Государственные и местные налоги

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных

категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и

натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,

бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных

фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно

соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на

территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за

исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и

(или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в

расположенные на территории Российской Федерации санаторно - курортные и

оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации

стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные

на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные

учреждения, выплачиваемые:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после

уплаты налога на доходы организаций;

за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении

после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское

обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при

условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также

наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и

медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной

оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и

медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи

наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно

налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств,

предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях

банков;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов

или докторантов учреждений высшего профессионального образования или

послевузовского профессионального образования, научно - исследовательских

учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего

профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений,

выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые

Президентом Российской Федерации, органами законодательной

(представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами

субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии,

выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской

Федерации налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы

занятости;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые

налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета

государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за

границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим

законодательством об оплате труда работников;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в

личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории Российской

Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в

живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде),

продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как

в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии

представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим

органом местного самоуправления, правлениями садового, садово - огородного

товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена

налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном

участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного

строительства, садоводства и огородничества;

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в

этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции,

а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и

реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного

хозяйства.

Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов

крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой

нормой, как члены другого подобного хозяйства;

15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи

лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов,

другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным

предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку

(закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного

сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных

индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем

подпункте продукции;

16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые

членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся

традиционными отраслями хозяйствования, зарегистрированных в установленном

порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими

традиционных видов промысла;

17) доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи обществам

охотников, организациям потребительской кооперации или государственным

унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья

или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по

лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических

лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения,

выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,

литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных

образцов;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций

акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в

результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно

полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между

акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам

акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной

стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные

спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных

организаторов или на основании решений органов государственной власти и

органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных

организаторов;

21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами на

обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии,

детей - сирот в возрасте до 24 лет;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными

предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и

реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак -

проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную

собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от

осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются

плательщиками единого налога на вмененный доход;

25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам,

облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской

Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным

бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного

самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми, являющимися членами

семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума,

от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и

религиозных организаций;

27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам

в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,

рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования

Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который

начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в

иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из

следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или

индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на

наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных

налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии

с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных

(представительных) органов государственной власти или представительных

органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам,

а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по

инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,

родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а

также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,

назначенных им лечащим врачом;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной

службы, призванных на учебные или поверочные сборы, в виде денежного

довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по

месту пребывания на учебных или поверочных сборах;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а

также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных

кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного

(представительного) органа государственной власти субъекта Российской

Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы

исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов выборного органа местного самоуправления,

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального

образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином

федеральном государственном органе, государственном органе субъекта

Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации,

конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых

непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на

иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом

муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,

избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за

выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением

избирательных кампаний;

31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе

материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также

выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за

счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением

культурно - массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи

210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на

благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры,

образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или

полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также

физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным

учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных

команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25

процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое

обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически

произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в

сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в

возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,

- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более

25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у

образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа,

который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении

налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за

обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных

лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в

установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги

по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской

Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению

супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем

медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а

также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем

лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),

назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет

собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим

подпунктом, не может превышать 25 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской

Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически

произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается

постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику,

если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих

соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также

при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его

фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику,

если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена

организацией за счет средств работодателей.

2. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на

основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой

декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового

периода.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи

210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от

продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не

превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в

налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности

налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При

продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также

иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и

более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной

налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового

вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе

уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически

произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с

получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком

принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо

использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в

настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода

от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и

документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных

бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством

были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены)

в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их

реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение

(получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был

исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей

совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового

вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется

между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по

договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в

общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,

получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с

осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство

либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или

квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме,

направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным

налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически

израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного

настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм,

направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным

налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически

израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется

налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилой объект на

основании письменного заявления налогоплательщика и документов,

подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7