Государственные и местные налоги

или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном

порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком

(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных

средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки,

акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и

паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную

собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в

соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в

соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в

случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную

собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не

применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или

приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за

счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка

купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими

лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20

настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового

вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть

использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие

налоговые периоды до полного его использования.

2. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется

на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им

налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210

настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов

имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего

Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально

подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Ссылки в действующих главах части второй Кодекса на положения

недействующих глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на

действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28

Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат,

принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в

соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы

организаций" настоящего Кодекса.

Ссылки в действующих главах части второй Кодекса на положения

недействующих глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на

действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28

Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного

налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету

в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в

соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за

исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно

используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои

расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных

предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере

20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным

предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение

не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не

зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания

услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме фактически

произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно

связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или

вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование

произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам

открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически

произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они

принимаются к вычету в следующих размерах:

| |Нормативы затрат |

| |(в процентах к |

| |сумме начисленного |

| |дохода) |

|Создание литературных произведений, в том | |

|числе для театра, кино, эстрады и цирка |20 |

|Создание художественно - графических | |

|произведений, фоторабот для печати, | |

|произведений архитектуры и дизайна |30 |

|Создание произведений скульптуры, | |

|монументально - декоративной живописи, | |

|декоративно - прикладного и оформительского | |

|искусства, станковой живописи, театрально- и | |

|кинодекорационного искусства и графики, | |

|выполненных в различной технике |40 |

|Создание аудиовизуальных произведений | |

|(видео-, теле- и кинофильмов) |30 |

|Создание музыкальных произведений: | |

|музыкально - сценических произведений | |

|(опер, балетов, музыкальных комедий), | |

|симфонических, хоровых, камерных | |

|произведений, произведений для духового | |

|оркестра, оригинальной музыки для кино-, | |

|теле- и видеофильмов и театральных | |

|постановок |40 |

|других музыкальных произведений, в том | |

|числе подготовленных к опубликованию |25 |

|Исполнение произведений литературы и | |

|искусства |20 |

|Создание научных трудов и разработок |20 |

|Открытия, изобретения и создание | |

|промышленных образцов (к сумме дохода, | |

|полученного за первые два года использования) |30 |

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально,

не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного

норматива.

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов

субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных

вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219

настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных

статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы

субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с

учетом своих региональных особенностей.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей

статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета

налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при

получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в

натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам,

приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при

получении доходов в виде материальной выгоды.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического

получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день

месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые

обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не

предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении

следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других

основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части

превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части

превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,

рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования

Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который

начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в

иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных

средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212

настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении

следующих доходов:

дивидендов;

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами Российской Федерации.

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3

статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой

ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная

доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4

статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой

ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате

сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей

статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых

относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50

копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок

и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные

представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от

которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил

доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать

у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со

статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные

предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в

Российской Федерации именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей

производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых

является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых

исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227 и

228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим

итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно

ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным

налогоплательщику за данный период.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются

иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой

сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных

налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими

налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога

непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится

налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым

агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных

средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом

удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму

налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента

возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый

орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме

задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в

частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в

течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12

месяцев.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и

удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных

денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со

счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его

поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и

удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического

получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в

денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания

исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в

натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом

у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода,

уплачивается по месту его нахождения (жительства).

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные

подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога

налогоплательщика как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения

каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения

обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода,

подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих

обособленных подразделений.

8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении

которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога,

превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей

статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая

уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме

налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее

декабря текущего года.

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При

заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых

оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты

принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога

за физических лиц.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными

предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей

указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят

следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим

законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность

без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от

осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном

действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам

доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,

самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий

бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет,

исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми

агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых

платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают

налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны

представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую

налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами

Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны

представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о

таких доходах с переводом на русский язык.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет,

исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений

настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок

не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в

пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления

предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой,

налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием

суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом

периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня

появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется

налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится

налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в

налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных

в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый

период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221

настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании

налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере

половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере

одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в

размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7