Антикризисное управление в кредитных организациях

| | |0,5-30% |вкладов, используется совместно с|

| | | |предыдущим коэффициентом для |

| | | |сглаживания возможных искажений |

| | | |структуры депозитов и вкладов |

|ЛЛ9|Портфель ценных |Оптимальное |показывает потенциальный запас |

| |бумаг к |значение – |ликвидности при использовании |

| |обязательствам |15-40% |вторичных ликвидных ресурсов |

|ЛЛ1|Капитал к активам |Оптимальное |характеризует степень финансовой |

|0 | |значение – |устойчивости банка |

| | |8-15% | |

В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие

устойчивость коммерческого банка, структуру обязательств, степень

минимизации риска ликвидности или издержек (Таблица 2.5).

Существует возможность достаточно быстро оценить значение практически

каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие

параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Показатели рентабельности – Коэффициенты Р23-Р27 (Таблица 2.6).

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить

с помощью финансовых коэффициентов Ф28 и Ф29 (Таблица 2.7)

Таблица 2.5

Показатели устойчивости банка

|Показатель |Значение |Описание |

|П17|Онкольные и |Оптимальное значение|показывает уровень срочности|

| |сроч-ные |– |и надежности |

| |обязательства к |50-705% | |

| |активам | | |

|П18|Займы к активам |Оптимальное значение|показывает уровень срочности|

| | |– |и надежности |

| | |20-30% | |

|П19|Онкольные |Оптимальное значение|характеризует степень |

| |обязатель-ства ко |– |минимизации риска |

| |всем |20-40% |устойчивости или затрат |

| |обязатель-ствам | | |

|П20|Срочные вклады |Оптимальное значение|характеризует степень |

| |Ко всем |– |минимизации риска |

| |обязательствам |10-30% |устойчивости или затрат |

|П21|Прочие |Оптимальное значение|показывает степень пассивной|

| |обязательства ко |– |устойчивости и качество |

| |всем |стремится к минимуму|управления прочими |

| |обязательствам | |обязательствами (штрафы, |

| | | |пени, неустойки) |

|П22|Собственные |Оптимальное значение|Показывает уровень |

| |средства к |– |достаточности собственных |

| |собственному |10-30% |средств |

| |капиталу | | |

Таблица 2.6

Показатели прибыльности банка

|Показатель |Значение |Описание |

|РР2|Прибыль к |Критическое значение|характеризует эффективность |

|3 |собствен-ным |– |использования собственных |

| |средствам |10-20% |средств |

|РР2|Мультипликатор |Оптимальное значение|показывает объем активов, |

|4 |капитала |– |который удается получить с |

| | |8-16 раз |каждого рубля собственного |

| | | |капитала |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует эффективность |

|5 |уставному фонду| |использования собственных |

| | | |средств |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует отдачу от |

|6 |доходным | |использования доходных активов |

| |активам | | |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует эффективность |

|7 |активам | |работы активов |

Таблица 2.7

Показатели эффективности работы банка

| |Показатель |Значение |Описание |

|ФФ2|Доходные активы|Оптимальное значение|показывает размер доходных |

|8 |к капиталу |– |активов, которые удается |

| | |8-18% |получить с каждого рубля |

| | | |капитала |

|ФФ2|Недоходные |Оптимальное значение|показывает приоритет |

|9 |активы к |– |использования капитала |

| |капиталу |0,5-2,0 раза | |

2.1.6. Анализ экономических показателей

В ходе этого анализа рассматриваются следующие формы отчетности:

o Отчет о прибылях и убытках. Анализ этой формы осуществляется на

квартальные даты. На внутриквартальные даты дополнительно используются

данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты

внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над

доходами). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового

состояния кредитной организации и иногда, в подобных случаях, квартальная

прибыльность кредитной организации достигается путем различных

манипуляций.

При анализе доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида

доходов (расходов) в их общей сумме и прибыльность отдельных банковских

операций (ссудных, фондовых, с иностранной валютой и т.д.). Увеличение

доходов от небанковских операций или прочих доходов свидетельствует об

ухудшении качества управления активами.

На состав прочих доходов и расходов следует обращать особое внимание.

Если они существенно превышают доходы (расходы) по погашению (формированию)

резервов под возможные потери, следует проверить их состав. Часто по этим

счетам филиал проводит расходы головного офиса (или наоборот), что

неправомерно.

В банках с филиальной сетью устанавливаются результаты работы каждого

подразделения.

Важным контрольным моментом является изучение динамики доходов и

расходов на протяжении всего отчетного года. Отчет о прибылях и убытках

составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому недопустимо снижение

доходов (расходов) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной

датой.

o Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой отчетности).

Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое внимание

обращается на правильность определения взаимоотношений с налоговыми

органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет.

Переплаты текущего года по налогу проводятся по кредиту этого счета

только в случае фактического возврата их налоговыми органами, что

практически внутри года не практикуется. Следует также иметь в виду, что

в кредитной организации понятие “балансовая прибыль” и “налогооблагаемая

база” не совпадают, поэтому возможны факты наличия остатка по БС 705 при

фактических убытках. В целом контроль над использованием прибыли

заключается в обеспечении соответствия использованной прибыли полученной.

Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении

использованной прибыли над полученной или при фактических убытках.

Обобщающим показателем эффективности банковской деятельности является

ее рентабельность. Для определения рентабельности используются следующие

коэффициенты:

> Прибыльность уставного капитала (прибыль/уставной капитал);

> Рентабельность активов (прибыль/активы);

> Рентабельность доходных активов (прибыль/доходные активы).

Сравнение этих показателей дает представление о резервах кредитной

организации в деле повышения прибыльности своей деятельности посредством

сокращения бездоходных активов (также указаны выше).

2.1.7. Анализ состояния учета и отчетности

При анализе необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей

отчетности. Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и

отчетности необходимо оценить, в какой мере они исказили реальное

финансовое положение банка. В соответствии с Положением о бухгалтерском

учете и отчетности в Российской Федерации исправление отчетных данных

прошлого года и предыдущих периодов текущего года производится в отчетности

того месяца, когда были выявлены искажения. Не исправляется отчетность по

нормативам. Факты нарушения ее принимаются к сведению органами надзора для

дальнейшего применения (при необходимости) мер надзорного воздействия.

Уменьшение остатка по БС 70402 «Убытки истекшего периода» допускается

только в случае направления на погашение их прибыли текущего года. Все

доходы и убытки по операциям прошлых лет учитываются на БС 701 и 702 в

зависимости от характера операции и отражаются в отчете о прибылях и

убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и учитываются при

налогообложении прибыли.

2.1.8. Оценка банка

На основе проведенного анализа делается вывод об основных

характеристиках надежности кредитной организации: ее платежеспособности,

устойчивости и ликвидности.

Если все основные показатели имеют допустимые значения и косвенная

информация о банке носит позитивный характер, то его надежность признается

достаточной.

Если значения основных показателей располагаются между допустимыми и

критическими, а косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем,

то надежность кредитной организации признается удовлетворительной, но

устанавливается постоянный контроль над ее деятельностью.

Если все показатели имеют критическое значение и имеется косвенная

информация о наличии серьезных проблем, кредитная организация

классифицируется как кризисная.

Классификация финансового состояния банка осуществляется по критериям,

изложенным в Указаниях Банка России № 457 от 28.05.97. Для того чтобы

правильно оценить состояние банка, необходимо наличие информации по всем

признакам проблемности, указанным в этой методике.

В обобщенном виде основные приемы, используемые при данном анализе

отчетности, можно сформулировать в виде следующих правил:

> Правило динамики. Отчетность необходимо анализировать в динамике, на ряд

дат. Анализ показателей только на одну отчетную дату представляет собой

мгновенный срез кредитной организации и без учета динамики изменения

показателей он не дает полного представления о положении дел в ней.

> Правило приоритета содержания над формой. Если возникают сомнения в

отнесении отдельных операций на те или иные счета баланса, следует

отражать их в соответствии с экономической сущностью, а не юридической

формой.

> Правило осторожности. Все происходящие за отчетный период изменения в

показателях кредитной организации необходимо оценивать с точки зрения

возможных последствий к их ухудшению.

> Правило сравнения. Рассчитанные в ходе анализа показатели и коэффициенты

следует сопоставлять с предыдущими датами, с аналогичными по другим

кредитным организациям, со среднерегиональными показателями.

> Правило «качели». Анализу подлежат все резкие изменения в показателях.

Даже если изменения носят позитивный характер, следует помнить, что чем

чаще и выше колебания в показателях, тем меньше устойчивость банка.

2.2.Численная реализация предлагаемой методики на примере Банка «Условный»

Ниже приводится анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на

основе предложенной выше методики. В целях соблюдения коммерческой тайны и

неразглашения финансовой информации о каком-либо реально существующем

банке, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка

проведены на основе данных отчетности и иных источников Банка «Условный».

Все данные получены из финансовой отчетности конкретного банка,

находящегося в одном из субъектов Российской Федерации. По классификации

органов надзора этот банк относился ко второй категории проблемности.

Однако для конкретной работы нами под непосредственным контролем отдела

контроля регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и составлена

новая отчетность для Банка «Условный», которая позволяла классифицировать

данный Банк как финансово нестабильный и испытывающий серьезные финансовые

трудности. Целью данной работы не является проведение углубленного

финансового анализа с обоснованием причин, из-за которых не соблюдается

выполнение тех или иных показателей, а основным направлением выбрано

выявление и классификация финансово нестабильных банков. Поэтому детальное

рассмотрение конкретных счетов, проведение анализа доходных и расходных

статей баланса не проводилось.

Разработаны и представлены: балансы, сведения о выполнении

экономических нормативов с расшифровкой показателей, используемых для

расчета экономических нормативов, производные формы (динамика статей

баланса, таблица данных для расчета экономических коэффициентов и т.д.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение

положения банка в динамике. За период анализа выбран трехгодичный интервал:

на 1.07.97 года, на 1.01.98 и на 01-01-99 года, поскольку тридцати шести

месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в

показателях финансового состояния банка, кроме того, на данном отрезке

времени (три года) отлажены некоторые подходы к анализу финансового

состояния банка, используемые в настоящей работе.

01-01-1997 года.

А. Состояние фондов

Уставный капитал: составляет 498,27 тыс.руб или 1,9% общего объема

источников средств.

Резервный фонд: составляет 158,17 тыс.руб. или 31,7% к оплаченному

уставному капиталу и 0,59% к величине пассивов . Сформированные фонд

накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне:

ФН – 1490,83 тыс.руб. и ФСН – 15,04 тыс.руб., что в совокупности составляет

5,63% от общей величины пассива.

Резерв на возможные потери по ссудам: составляет 367,93 тыс.руб или

1,37% в общей величине пассивов. Формально сформирован полностью.

Б. Структура баланса

Валюта баланса: составила 26770,51 тыс.руб.

Пассивная часть баланса сложилась следующим образом:

Собственные средства: составляют 12154,62 тыс.руб. или 48,63% в

источниках банка.

Привлеченные средства: занимают 49,51% (12837,99 тыс.руб.) в

источниках средств. Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и

долговых обязательств Банка.

Купленные ресурсы: составляют 1762,74 тыс.руб. и занимают 6,65% в

источниках банка (при доле в привлеченных средствах 13,73%). Дорого ресурс

и взят банком в основном для покрытия иммобилизации.

Мобилизованные ресурсы: занимают 35,51% в источниках банка (8878,74

тыс.руб.). Являются основным источником активных операций для данного

банка. Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет

69,15%. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства

бюджетных и внебюджетных организаций (6840,87 тыс.руб. (27,37% в

источниках)). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств

физических лиц в депозиты. Частные вклады составляют 2037,87 (8,15% в

источниках).

Долговые обязательства: составляют 7,35% в источниках средств (1836,5

тыс.руб.).

Прочие пассивы: занимали 1.86% в общем объеме источников.

Рис. 2.1 Структура пассива баланса банка «Условный» на 01.01.97г.

В целом структура источников оценивается как удовлетворительная,

однако, мы считаем, что все еще велик удельный вес «горячих денег», дорогих

покупных ресурсов и ресурсов, не являющихся источником активных доходных

операций. Также признается, что Банк не полностью использует возможность

привлечения дополнительных ресурсов, так как по банковской статистике

оптимальным признается соотношение собственных и заемных средств на уровне

20% к 80%. Здесь же это соотношение сдвинуто в пользу собственных средств

банка: 49/51. Принимая во внимание не выполнение норматива по привлечения

средств в депозиты (Н5) (смотри пункт «Анализ экономических нормативов»)

хотелось бы предложить Банку использовать более активно более дорогие

заемные ресурсы, а также изыскивать другие возможности по привлечению

дополнительных средств.

Активная часть баланса сложилась следующим образом:

Активы, приносящие доход: составляют 69,63% в общей сумме активов.

Состоят из кредитных вложений, операций по финансированию капвложений

клиентов и фондовых операций.

Кредитные вложения: занимают в активах банка 29,5% (7372,20 тыс.руб.).

качество кредитного портфеля таково: краткосрочные ссуды занимают в балансе

банка 20,4% (5461,11 тыс.руб.); среднесрочные ссуды – 2,69% (718,94

тыс.руб.); долгосрочные ссуды – 1,02% (271,8 тыс.руб.); просроченные ссуды

– 3,44% (920,36 тыс.руб.).

Операции по финансированию капитальных вложений: занимают 29,34%

(7333,57 тыс.руб.) в активах банка.

Фондовые операции: занимают 12,57% (3140,52 тыс.руб.). Фондовый

портфель на 97,9% состоит из государственных ценных бумаг (3072,72

тыс.руб.) и на 2,1% (67,8 тыс.руб.) ценные бумаги других эмитентов. Можно

сказать о достаточно сильном отвлечении средств в фондовый рынок.

Активы, не приносящие доход: составляют 28,59% в общей сумме активов.

Данный показатель находится выше статистически установленной нормы и

свидетельствует о неэффективном использовании как собственных, так и

привлеченных средств наибольший удельный вес занимают просроченные проценты

и капитальные вложения самого банка.

Рис. 2.2 Структура актива баланса банка «Условный» на 01.01.97г.

В целом структуру активов следует оценить как неудовлетворительную из-

за высокого удельного веса бездоходных активов.

В. Состояние нормативов

Как уже отмечалось выше, имеющаяся информация не позволяет сделать

полный анализ финансовой деятельности банка. Отсутствие необходимых данных,

в частности, делает невозможным расчет всех обязательных нормативов. Однако

даже имеющиеся рассчитанные нормативы позволяют сделать некоторые выводы о

работе банка «Условный».

На 01-01-1997 банком не выполнен норматив максимального размера

привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения Н11. Превышение над

критериальным значением составило 35,93%.

Так же необходимо отметить значение показателей Н1 и Н2.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1)

находится практически в зоне критериального минимального значения (7,48%).

Это говорит о том, что банку просто необходимо увеличивать объем

собственных средств для нормального функционирования.

Наряду с этим первый норматив ликвидности (Н2) – норматив мгновенной

ликвидности – превышает критериальный минимум более чем в 10 раз (245%), а

Н3 – норматив текущей ликвидности – почти в два раза (96,23%). Значения

данных нормативов показывает, что банк фактически перестраховывается, имея

более чем достаточный запас высоколиквидных активов (касса, корсчет и

проч.) для покрытия краткосрочных обязательств. Это превышение говорит о

некорректных действиях руководства банка, не следящих за огромным объемов

активов, не приносящих прибыли.

Г. Состояние экономических коэффициентов

Группа показателей качества активов оценивается по отношению к

ресурсной базе банка и состоит из шести показателей.

К1 = доходные активы к активам = 61,33%. При принятом оптимальном

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12