Лекция: Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния
Таблица 13
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до
налогообложения торговой
организации за 200... – 200. гг.
№
Ф а к т о р ы
Условн.
Влияние факторов
Величина,
п/п
обозн.
Методика расчета
Расчет
тыс.руб.
А
Б
В
1
2
3
1
2
3
Рост выручки от продажи товаров
Рост среднего уровня валового дохода
Рост среднего уровня издержек обращения
ВР
Dвд
Dио
DВР х Рп° : 100
Dвд х ВР¢ : 100
-(Dио х ВР¢ : 100)
6995,9х5,19:100
1,52х67738,0:100
-(4,34х67738,0:100)
363,1
1029,6
-2939,8
4
ИТОГО влияние на прибыль от продажи
DПП
DПП (ВР) + DПП (Увд) + DПП (Уио)
363,1+1029,6+ (-2939,8)
-1547,1
5
6
7
Рост операционных доходов
Рост операционных расходов
Рост внереализационных доходов
DОД
DОР
DВРД
ОД¢ - ОД°
-(ОР¢ - ОР°)
ВРД¢ - ВРД°
38,6 - 17,8
-(933,1-597,7)
1396,0 - 882,0
20,8
-335,4
514,0
8
ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложения
DПДН
DПДН(ПП) +
DПДН(ОД) +
DПДН(ОР) +
DПДН(ВРД) +
DПДН(ВРР)
(-1537,1)+20,8+ (-335,4) + 514,0
- 1347,7
Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в
анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения. При
изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что среди
условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%, расходы
на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились затраты и
такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание здания» - на 24%.
Следовательно, для улучшения финансового результата руководству торговой
организации необходимо:
– внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет современной
технологии доставки и продажи товаров в таре - оборудовании; современных
форм обслуживания покупателя;
– сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее экономичных
видов транспорта, усиления связей с поставщиками, находящимися в районе
деятельности торговой организации, использования собственного
специализированного транспорта;
– осуществлять контроль за расходованием материалов, воды, топлива,
электроэнергии в соответствии с нормативами, предварительно разработанными
специалистами экономической службы;
– обеспечить четкий контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.
Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят непосредственное
выражение в финансовом состоянии организации. Методику экспресс-анализа
финансового состояния апробируем с использованием показателей аналитического
баланса (таблица 14) в таблицах 15 и 16. Данные таблицы 15 свидетельствуют
о снижении деловой активности предприятия по сравнению с предшествующим
годом на 49,1%. При этом скорость обращения средств увеличилась на 0,12
оборота, или 3,6%, тогда как рентабельность активов снизилась почти в 4 раза
под воздействием сложившегося экономи-
Таблица 14
Формирование показателей уплотненного аналитического баланса
торговой организации за 200... - 200... гг.
№
П о к а з а т е л и
На начало года
На конец года
п/п
расчет
величина,
тыс. руб.
расчет
величина,
тыс. руб.
1
1.1
2
2.1
2.2
2.3
Внеоборотные активы стр.190 + стр.230,
в т.ч.
основные средства и нематериальные активы (стр.110+стр.120)
Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230)
Материальные запасы (стр.210-стр.216+стр.220)
Дебиторская задолженность стр.240
Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260)
6160,8 + 226,3
24,6 + 5892,5
12850,1-226,3-88,3
11524,0 - 88,3 + 50,6
535,7
513,5 + 0
6387,1
5917,1
12535,5
11486,3
535,7
513,5
6471,5+0
22,1 + 6434,6
13694-0-96,1
13086,0 - 96,1 + 37,0
233,6
337,4 + 0
6471,5
6456,7
13597,9
13026,9
233,6
337,4
3
ИТОГО имущества
6387,1+12535,5
18922,6
6471,5+13597,9
20069,4
4
5
6
Собственный капитал ( стр.490 - стр.216 + стр.640 + стр.650)
Долгосрочные обязательства (стр.590)
Краткосрочные обязательства
стр.690 - стр.640 - стр.650
7470,3 - 88,3 + 1,0
417,8
11122,8 - 1,0
7383,0
417,8
11121,8
6951,3 - 96,1 + 124,1
392,7
12821,5 - 124,1
6979,3
392,7
12697,4
7
ИТОГО источников формирования
имущества
7383,0+417,8+11121,8
18922,6
6979,3+392,7+12697,4
20069,4
Таблица 15
Анализ деловой активности торговой организации за 200... - 200... гг.
№
п/п
П о к а з а т е л и
Ед.
измер.
Условные
обозначения
Прошлый
год
Отчетный год
Абсолютн.
отклонение
Темп
роста, %
А
Б
В
Г
1
2
3
4
1
Выручка от продажи (ф.2 стр.010)
тыс.руб.
ВР
60742,1
67738,0
6995,9
111,5
2
Чистая прибыль (ф.2 стр.190)
тыс.руб.
ЧП
1201,8
322,8
-872,0
27,6
3
Средняя величина активов
(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к))
тыс.руб.
ВБ
18148,3
19496,0
1347,7
107,4
4
Скорость обращения имущества ( стр.1 : стр.3 )
об.
С
3,35
3,47
0,12
103,6
5
Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х 100
%
РА
6,64
1,66
-4,98
25,0
6
Комплексный показатель деловой активности
%
К1
х
х
х
50,9
Таблица 16
Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности
торговой организации за 200... - 200... гг.
№
п/п
П о к а з а т е л и
Ед.
измер.
Условные
обознач.
На
начало года
На конец анализи-руемого
периода
Абс.
откл.
Темп
роста, %
А
Б
В
Г
1
2
3 = 2 - 1
4=2:1х100
1
Валюта баланса (ф.1 стр.300)
тыс.руб.
ВБ
18922,6
20069,4
1146,8
106,1
2
Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230)
тыс.руб.
ВА
6387,1
6471,5
84,4
101,3
3
Удельный вес внеоборотных активов в имуществе
(стр.2 : стр.1) х 100.
%
dВА
33,8
32,2
-1,6
х
4
Из внеоборотных активов
основные средства и нематериальные активы (ф.1 стр.110+стр.120)
тыс.руб.
ОС+НА
5917,1
6456,7
539,6
109,1
5
Оборотные средства (ф.1 стр.290)
тыс.руб.
ОБ
12535,5
13597,9
1062,4
108,5
6
Удельный вес оборотных активов в имуществе (стр.5:стр.1)х100
%
dОБ
66,2
67,8
1,6
х
7
Из оборотных активов
Материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220)
тыс.руб.
МЗ
11486,3
13026,9
1540,6
113,4
8
Дебиторская задолженность (ф.1 стр240)
тыс.руб.
ДЗ
535,7
233,6
-302,1
43,6
9
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
(ф.1 стр.250 + стр.260)
тыс.руб.
ДС+КФВ
513,5
337,4
-176,1
65,7
10
Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650)
тыс.руб.
СК
7383,0
6979,3
-403,7
94,5
11
Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590)
тыс.руб.
ОДХ
417,8
392,7
-25,1
94,0
12
Обязательства краткосрочного характера (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650)
тыс.руб.
ОКХ
11121,8
12697,4
1575,6
114,2
13
Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + стр.7) : стр.1
чески необоснованного соотношения между темпами роста чистой прибыли и валюты
баланса: чистая прибыль снизилась за анализируемый период на 72,4%, тогда как
средняя стоимость имущества выросла на 7,4%. Для повышения деловой активности
предприятия необходимо осуществить комплекс мероприятий по обеспечению роста
прибыли от обычной деятельности и более рациональному её использованию.
Характеризуя имущественное положение организации согласно данным таблицы 16,
следует отметить достаточно высокий удельный вес внеоборотных активов, что
является свидетельством достаточной устойчивости, тем более что к концу
года большая часть внеоборотных активов была представлена нематериальными
активами и основными средствами. Однако преимущественный рост оборотных
активов привел к увеличению их удельного веса в составе имущества на 1,6%.
Рост оборотных активов произошел за счет материальных запасов при снижении
дебиторской задолженности на 56,4% и ликвидных активов на 34,3%. Снижение
дебиторской задолженности в условиях кризиса расчетно-платежной дисциплины в
настоящее время является бесспорно положительным моментом, тогда как снижение
денежных средств и преимущественный рост запасов товарно-материальных
ценностей (13,4%), по сравнению с ростом выручки от продажи товаров (11,5%),
нельзя оценить позитивно, поскольку первое ведет к несвоевременным расчетам и
штрафным санкциям, а второе - к замедлению оборачиваемости товаров, о чем
наглядно свидетельствуют данные таблицы 11. В то же время заметно увеличилась
и без того значительная доля вложений в торгово-производственный потенциал,
тогда как отдача от вложений в части прибыли является крайне низкой.
Основным источником восполнения финансовых ресурсов являются займы и
кредиторская задолженность, в результате чего уровень автономности
предприятия снижается и составляет к концу года 0,35, что в современных
условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников. О снижении
финансовой устойчивости свидетельствует и уменьшение к концу года на 0,04
коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. При этом
значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного на 0,06 пункта.
Указанное обстоятельство наряду с тенденцией снижения ликвидности активов на
0,06 пункта позволяет сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса
анализируемой торговой организации. Следовательно, руководству организации
необходимо разработать серьезную программу ее финансового оздоровления.
Помимо задач, связанных с повышением эффективности хозяйственной и финансовой
деятельности, необходимо обеспечить рациональное управление финансовыми
ресурсами, позволяющее снизить текущие эксплуатационные потребности.
Значительную помощь в улучшении ситуации может оказать повышение уровня
организации экономической работы, заключающееся, в частности:
- в обоснованном планировании основных показателей деятельности предприятия;
- в периодическом проведении анализа результатов хозяйственно-финансовой
деятельности с использованием современной методики и технологии.
6. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ
В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в данном
разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным видом
деятельности которого является производство индустриальных строительных
конструкций, строительных материалов и оказание услуг строительного профиля в
соответствии с обязательствами по договорам. Исходные данные для проведения
анализа деятельности производственного предприятия представлены в Приложениях
6 и 7.
В таблице 17 отражены результаты хозяйственной деятельности анализируемого
предприятия. Данные свидетельствуют о значительном сокращении объема
производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения составил 65,5%,
абсолютное уменьшение - 6906,0 тыс.руб. При этом уменьшение объема
производства происходило в большей степени за счет количественных факторов.
Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный показатель
эффективности хозяйствования снизился лишь на 21,9%. Их всех видов ресурсов
наиболее эффективно использовались материалы. При снижении вовлечения их в
процесс производства на 68,1% материалоотдача повысилась на 8,2%, что,
несомненно, с положительной стороны характеризует работу организации и
способствует росту объема товарной продукции на 274,5 тыс.руб. (0,21 х
1307,0).
Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек
сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в
снижении удельного веса работников производства в среднесписочной численности
работающих на 0,5%. В результате потери в объеме
Таблица 17
Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.
№ п/п
П о к а з а т е л и
Единица
измерения
Прошлый
год
Отчетный
год
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
А
Б
В
1
2
3=2 - 1
4=2 : 1 х 100
1
Объем товарной продукции
тыс.руб.
10545,7
3639,7
-6906,0
34,5
2
Материальные затраты на производство продукции
тыс.руб.
4102,0
1307,0
-2795,0
31,9
3
Материалоотдача (стр.1 : стр.2)
руб.
2,57
2,78
0,21
108,2
4
Среднесписочная численность работающих, всего
чел.
777
331
-446
42,6
5
В том числе работников производства
чел.
703
298
-405
42,4
6
Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4) х 100
%
90,5
90,0
-0,5
х
7
Среднегодовая выработка одного работающего
(стр.1 : стр4)
тыс.руб.
13,6
11,0
-2,6
81,0
8
Среднегодовая выработка одного работника производства (стр.1 : стр.5)
тыс.руб.
15,0
12,2
-2,8
81,4
9
Среднегодовая стоимость основных средств
тыс.руб.
48075,5
36871,0
-11204,5
76,7
10
Фондоотдача (стр.1 : стр.9)
руб.
0,22
0,099
-0,121
45,0
11
Средства, направленные на потребление
тыс.руб.
1798,6
1788,4
-10190
99,4
12
В том числе в расчете на одного работника предприятия
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое.