Диплом: Годовая бухгалтерская отчетность организации. Порядок составления и анализ ее основных показателей

говорит о недостаточности готовых средств платежа предприятия. Однако на

конец года значение коэффициента соответствует рекомендуемому. Это произошло

за счет увеличения денежных средств. Коэффициент критической ликвидности

увеличился по сравнению с началом года и стал соответствовать рекомендуемому

значению за счет увеличения денежных средств и дебиторской задолженности. Это

говорит о том, что предприятие может погасить вовремя краткосрочные

обязательства имеющимися денежными средствами с привлечением для ее погашения

дебиторской задолженности. Высокое значение коэффициента текущей ликвидности

как на начало, так и на конец года свидетельствует об обеспеченности

предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и

возможности погасить в срок его срочные обязательства.

3.2. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия,

гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления

какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может

остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Анализ финансовой

устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия

Показатели финансовой устойчивости позволяют оценит степень защищенности

инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасит

долгосрочные обязательства [13, с.64].

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия,

его независимости от заемных источников средств является коэффициент

автономии или, как его еще называют, коэффициент независимости,

равный доле источников средств в общем итоге баланса.

Дополняет коэффициент автономии коэффициент соотношения заемных и

собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к

величине его собственных средств.

Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния предприятия

является коэффициент маневренности, который равен отношению собственных

оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств.

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия

находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать

этими средствами. Положительно характеризуют финансовое состояние высокие

значения коэффициента маневренности.

Следующий относительный показатель финансовой устойчивости предприятия -

коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, равный

отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат

предприятия.

Таблица 4

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Нормативное ограничение	Влияние изменений на финансовое положение предприятия
1. Автономии	Более 0,5	Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств
2. Соотношения заемных и собственных средств	Макс 0,7	Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия
3. Маневренности	0,2-0,5	Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия
4. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	Более 0,1	При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования

На основе бухгалтерского баланса проанализируем финансовую устойчивость

предприятия с помощью финансовых коэффициентов.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Порядок расчета	Значение
		на начало периода	на конец периода
1. Автономии	стр.490/стр.700	0,9	0,8
2. Соотношения заемных и собственных средств	(стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)/стр.490	0,2	0,2
3. Маневренности	(стр490-стр190+стр510)/стр490	0,3	0,3
4. Обеспеченности собственными средствами	(стр490-стр190)/ стр290	0,6	0,6

Коэффициент автономии показывает, что за счет собственного капитала

сформированы на начало года 90%, а на конец года 80% активов. Это значит, что

предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для

проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен на начало и на

коней года 0,2. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала

предприятие привлекало 20 копеек заемного капитала, то есть кредиторы

участвуют в финансировании предприятия лишь на пятую часть. Зависимость

предприятия от внешних источников мала.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами находится в пределах

рекомендуемой нормы и приближен к оптимальному.

Коэффициент маневренности соответствует рекомендуемому и это значит, что есть

возможности финансового маневрирования.

Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия в целом

можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей

собственного капитала, и предполагает стабильность его деятельности в будущем

году.

3.3. Анализ финансовых результатов

и рентабельности

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финан­совой

деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в сис­теме

показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показа­тели

финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2

«Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

•прибыль ( убыток) от продаж;

•прибыль (убыток) по прочим операциям;

•доходы и расходы по внереализационным результатам;

•балансовая прибыль;

•налогооблагаемая прибыль;

•чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффектив­ность

хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли,

которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу

экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для

самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и

материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются

также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими

пред­приятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся

важ­нейшими для оценки производственной и финансовой деятельности

предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового

благополучия.

Проанализируем финансовые результаты исследуемого нами предприятия – ОАО

«Луховицкий Мукомольный завод».

Для анализа и оценки уровня динамики показателей прибыли составим таблицу, в

которой используем данные бухгалтерской отчетности из формы №2.

Таблица 6

Динамика показателей прибыли

Показатели	Отчетный год	Прошлый год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг	163825	105610
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	127650	79102
Валовая прибыль	36175	26508
Расходы периода (коммерческие и управленческие)	190	739
Прибыль (убыток) от продаж	35985	25769
Прибыль (убыток) по прочим операциям	(2046)	(1379)
Прибыль (убыток) по внереализационным результатам	128	(42)
Прибыль (убыток) до налогообложения	34067	24348
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	4995	4550
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	29072	19798
Чистая прибыль	29072	19798

По данным таблицы можно сказать, что предприятие получило прибыль от продаж

как в прошлом году, так и в отчетном, причем больше. По прочим операциям

предприятие получило убыток и в прошлом и в отчетном году. По

внереализационным результатам в прошлом году предприятие получило убыток, а в

отчетном прибыль.

В целом балансовая прибыль прошлого года сформировалась за счет прибыли от

продаж, которая перекрыла убыток по прочим и внереализационным операциям.

Балансовая прибыль отчетного года также сформировалась за счет прибыли от

продаж и прибыли по внереализационным результатам, убытки по прочим операциям

лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о положительных изменениях в основной

деятельности предприятия.

Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются

показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как

отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям

средств) на ее получение. Рассмотрим основные из них [13, с.79].

Таблица 7

Показатели рентабельности

Название показателя	Формула расчета	Порядок расчета	Что отражает
1. Рентабельность продаж (Рп)	Прибыль от продаж/выручка от продаж	Стр.050/(стр.020+стр.030+стр.040)100%	Доходность вложений в основное производство
2. Рентабельность собственного капитала (Ркап)	Прибыль от обычной деятельности/Собственный капитал	Стр.160/стр.490100%	Доходность использования собственных средств организации и показывает, сколько единиц прибыли приходится на единицу собственного капитала организации
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)	Собственный капитал/прибыль от обычной деятельности	Стр.490/стр.160	Характеризует продолжительность периода времени, необходимого для полного возмещения величины собственного капитала прибылью

На основании данных отчетности ОАО "Луховицкий Мукомольный завод" рассчитаем

показатели рентабельности и представим их в таблице 10.

Таблица 8

Оценка рентабельности

Название показателя	Порядок расчета	Значение, %
		Предыдущий год	Отчетный год
1. Рентабельность продаж (Рп)	Стр.050/(стр.020+стр.030+ стр.040)100%	32	28
2. Рентабельность собственного капитала (Ркап)	Стр.160/стр.490100%	43	39
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)	Стр.490/стр.160	2,3	2,5

В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 4%. Причина того –

увеличение себестоимости продукции из-за цены на сырье. Возникает

необходимость усиления контроля за себестоимостью продукции. При значении 28%

предприятие остается высокорентабельным. Рентабельность собственного капитала

снизилась на 4%. Капитал обеспечивает окупаемость вложенных в предприятие

средств. Период окупаемости снизился в отчетном году. Но и при таком значении

предприятие является быстроокупаемым.

3.4. Анализ деловой активности

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности

предприятия и связана с результативностью использования материальных,

трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями

оборачиваемости.

Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение

предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут

превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия,

эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как

использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли [13,

с.71]. Основные показатели деловой активности представим в таблице

11.

Таблица 9

Показатели деловой активности

Название показателя	Формула расчета	Что отражает
1	2	3
Производительность труда или выработка на 1 работника	Выручка / среднесписочную численность	Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия
Фондоотдача	Выручка / остаточная стоимость основных средств	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия
Оборачиваемость запасов, в оборотах	Себестоимость продукции/стоимость запасов	Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
1	2	3
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	Кредиторская задолженность * 360 дней / стр.020	Характеризует скорость погашения кредиторской задолженности предприятия
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах, в днях	Выручка от реализации/дебиторская задолженность	Характеризует скорость погашения дебиторской задолженности
Оборачиваемость собственного капитала	Выручка/собственный капитал	Характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала предприятия

Рассчитаем показатели деловой активности по отчетности, исследуемой нами

организации, и представим в таблице 12.

Таблица 10

Оценка деловой активности

Название показателя	Порядок расчета	Значение, %
		Предыдущий год	Отчетный год
1. Производительность или выработка на 1 работника	Стр.010 / ССЧ	1173	1743
2. Фондоотдача	Стр.010/стр.120	3,5	5
3. Оборачиваемость запасов, в оборотах	Стр.020/стр.210	4	4
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	Стр.620360 дней/стр.020	28	37
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	Стр.010/стр.240	41	23
6. Оборачиваемость собственного капитала	Стр.010/стр.490	2,3	2,2

Производительность труда или выработка на одного работника выросла, что

является исключительно позитивной тенденцией, которая была достигнута за счет

увеличения выручки от реализации и уменьшения среднесписочной численности

работающих. Также выросла в отчетном году фондоотдача, что говорит о

повышении эффективности использования основных средств и расценивается как

положительная тенденция, которая была достигнута за счет роста выручки в

большей степени, чем остаточная стоимость основных средств. Значение

показателя оборачиваемости запасов свидетельствует об эффективном

использовании запасов на предприятии. Оборачиваемость кредиторской

задолженности уменьшилась. Негативной является тенденция роста кредиторской

задолженности, а также повышение себестоимости, которая увеличилась из-за

повышения цен на сырье и услуги. Оборачиваемость дебиторской задолженности

снизилась почти в 2 раза, что является отрицательной тенденцией,

свидетельствующей о неналаженных взаимодействиях с дебиторами и нечеткой

работе отдела сбыта.

3.5. Анализ возможности банкротства

В рыночных условиях более важной задачей является предвидение финансовой

ситуации в будущем.

Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия –

неплатетежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных

постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах

по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)

предприятий», в соответствии с Методическими положениями по оценке

финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной

структуры баланса [12].

Система критериев базируется на следующих показателях:

Ø Коэффициент текущей ликвидности (К1) – характеризует общую

обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной

деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Ø Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) –

Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия,

необходимых для его финансовой устойчивости.

Ø Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) – отражает

наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности восстановить свою

платежеспособность в течение установленного срока (6 месяцев).

Ø Коэффициент утраты платежеспособности (К4) – Отражает наличие

(отсутствие) у предприятия реальной возможности утратить свою

платежеспособность в течение установленного срока (3 месяца).

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а

предприятия – неплатежеспособным, является выполнение одного из следующих

условий:

· К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

· К2 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Если хотя бы один коэффициент имеет значение менее нормативного,

рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (К3) за период,

равный 6 месяцам.

Если К1 больше или равен 2, а К2 больше или равен 0,1, рассчитывается

коэффициент утраты платежеспособности (К4) за период, равный 3 месяцам.

Рассчитаем эти коэффициенты на основании данных отчетности ОАО «Луховицкий

Мукомольный завод» и представим их в таблице 11.

Таблица 11

Анализ возможности банкротства

Название показателя	Формула расчета	Значение показателя
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	Стр.290/стр.690-(стр.630+стр.640+стр.650)	2,74
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2)	Стр.490-стр.190/стр.290	0,63
Коэффициент утраты платежеспособности (К4)	(К1+3/Т(К1-2))/2, где Т – отчетный период в месяцах, для анализа результатов 2000 года значение Т принимается равным 12	1,53

Так как К1 больше 2, а К2 больше 0,1 мы рассчитали коэффициент утраты

платежеспособности (К4) за период равный 3 месяцам.

Коэффициент утраты платежеспособности больше 1 - это значит, что налицо

реальная возможность не утратить свою платежеспособность.

Заключение

Годовая бухгалтерская отчетность за 2001 год стала обобщающим результатом

реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с

международными стандартами финансовой отчетности. Изданы новые документы по

формам отчетности и по порядку их заполнения, но несмотря на это в целом

подходы к их формированию сохранились.

В данной дипломной работе были рассмотрены основные моменты подготовки

годовой бухгалтерской отчетности 2001 года и, подводя итог, напомним

некоторые из них.

Начиная с отчетности 2001 года организации могут составлять отчетность по

формам, которые разработаны и приняты ими самостоятельно. Считаем это

изменение положительным, так как для одних предприятий типовые формы в части

предусмотренных показателей могут быть избыточными, а для других

недостаточными. Это изменение предполагает творческий подход бухгалтера к

выбору системы показателей, характеризующих финансовое положение организации

и полученные финансовые результаты. Ориентируясь на международные стандарты,

введено требование приведения данных минимум за два года – отчетный и

предшествующий, что несомненно повышает аналитичность отчетности.

Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление информации о

состоянии имущества и средств организации собственникам и другим

заинтересованным пользователям.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния

имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения

финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в

конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия

отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно,

эффективность вложенного собственного капитала. Результаты финансового

анализа предприятия должны быть оформлены в пояснительной записке. В данной

дипломной работе мы проанализировали основные показатели бухгалтерской

отчетности за 2001 год ОАО "Луховицкий Мукомольный завод" и обобщив

результаты анализа основных показателей отчетности можем сказать: финансовая

самостоятельность предприятия находится на необходимом для оптимального

функционирования уровне. Предприятие сработало в отчетном году прибыльно и по

сравнению с предыдущим 2000 годом получило прибыль больше на 9274 тыс.

рублей. При этом предприятие использовало свой и привлеченный капитал в

течение года в сумме 70622 тыс. рублей и получило нетто прибыль в сумме 29072

тыс. рублей, что составляет 41% капитала. Финансовое положение предприятия

можно охарактеризовать как устойчивое с достаточно высоким уровнем

платежеспособности. Степень вероятности банкротства мала и, следовательно,

акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в

его платежеспособности.

Изучив отчетность исследуемого нами предприятия – ОАО "Луховицкий Мукомольный

завод" необходимо отметить, что пояснительная записка этого предприятия не

отражает результатов анализа основных показателей отчетности. А ведь

результаты финансового анализа отчетности предприятия – это далеко не только

документация для налоговой инспекции. Полученные выводы будут полезны прежде

всего руководству самого предприятия: оценка финансового благополучия

предприятия, и, следовательно, привлекательности для инвесторов,

характеристика состояния, состава и размещения имущества, а также перспектив

развития. Проанализировав итоги 2001 года, необходимо выработать ряд комплекс

мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы

экономического роста:

- запланировать переход на поточный метод выпуск своей продукции;

- оснащение производства современным оборудованием путем замены морально и

физически устаревшего;

- для повышения качества выпускаемой продукции оснастить производство

компьютерными программами;

- перевести бухгалтерский учет на компьютерную основу с применением

программ БЭСТ;

- расширить рынки сбыта выпуска продукции:

а) заключить договора с совхозом «Авдеевский» на поставку комбикормов на

свиноводческий комплекс ;

б) организовать мелкооптовый отпуск зерна и зернопродуктов, включая

реализацию населению;

в) реализовать муку не только крупным хлебомбинатам, а также предпринимателям

и мелким пекарням для выпуска продукции;

- открытие филиалов по производству продукции в других регионах России;

- создание сети розничной торговли.

Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о

деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ

деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно

оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и

финансовом положении предприятия.

Список используемой литературы

2. Сайт http://diplombuh.narod.ru

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5