 0,24

За отчетный период эффективность использования основных средств существенно

снизилась, на 0,37.

Коэффициент накопления амортизации Кн.а характеризует интенсивность

высвобождения мобилизованных средств в основных средствах и нематериальных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12