Экономический анализ предприятия (на примере АО Ставропольэнерго)

обеспечить полное возмещение обоснованных материальных затрат, включая

затраты на покупную энергию, покрытие финансовых издержек (проценты по

кредитам или облигациям), выплату налогов, амортизационных отчислений н

отчислений для образования иных специальных средств энергоснабжающей

организации. начисления дивидендов по акциям н формирование необходимого

объема чистой прибыли для осуществления производственных и социальных

программ.

Общая потребность энергоснабжающих организаций в финансовых

средствах включает в себя виды расходов на воспроизводство, приведенные

ниже.

Средства, относимые на себестоимость продукции:

1. Сырье, основные материалы. Расчет производится исходя из действующих

норм и нормативов с учетом прогнозируемых в период регулирования цен и

тарифов на указанные сырье н материалы.

2. Вспомогательные материалы. Расчет производится исходя из действующих

норм и нормативов с учетом прогнозируемых в период регулирования цен и

тарифов на указанные вспомогательные материалы.

3. Услуги производственного характера. Расчет производится исходя из

необходимости проведения регламентных (ремонтных и других) работ с учетом

прогнозируемых в период регулирования цен и тарифов на указанные услуги.

4. Топливо на технологические цели. Потребность в средствах на оплату

топлива определяется на основании нормативов удельных расходов топлива на

производство электрической энергии н тепло, рассчитываемых на базе

нормативных энергетических характеристик энергетического оборудования и

планируемого режима работы оборудования на период регулирования с учетом

прогнозируемых цен на топливо и тарифов на перевозки.

5. Покупная энергия на производственные и хозяйственные нужды, в том числе

стоимость покупной электроэнергии и мощности и теплоэнергии, получаемых с

ФОРЭМ или от других производителей энергии. Расчет затрат на покупную

энергию с ФОРЭМ производятся исходя из утвержденного ФЭК баланса энергии и

мощности и уровня утвержденных ФЭК тарифов на электроэнергию и мощность,

поставляемую с ФОРЭМ.

Стоимость покупной электроэнергии от блок-станций и других

производителей электроэнергии, не выведенных на ФОРЭМ, определяется на

основании баланса электроэнергии энергоснабжающей организации н

установленных РЭК тарифов.

6. Затраты на оплату труда. Расчет величины расходов на оплату труда

персоналам занятого в основной деятельности, производится в соответствии с

отраслевыми тарифными соглашениями.

Методика расчета размера средств на оплату труда в соответствии с

отраслевым тарифным соглашением утверждается ФЭК России.

7. Отчисления на социальные нужды, в том числе: отчисления на социальное

страхование, отчисления в фонд занятости, обязательное медицинское

страхование, в пенсионный фонд н другие отчисления, предусмотренные

действующим законодательством. Расчеты производятся исходя из установленных

действующими нормативными правовыми актами норм н нормативов указанных

отчислений.

8. Амортизация основных фондов. Расчет амортизационных отчислений на полное

восстановление основных фондов производится по нормам амортизации,

утвержденным в установленном порядке по видам основных фондов коммерческих

организаций.

9. Прочие затраты в том числе:

- Абонентная плата за услуги по организации (функционирования и развитию

ЕЭС России. Расчет производится в соответствии с утвержденным ФЭК России

размером абонентной платы.

- Отчисления в ремонтный фонд, в случае его формирования. Независимо от

схемы финансирования, потребность в финансовых средствах на проведение

всех видов ремонтов рассчитывается на основе норм и программ проведения

ремонтных работ и норм расходования материальных и трудовых ресурсов.

- Средства на создание сезонных запасов топлива. Рассчитываются исходя из

проектных показателей по закладке топлива на осенне-зимний период и

содержанию госрезервов.

- Непроизводственные расходы. Налоги и другие обязательные сборы,

оплачиваемые за счет себестоимости.

- Затраты на подготовку и переподготовку кадров.

- Амортизация по нематериальным активам.

- Плата за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ.

- Оплата процентов за кредит и по бюджетным ссудам.

- Целевые средства энергоснабжающих организаций.

- Другие прочие затраты исходя из действующие нормативных документов и

отраслевых особенностей отнесения затрат на себестоимость продукции.

Затраты предприятия АО "Ставропольэнерго", отнесенные на

себестоимость производства электрической и тепловой энергии, ее передачи и

распределения в сетях, представим в виде таблицы 4.1.

По результатам таблицы 4.1 можно отметить некоторые негативные

сдвиги в изменениях калькуляционных статей. Так например: по сравнению с

прошлым годом снизились затраты на основную заработную плату

производственных рабочих - изменение составило 2141,52 млн. рублей;

уменьшился объем отчислений на социальное страхование на 1228,08 млн.

рублей; снизились расходы на амортизацию производственного оборудования на

3812,31 млн. рублей. Эти изменения являются результатом вынужденных мер,

принимаемых руководством предприятия АО"Ставропольэнерго" в сложной

экономической ситуации, по снижению затрат, относимых на себестоимость

продукции. Но как известно, сокращение средств, относимых на

воспроизводстенные процессы, в конечном итоге отрицательно скажется на

функционировании всего производства в целом. По этому есть острая

необходимость в изменении проводимой экономической политики руководством

предприятия в части затрат.

Средства, формируемые за счет прибыли:

1. На развитие производства, в том числе на капитальные вложения.

2. На социальное развитие, в том числе на капитальные вложения и на

образование фонда потребления за счет прибыли.

3. Дивиденды по акциям. В соответствии со Статьей 4 Закона О

государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловою энергию в

Российской Федерац?Б?Й?ї???

????Й????[pic]З?

-----------------------

l???????????8?ф????[pic]???"??????????[pic][?]?[pic]?[pic]?[pic]?[pic]?[pic]

4. ?[pic]?[pic]??[pic]d?[pic]?????????[pic] с действующим налоговым

законодательством.

Таблица 4,1

5. Прибыль на прочие цели в том числе:

- платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов)

загрязняющих веществ;

- оплата процентов за полученный кредит и по бюджетным ссудам, в части,

носимой на прибыль;

- отчисления в резервные (н другие) фонды, предусмотренные действующим

законодательством.

Расчет потребности в финансовых средствах на производственное, научно-

техническое и социальное развитие энергоснабжающей организации производится

с обоснованием всех источников финансирования на основании принятых схем

развитии и инвестиционных программ.

Уровень рентабельности коммерческих организаций по регулируемой

деятельности складывается исходя из объемов указанных выше средств,

формируемых за счет прибыли.

6. Выпадающие доходы энергоснабжающей организации, возникшие по независящим

от нее причинам, учитываются РЭК на следующем этапе регулирования тарифов

на электрическую и тепловою энергию.

Исходя из необходимости компенсации экономически обоснованных затрат

энергоснабжающих организаций, вызванных ростом тарифов на ФОРЭМ и

постановлением региональной энергетической комиссии Ставропольского края от

2.06.2001 г. было принято решение утвердить следующие тарифы на

электрическую энергию для населения Ставропольского края (табл. 1).

|Виды потребителей |Плата за 1 кВт |Плата за 1кВт час |

| |заявленной |электроэнергии, в |

| |мощности,в месяц|месяц. |

| | |Коп/кВт.ч |

| |Руб/кВт | |

|Промышленные и приравненные к| | |

|ним потребители мощностью 750| | |

|кВт и выше: | | |

|- Высокого напряжения (ВН) |86,0 |50,4 |

|- Среднего напряжения (СН) |108,8 |73,4 |

|- Низкого напряжения (НН) |141,0 |96,0 |

|Потребители, при расчете с | | |

|которыми применяется | | |

|одноставочный тариф: | | |

|- Высокого напряжения (ВН) | |63,0 |

|- Среднего напряжения (СН) | |92,0 |

|- Низкого напряжения (НН) | |120,0 |

|Производственные нужды | | |

|селхозпотребителей: | | |

|Среднего напряжения (СН) | |58,0 |

|Низкого напряжения (НН) | |80,0 |

|Коммунально-бытовые | | |

|потребители с присоединенной | | |

|мощностью 750 кВа и | | |

|выше,предприятия «Водоканал» | | |

|- Среднего напряжения (СН)|71,7 |45,0 |

| | | |

|Потребители , при расчете с | | |

|которыми применяется | | |

|одноставочный тариф: | |56,0 |

|Среднего напряжения (СН) | |73,0 |

|Низкого напряжения (НН) | | |

|Население: | |70,0 |

|Городское | |49,0 |

|Сельское | |49,0 |

|Городское с электроплитами | | |

В таблице 1 по пунктам 1, 2, 3, 4 налог на добавленную стоимость

начисляется дополнительно.

Утвержденный тариф для городского населения ниже себестоимости в 1.6

раза, для сельского населения в 2.2 раза. Фактический уровень тарифов на

электроэнергию для населения в 3.5 раза ниже себестоимости. Восполнение

сниженной себестоимости идет за счет промышленных потребителей, но это

вносит повышение в себестоимость производимой ими продукции, что

естественным образом сказывается на общем повышении цен.

Электроснабжение потребителей, подключенных к сетям Общества в

соответствии с договорами - основное направление деятельности предприятия,

приносящее ему существенную долю прибыли и значительно влияющее на его

финансовое состояние. В связи с этим хочется привести некоторые цифры,

характеризующие деятельность предприятия в 2000 году:

. Потребление электроэнергии в крае составило 6450 млн.кВтч, полезный

отпуск потребителям - 5420 млн.кВтч или 93,1% к 2000 году.

. Среднеотпускной тариф составил 0,412 руб./кВтч ( 1,16 раза к 2000 году) и

0,324 тыс.руб./Гкал (1,23 раза к 2000 году).

. По факту оплаты реализация составила 89,4%.

3. Оценка состояния и движения имущества предприятия АО "Ставропольэнерго"

и источники его формирования

Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской

отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации. Основой

анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора

и составления которых предполагает анализ состояния и динамики

экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его

использования.

Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть

охарактеризован двояко: c позиции имущественного положения предприятия и с

позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной

деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его

некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и

наоборот.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной мере

зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в

активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования

предприятия и величина активов и их структура претерпевают постоянные

изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных

изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих

изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа

отчетности.

Понятие об имущественном положении предприятия, об имеющих место

качественных изменениях в структуре средств и источников, а так же динамике

этих изменений можно увидеть используя современную форму годового

бухгалтерского баланса, не преобразуя его для этих целей , так как валюта

баланса - нетто представляет собой чистое имущество предприятия.

Данные для анализа состояния и движения хозяйственных средств

(имущества) предприятия представлены в виде таблицы №2, для удобства и

универсальности расчетов выполненной с помощью программного продукта

Microsoft EXCEL (все таблицы дипломной работы выполнены также с помощью

этого ПО), позволяющего подставлением исходных значений получать готовые

результаты в итоговых графах таблицы с краткой характеристикой получаемых

финансовых коэффициентов, что предоставляет возможность при наличии ПЭВМ с

данным программным обеспечением использовать все таблицы дипломной работы

для анализа типовой бухгалтерской отчетности любого предприятия.

Таблица 2.

Состояние и движение имущества предприятия АО "Ставропольэнерго" в 1999

году.

Рисунок 1

Рисунок 1

Рисунок 2

Из данных таблицы 2 хорошо просматривается увеличение общей

стоимости имущества анализируемого предприятия к концу отчетного периода на

0,15 процента, что составило 4 818 тыс. рублей. Это произошло за счет

увеличения суммы оборотных активов на 6,17 процента, что составляет 46 573

тыс. руб. и говорит об усложнении структуры имущества, так как увеличение

оборотных средств, при грамотном их использовании предполагает рост

прибыли от основных и других видов деятельности, но при неблагоприятной

экономической ситуации увеличивает риск получения убытков и снижения

прибыли.

В свою очередь незначительно сократилась доля внеоборотных активов.

Ее значение к концу отчетного периода составило 80 процентов от общей

стоимости имущества, что на 1,9 процентов ниже этого показателя в начале

года. А в горизонтальном разрезе величина уменьшения составила 1,83

процента, то есть 41 755 тыс. рубля (рисунки 1 и 2) Из этого краткого

укрупненного анализа можно сделать вывод о незначительном изменении

структуры имущества предприятия АО "Ставропольэнерго" в сторону увеличения

мобильных активов. Для более детального рассмотрения состояния и движения

имущества предприятия проанализируем отдельно каждую часть актива баланса.

Оценивая динамику внеоборотных активов, отмечаем изменения в составе

долгосрочных финансовых вложений в сторону их увеличения как в вертикальном

так и в горизонтальном разрезе. В конце анализируемого периода виден рост

удельного веса этой части внеоборотных активов на 0,20 процентов в

сравнении с удельным весом в начале года. Прирост долгосрочных финансовых

вложений составил 0,23 процента, что равняется 15 тыс. рублей.

Эта статья баланса, отражая долгосрочные инвестиции предприятия,

доходные активы других предприятий, уставные фонды других предприятий, а

также предоставленных другим предприятиям займов, свидетельствует о том,

что предприятие активно осваивает финансовые операции, так как в условиях

рыночных отношений финансовая деятельность становится такой же равноправной

с точки зрения формирования конечного финансового результата деятельностью

как и его основная деятельность.

Значительный удельный вес основных средств в общей сумме внеоборотных

активов свидетельствует о хороших производственных возможностях предприятия

АО "Ставропольэнерго" и это характерно для предприятия энергетической

отрасли, но его незначительное увеличение за счет роста долгосрочных

финансовых вложений можно оценить как положительную тенденцию, так как он

компенсируется ростом удельного веса незавершенных капитальных вложений,

являющихся потенциальным источником прироста основных средств предприятия.

Наблюдается увеличение удельного веса незавершенных капитальных вложений на

2,1 процент и увеличение суммы денежных средств в конце года на 43 666 тыс.

рублей по сравнению с началом года.

Анализируя динамику оборотных активов, значительно повлиявших на

увеличение имущества, можно отметить, что увеличение имущества на 35 096

тыс. рублей или на 5,4 процента произошло так же за счет увеличения

дебиторской задолженности за отпущенную электрическую и тепловую энергию,

выполненные работы, услуги, а так же за счет увеличения производственных

запасов на 46,5 процента или на 67 288 тыс. рублей.

Формирование имущества предприятия осуществляется за счет собственных

и заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве

бухгалтерского баланса. Соотношение собственных и заемных средств

характеризует финансовое положение предприятия. Нельзя однозначно отдать

предпочтение только собственным средствам. В зависимости от финансовой

ситуации на предприятии часто возникает необходимость в заемных средствах и

очень важным становится правильное распоряжение этими средствами, так как

их возврат сопровождается увеличением суммы средств на значение процента по

кредиту

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а

также структуры и соотношения собственных и заемных средств будет

представлена в форме таблицы 3.

Помимо показателей, взятых из бухгалтерского баланса, в таблице

приводится расчетный показатель: "Наличие собственных оборотных средств",

который определяется по схеме:

Ес = К + Пд - Ав.

Таблица 3.

Характеристика источников формирования имущества предприятия АО

"Ставропольэнерго" в 1999 году.

Рисунок 3

Рисунок 4

Как в видно из таблицы 3, основу источников имущества предприятия АО

"Ставропольэнерго" составляют собственные средства. Их удельный вес в общей

валюте баланса составил в начале года 88,9 процента (рисунки 3,4). Валюта

баланса за анализируемый период возросла на 0,16 процент, что составляет 4

818 тыс. рублей и произошло это за счет увеличения заемных средств на 9,80

процентов в конце года в сравнении с началом года. Эта величина денежных

средств составила 32 807 тыс. рублей. Удельный вес заемных средств в общем

имуществе предприятия вырос с 11,04 процентов в начале года до 12,11

процентов в конце года.

Наличие собственных оборотных средств возросло на 3,28 процентов за

счет уменьшения внеоборотных активов к концу 1999 года (см. таблицу 2).

Завершая анализ состояния и движения имущества предприятия АО

"Cтавропольэнерго" хочется еще раз отметить, что несмотря на некоторые

недостатки в структуре баланса, прослеживается тенденция здоровой

экономической жизни и деятельности предприятия. Это подтверждают:

1. Увеличение стоимости имущества предприятия на 4 818 тыс. рублей или на

0,16 процента.

2. Увеличение производственных запасов на 67 288 тыс. рублей или на 86,9

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6