: Бухгалтерский учет

Д 77/1 К 88

Д 51, 52 К 77/1 - факт. поступление.

По 2-ому субсчету - расчеты по распределению дохходдов учит.

расчеты учит. пред-тия по распред. доходов в гос. орган/органы местного

самоуправления.

Начисление дохода:

Д 81, 88 К 77/2

Перечисление дохода:

Д 77/2 К 51, 52.

Счет 77 используется преприятиями др. форм собственности для учетов расчетов

между собой по передаче отдельных видов имущества на основе права хоз.

ведения.

Аналит. учет ведется по каждому предприятию в отдельности.

Уучет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями. Были внесены изменения

с введением ГК.

В соответствии со ст.5 ГК хоз-во признается доочерним, если основное общество

(товарищество) в силу преоблад. участия в уст. капитале, либо в силу заключ.

договоров имеет возможность опред. решения, приним. этим дочерним

предприятием. Дочернее предприятие не отвечает по долгам основного общества.

Основное отвечает солидарно с дочерним по сделкам, заключенным дочерним. В

случаях банкротства по вине основного, то несет солид. ответственность по

долгам дочернего общества.

В соответствии со ст. 106 ГК зависимым признается хоз. общество, если другое

(преобладающее) имеет более 20% голос. акций или более 20% уст. капитала

общества с огр. ответственостью.

Общество, которое имеет более 20% акций и уставн. капитала, обязано

незамедлительно публиковать сведения об этом в соотв. с законом.

Для учета расчетов с дочерними и завиисимыми обществами исп. сч. 78. Он

используется для учета операций, связанных с вопросами договора о совместной

деятельности.

Субсчета:

1. Расчеты с дочерними обществами.

2. Расчеты с завис. обществами.

3. Расчеты по договору о совместной деятельности.

На 1-ом субсчете отражаются расчеты по всем видам операций с

дочерними обществами, кроме вкладов в уставной капитал. Дочернее предприятие

учитывает расчеты по операциям с учредителями дочернего предприятия.

При создании дочернего предприятия на стоимость переданного имущества

делается запись:

Д 06 К 78/1

При передаче дочернему предприятию имущества:

Д 78/1 К 51, 52, 46, 47, 48

При оказании фин. помощи на сумму ден. средств, подлеж. передаче, делается

запись:

Д 88, 86 К 78/1

Факт. перечисление:

Д 78/1 К 51, 52.

При реинвестировании доходов дочернего предприятия на увеличение вклада в его

уставной капитал дел. запись:

Д 06 К 78/1

Д 78/1 К 80.

При возврате ден. средств на счетах БУ делается запись:

Д 78/1 К 06

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

Дочернее предприятие на стоимость причит. ему имущества делает запись:

Д 78/1 К 87

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

При отказ. фин. помощи для пополнения ист. финансир.

Д 78/1 К 86, 88

Д 51, 52 К 78/1

При возврате ден. средств и имущества доочернее предприятие делает записи:

Д 78/1 К 46, 47, 48

Д 46, 47, 48 К 01, 04, 40

Закрытие расчетов отражается по кредиту сч. 78/1 в корресп. со счетами учета

соотв. капитала (86,87).

2-ой субсчет. Рассчеты с завис. обществами отраж по сч. 78/2,

кроме вкладов в уставной капитал. Учет ведется с каждым отдельным обществом

также, как с дочерними.

На 3-ем субсчете участники совместной деятельности учитывают

расчеты, связанные с выполнением договора.

Учет ведется почти аналогично.

Аналит. учет ведется по каждому обществу, предприятию совместной деятельности

и т.д.

Правовое положение договора совм. деятельности регулируется статьями 1041-

1054 ГК.

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) участники

обязуются объединить свои усилия и вклады и совместно действовать без

образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной, не

противоречащей закону цели.

Участниками произв. вклады для осущ. общего дела. Вклад - все, что внесено в

общее дело (деньги, имущество, знания, деловая репутация и деловые связи).

Внесенное имущество, а также произведенная в результате продукция и получ.

дохооды признаются общей долевой собственностью, если иное не установлено

законодательством.

Ведение БУ общего имущества с доходов может быть поручено одному из

участников, который действует на основании доверенности, выданной остальными

участниками.

Имущество учитывается особо на отдельном балансе, показатели этого баланса в

баланс участника не включаются.

Участик, ведущий дела, представляет партнерам необходимую информацию для

ведения БУ и налоовых расчетов.

Инструкция Госналогслужбы №37 от ........:

Предприятия, осущ. учет совместной деятельности, предоставляют информацию

ежеквартально с нараст. итогом (в том числе и налог. инспекции по месту

нахождения предприятия - до начала срока представления своих квартальных и

годовых балансов).

Убытки, полученные от совм. деятельности, на рез-тах деятельности не

отражаются, а прибыль включ. в фин. результат и облагается на общих

основаниях.

Все расчеты по взносу и распределению ден. средств осущ. на сч. 78/3.

БУ операций по вып. договора у участников вед. след. образом: стоимость

имущества для осуществления совм. деятельности не спис. с их самост.(?)

баланса, отраж. как долгоср. или краткосрочные фин. вложения в зависимости от

срока заключения договора.

К счетам долго- и краткосрочных фин. вложений открыв. субсчет по совместной

деятельности. Внутри ведется аналит. учет по договорам и видам взносов.

Оценка имущества, исп. в виде взносов, осуществл. в соответствии с договором

о совместной деятельности. Если балансовая оценка отличается от оценки по

договору, то разница относится:

- в случае превышения

К 87 доб. капитал;

- в случае занижения покрывается за счет прибыли К 81.

Д 06, 58 - показывают стоимость переданного имущества в оценке,

предусмотренной в договоре.

Д 06, 58 К 46, 47, 48

По счетам 46, 47, 48 - балансовая стоимость имущества.

Сумма начисл. износа будет отражать:

Д 02, 05 К 47, 48

В установленном порядке как при всех случаях реализации начисл. НДС, подлеж.

взносов в бюджет участников, внесших имущество:

Д 46, 47, 48 К 68.

По окончании срока действия договора при возврате этого имущества оплач.

налог подлежит воозмещению из бюджета.

Подтвержд. получ. имущества для участников явл. авизо (извещение) об

оприходовании имущества участником, вед. общие дела или перв. уч. документ

(накладная).

Прибыль / убыток ежеквартально распред. между участниками и учит.

Д 78/3 К 80 на причит. прибыль

Д 51, 50 К 78/3 получ. средств

Если получен убыток, то

Д 88 К 78/3

По мере перечисления средств:

Д 78/3 К 50, 51, 52

При прекращении деятельности оставшееся имущество распред. между участниками

в соответствии с условиями договора и используется для закрытия счетов 06,

58.

По результатам распред. причит. имущества:

Д 78/3 К 06, 58

По мере погашения задолженности:

Д 01, 04, 51 К 78/3

Если суммы полученных средств превышаютт вложенные, то сумма превышения

относится на сч. 87/ безвоозмезд. получение ценности и учит. при исчислении

налога на прибыль

Д 06, 58 К 87.

Если сумма получ. средств будет меньше, чем сумма, учтенная на сч. 06, 58, то

эти расходы покрываются за счет собственных источников участника договора

Д 81/2, 86, 88 К 06, 58.

Иной порядок учета у участника, ведущего общие дела:

При организации БУ участник, ведущий общие дела, в соответствии с договором о

совместной деятельности, обесп. разд. учет операций по договору совм. деят-ти

и своей уставн. деят-ти и сост. отд. баланс о совм. деят-ти.

Отраж. операций по совм. деят-ти осуществляется в общеустановленном порядке.

Для учета операций по совм. деятельности предприятию открывается отд. счет в

банке.

Доп. и иные имущественные взносы участников договора отраж по:

Д 01, 04, 50, 51 К 96 / общая долевая собств. по

совместной деяятельности.

Для каждого договора должен быть открыт отдельный субсчет.

Учет имущества осуществляется в оценке по договору на основании перв. док-тов

по оприход. имущества.

Приобрет. имущества отраж. в сумме факт. затрат на преобретение/изготовление.

Учет преобретения основных средств и т.д. за счет доп. средств ведется в

общем порядке. Источники иакже учит. по счету 96/общая долевая собственость.

Инструкцией Госналогслужбы от 8.06.95 №33 предусмотрено, что стоимость

имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного для

осуществления совместной деятельности, для целей наогообложения принимается в

расчет участниками совместной деятельности внесш. свое имущество независимо

от счетов БУ.

Распределение прибыли на счетах БУ предприятия, ведущего ообщиие дела, отраж.:

Д 81 К 78/3

Перечисление средств:

Д 78/3 К 51, 52

Получ. убыток распред между участниами:

Д 78/3 К 88

По мере погашения

Д 51, 52 К 78/3.

Оставшееся имущество и ден. средства распред. в соответтствии с условиями

договора: воозраст имущества отраж. как реализация с начислением НДС и др.

налогов.

По К 46, 47, 48 отраж. суммы имущ. взносов участников.

Д 96/общ. дол. ... К 46, 47, 48.

На суммы износа:

Д 02, 05 К 46, 47, 48

Возврат ден. средств:

Д 96/общ. дол. собст. К 51.

24.03.98.

Учет внутрихоз. расчетов. которые возникают между предприятием и его

структурными подразделениями, выд. по отд. баланс (филиалы и т.д.). Эти

балансы потом включ. в общий баланс. Такие балансовые расчеты ведутся по

активно-пасс. сч. 79. На этом сч. отраж. расчеты предприятия со своими

структурными подразделениями по выд. имуществу, взаимному отпуску мат-ров

(материалов?) , реализ. прод., общеуправл. расходов деят-ти, выплаты

з/платы, ддр. выплаты соц. характера и т.д.

Для учета расчетов к сч. 79 в уч. регистрах открываются, как правило, 2

субсчета:

1. По выделенному имуществу.

2. Ппо текущим операциям.

По 1-ому субсчету отражается состояние расчетов с филиалами и т.д. по

переданным им в пользование основным и оборотным средствам; при выделении

осн. средств делается запись:

Д 79/1 К 01, 10 и т.д.

А в БУ подразделения:

Д 01, 10 и т.д. К 79/1

Состояние всех прочих расчетов отражается по второму субсчету. В

подразделении ведется также, как на самом предприятии - но противоположенными

записями.

При составлении балансаа по предприяятию в целом все расчеты предприятия со

своими структ. подразделениями взаимносальдируются и в балансе предприятиия

не отражаются.

Аналит. учет введется по каждому предприятию в отдельности.

Проверка достоверности учета расчетов, как правило, осущ. не реже 1 рраза в

год, а иногда - ежеквартально.

При составлении год отчета обязательно проводится инвентаризация, обеспеч.

тщат. проверку суммы задолженностей, по которым истекли сроки исковой

давности.

Инвентаризация происходит путем обмена выписками лицевых счетов. При их

получении предприятия обязаны подтвердить задолженность или опровергнуть. В

случае разногласия оставл. в учете данные др. предприятия. Заинтересованная

сторона передает разногласия в распоряжение суда (арбитража). По задолж.,

неоплаченной дебиторами, предприятия предъявляют иски.

Дебиторская задолженость, срок по которй истек, др. долги, нереальные ко

взысканию, списываютсся предприятием при условии создд. резерва - за счет

него, лиибо на рез-тты хоз. деятельности.

Если истек срок по кред. задолженности, то она списываеся в прибыль.

Списание деб. задолженности вследствие неплат. должника не явл.

аннулированием, приним. по счету 007 и отраж. в течение 5 лет с момента

списания.

У ч е т т р у д а и е г о о п л а т ы

1.Основы организации и задачи учета труда и его оплаты.

2.Оперативный учет личного состава и использование рабочего времени.

3.Формы и системы оплаты труда.

4.Состав фондов оплаты труда и выплат соц. характера.

5.Порядок посчета з/платы и выплат каждому работнику предприятия.

6.Аналит. учет оплаты труда.

7.Синт. учет оплаты труда.

8.Контроль за использованием фонда оплаты труда.

Инстукция о составе фонда з/платы и выплат соц. характера (Июль 1995).

Исчисление среднего заработка.

Инструкция по налогу с физ. лиц.

1) Учет труда и з/оплаты - центральный вопрос во всей системе

учета предприятия. Любой процесс хоз. деятельнсти связан с затратами не только

средств (предметов) труда, но и с затратами живого труда. Повышение

производительности труда обусловлено ростом эффективности производства ->

рентабельности и т.д.

Затраты живого труда - важнейший элемент общих затрат, затраты измеряются в

отработанном времени.

Это вызывает необходимость исчислять зарплату каждому рабочему и относить ее

в состав издержек пр-ва/обращения.

I. Задачи учета труда

Создание экономически обоснованной и достоверной информации о труд. затратах

в установленные сроки для осуществления расчетов с персоналом, для

определения объема затрат и своеврем. и правильность их отношения: опред.

суммы начисл.з/платы и отчислений на соц. нужды.

Организация учета труда и его оплаты регламентируется законодательными и

нормативными актами РФ.

Основные:

· Положение о БУ и отчетности;

· Положение о составе затрат ... N 552 и т.д.(1133, 1135);

· Закон о коллективных договорах и соглашениях (март 1992);

· Кодекс законов о труде;

· Инструкция о подоходном налоге с физ. лиц;

· Инструкция исчисления среднего заработка;

· Инструкция о составе Фонда з/платы.

и т.д.

В действующей системе организации труда предусматриваются

большие права, предоставляемые предприятию в выборе форм оплаты труда, режиме

оплаты и т.д. Предусмотрена защита работников в качестве нижнего уровня

оплаты труда, минимальной продолжительности трудового отпуска, льгот,

максимальной продолжительности раб. дня, исходя из 40-час. рабочей недели, по

отдельным категориям - 30-36 часов (сокращенная рабочая неделя).

Отправным моментов в этом учете является учет личного состава по сферам

применения труда и выполняемым функциям.

При план. и учете трудовых ресурсов применяется единая классификация

работников предприятия.

В зависимости от участия в производственном процессе весь персонал делится на:

· производ. персонал;

· непроизвод. персонал.

Производ. персонал - работники, непосредственно занятые в осноыном и

вспомогательном производствах, обслуживании или управлении ими.

Непроизвод. персонал - работники, занятые в непроизвод. сфере.

Такое деление персонала необходимо для правильного определения показателя

производительности труда и калькулирования себестоимости продукции.

Показатель средней выработки, исходя из числа производ. персонала и исходя из

этого, в себестоимость продукции были включ. их затраты труда.

Для установления численности и фонда оплаты труданадо знать о составе по вып.

функциям. Весь персонал подразделяется на категории:

· рабочие;

· руководители;

· специалисты (в т.ч.- гл.бух-ры);

· служащие (секретари).

По всем категориям устанавливается классификация по профессиям. Кроме того,

существует классификация по уровню квалификации (разряду).

В зависимости от квалификации работникам устанавливаются соотв. тарифные

ставки на основе которых устанавливаются нормы з/платы за единицу

времени/продукции.

Списочный состав - все постоянные, временные и др. работники, сост/ в списке

данного предприятия.

Явочный состав - те, которые пришли на работу.

Структура и штаты работающих разрабатываются самим

предпритием.

Поступление/смещение/выбытие состава учит. в отделе кадров на основе перв.

док-тов, имеющ. единые формы (приказы, записки о предоставлении отпуска и

т.д.).

Для отметок о стаже работы каждый должен иметь трудовую книжку. Поступа на

работу, пред-тие оформляет в отделе кадров труд. книжку, если работник

впервые поступил на работу; если у него уже есть, то она сдается в отдел

кадров. При увольнении работника она выдается на руки.

На всех работников издается приказ, заводятся личные карточки, а на руковод.

работников и специалистов - еще и личный листок по учету кадров. Эти док-ты -

основной источник информации о составе работников.

Факт. приступление к работе счит. составление труд. договора, где должны

отражаться:

· должность;

· должностные обязанности;

· продолжит. испытательного срока (не более 3-х мес.);

· порядок и размер оплаты труда;

· дополнительные по срав. с законодательством льготы;

· юридический адрес организации;

· домашний адрес и паспортные данные работника;

· подписи сторон и печать предприятия.

Принятым на работу присваивается табельный номер, который указ. во всех перв.

док-тах по учету труда и з/платы вместе с фамилией.

Для наблюдением за выходом на работу, контролем за факт. отраб. временем

организуется учет раб. времени; этот учет каждого работающего оказывает

прямое воздействие на объект. учета выработки и з/платы, дает возможность

исчислять % норм. выработки. Это учет обеспеч. регистрацией отраб. времени в

табелях. Несмотря на общие цели и задачи такого учета и отсутствие осб.

специфики, организация табельного учета может иметь ??? различия:

Может вестись децентрализованно, централизованно (таб. доски находятся в КПП,

с помощью контр. часов) организация наблюдает за использованием раб. времени

на раб. месте. Табели, в которых фикс. явка, неявка, опоздания,

неотработанное время и т.д., открыв. на месяц для отд. подразделений. Там

указ. таб. номер, Ф.И.О.работника, должность(профессия); подсчет отработанных

часов проводится 2 раза в месяц. За месяц определяется общее кол-во человеко-

дней неявок с указанием неявок. Причины неявок обозначаются с помощью

условных буквенных обозначений. Неявки, опоздания по уважительным причинам

оформляются сооотв. документами: листки о временной нетрудоспособности,

справки о вызове в суд, выполнения гос. обязанностей и т.д.

Эти док-ты сдаются табельщикам, которые после отметки в табели сдают их в

бух-рию.

В табели отмечают часы сверхурочной работы. По истечении месяца заполненные

табели передаются в бухгалтерию.

Сгруппмрованные на основании табелей, показатели характеризуют трудовые

ресурсы предприятия; они используются для составления отчета по труду,

баланса раб. времени и др. формам статистической отчетности.

Важнейшие показатели, отражающие затраты труда, - нормы труда,

характеризующие выработку прод. - это нормы для выпонения в поред. время

опред. объема работы. Нормой выработки измер. установленный объем работы,

подлежащий выполнению в единицу времени. Норма времени - величина затрат раб.

времени, установленного для выполнения единицы работы. Разновидность норм

выработки - нормы обслуживания, нормы задания.

В условиях коллективной оплаты труда прим.

Учет выполнения норм труда на отд. стадиях пр-ва служит

основой для определения объема вып. работ, определения причитающейся оплаты

труда.

Учет выработки призван обеспечить получение данных о движении деталей и

полуфабрикатов, готовойц продукции и забракованных изделий.

Важное значение имеет прав. выбор системы учета выработки и перв. док-тов для

этого.

Система учета выработки зависит от орг-ции пр-ва, норм труда,

технологического процесса, системы оплаты труда, организации технического

контроля приемки вып. работ/продукции.

Пример системы (варианты) учета выработки будут рассмотрены в управл. учете,

здесь остановимся на общей характеристике.

В зависимости от характера и типа пр-ва на пром. предприятиях применяют

след. системы:

· в массовых пр-вах труд рабочих организ. в бригадах, вып. опред. цикл

работ; приемка продукции ведется на конечной операции;

· в серийных производствах выработка регистрируется в именном рабпорте-

наряде. Очень часто может быть зарегистрирована в системе маршрутных карт

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15