Диплом: Бухгалтерский Учёт и Аудит Товарных Операций

цены, не заверенных подписями всех членов комиссии. Кроме того, проверяется

наличие на последней странице инвентаризационной описи отметок о

проверке цен, таксировки и подсчетов итогов за подписями лиц, проводивших

эти проверки. Аудитор, изучая содержание инвентаризационных описей, а также

по материалам личных бесед с членами инвентаризационных комиссий, выясняет,

не было ли случаев, когда комиссия записывала в опись данные о количестве

товаров со слов материально ответственного лица, без проверки их наличия. По

актам результатов проверки ценностей аудитор проверяет правильность

перенесения в них учетных и фактических остатков, определения окончательных

результатов инвентаризации, правильность их оформления, своевременность

составления. По рассматриваемым материалам устанавливается, всегда ли

обеспечивалась внезапность каждой инвентаризации (за исключением смены

материально-ответственных лиц).

Кроме того, аудитор должен проверить, не совершались ли в инвентаризационных

описях приписки не имевшихся в наличии товаров. Если такие приписки были, то

их можно выявить путем контрольного сличения. Из проверяемой описи выбираются

для сличения товары с наибольшей суммой и товары одного и того же

наименования с одинаковыми признаками, записанные в разных местах описи.

Затем по описи предыдущей инвентаризации и документам, приложенным к товарно-

денежным отчетам, устанавливается, сколько таких товаров было на день

предыдущей инвентаризации, каков приход и документированный расход их за

межинвентаризационный период и сколько, исходя из этих данных, должно быть

таких товаров в остатке на проверяемую дату без учета реализации за наличный

расчет. Полученный результат сравнивается с данными проверяемой описи, и

делаются соответствующие выводы.

3.4. Аудит товарных операций в Горячеводском ГорПО

Целью аудита товарных операций на розничных предприятиях является

установление соответствия применяемой организацией методики учёта

приобретения, движения и реализации приобретенного товара соответствующим

нормативным документам Российской Федерации.

Основными задачами аудита для достижения вышеуказанной цели являются:

- оценка состояния синтетического и аналитического учёта товаров в организации;

- оценка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте и

отчётности;

- проверка соблюдения организаций налогового законодательства по операциям,

связанным с учётом движения приобретенного товара.

Аудит торговой деятельности розничного предприятия представляет собой

комплекс проверочных и контрольных процедур для получения необходимых

сведений, характеризующих законность и обоснованность хозяйственных операций

по приобретению и реализации товаров народного потребления.

Наиболее общими для всех типов розничных предприятий является следующий

перечень проверочных процедур, проводимых при аудита:

· одновременная инвентаризация товарно-материальных ценностей и

кассы контрольно-кассовой машины торгового предприятия;

· проверка правильности оформления первичных документов по

приемке и отпуску товарно-материальных ценностей, своевременности сдачи и

правильность оформления товарно-кассовых отчётов материально ответственными

лицами;

· проверка правильности оформления и отражения в учёте потерь

от недостач, порчи, естественной убыли и переоценки товарно-материальных

ценностей;

· проверка тождественности данных товарно-кассовых отчётов с

регистрами синтетического и аналитического учёта;

· проверка правильности организации реализации товаров в

розничном торговом предприятии, оформления ценников и использования ККМ.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей: подготовка, проведение,

необходимые документы, обработка результатов инвентаризации.

Аудит в Горячеводском ГорПО начинается с внезапной инвентаризации товарно-

материальных ценностей.

По прибытии на подлежащее проверке розничное торговое предприятие ревизор

сразу же обязан провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей в

местах хранения и реализации товаров. Ревизор до начала проверки должен знать

обо всех местах нахождения товаров, а также составить перечень подлежащих

инвентаризации товаров и материалов.

Перед началом проверки руководитель организации по согласованию с ревизором

должен издать соответствующее распоряжение и вручить его членам

инвентаризационной комиссии.

При проведении инвентаризации присутствие материально ответственного лица

обязательно. В состав комиссий помимо материально ответственных лиц обычно

включают представителя руководителя организации, иных специалистов и

работников бухгалтерии. Когда материально ответственное лицо отсутствует по

уважительной причине, руководитель комиссии должен опечатать торговое

предприятие и к инвентаризации приступить только после выхода материально

ответственного лица на работу, поскольку, если при проведении инвентаризации

без участия материально ответственных лиц будет обнаружена недостача

материальных ценностей, материально ответственное лицо в этом случае может не

признать недостачу и впоследствии оспорить ее результаты.

До начала проведения инвентаризации материально ответственным лицом должен

быть составлен в 2 экземплярах отчёт по приходу и отпуску товарно-

материальных ценностей на дату проведения инвентаризации, первый экземпляр

которого должен быть сдан в бухгалтерию предприятия, а второй экземпляр -

передан ревизору. отчёт подписывается всеми членами инвентаризационной

комиссии в правом верхнем углу документа. Кроме того, проверяющий должен

получить расписку от материально ответственного лица о том, что все

документы, относящиеся к приходу или расходу товарно-материальных ценностей

сданы в бухгалтерию, и что никаких не оприходованных или не списанных в

расход товарно-материальных ценностей у него нет.

После этого комиссия приступает к проверке наличия товарно-материальных

ценностей путем взвешивания, пересчета или перемеривания. Ревизор должен

лично проверить пригодность проверяемого при этом весоизмерительного

оборудования - его госповерку, клеймение гирь и мерного инвентаря. Иногда

ревизоры сами подсчитывают и взвешивают товарно-материальные ценности, а

счетный работник или материально ответственное лицо в это время записывает.

Этого делать не следует. Ревизор должен следить за правильностью проведения

работы и сам записывать результаты. Чтобы избежать недоразумений, запись

результатов ведет также материально ответственное лицо. Периодически эти

записи сверяют.

Не допускается вносить в описи данные об остатках товаров со слов материально

ответственного лица или по данным учёта без проверки их фактического

нали­чия. Товары, поступающие на розничное торговое предприятие во время

проведения инвентаризации при­нимаются материально ответственным лицом в

при­сутствии членов инвентаризационной комиссии и при­ходуются по реестру или

отчёту после инвентаризации. Эти товары заносятся в отдельную опись под

наимено­ванием «Товарно-материальные ценности, поступив­шие во время

инвентаризации». В этой описи указыва­ется дата поступления, наименование

поставщика, дата и номер документа, наименование товара, количество, цена,

сумма стоимости товара. Одновременно на при­ходном документе за подписью

председателя комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается от­метка

«после инвентаризации» со ссылкой на дату. То­варно-материальные ценности,

числящиеся за рознич­ным торговым предприятием и хранящиеся на складах других

организаций, заносятся в описи на основании до­кументов, подтверждающих сдачу

этих товаров на от­ветственное хранение. В описях на эти товары указы­вается

их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учёта), дата принятия

товара на хранение, место хранения, номера и даты документов. На товары,

переданные в переработку другой организации в описи указывается наименование

перерабатывающей органи­зации, наименование товаров, количество, фактиче­ская

стоимость по данным учёта, дата передачи товара в переработку, номера и даты

документов.

Результаты проверки по каждому наименованию товара фиксируются в

инвентаризационных описях, со­ставляемых отдельно по местам нахождения или

хране­ния товаров.

Результаты инвентаризации отражаются в описях по номенклатуре и в единицах

измерения, принятых в учёте, которые подписывают все члены

инвентариза­ционной комиссии, а материально ответственные лица, кроме того,

по каждой описи дают расписку: «Все цен­ности, поименованные в настоящей

инвентаризацион­ной описи, комиссией проверены в натуре в моем при­сутствии и

внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею. Ценности, пе­речисленные в описи, находятся на моем ответствен­ном

хранении».

Оформленную опись ревизор передает в бухгалте­рию для составления

сличительной ведомости. Если в магазине применяется натурально-стоимостная

схема учёта товаров (при использовании штриховых кодов, мягких чеков и т.д.).

Сличительные ведомости состав­ляются только по товарно-материальным

ведомостям, по которым выявлены отклонения от учётных данных. Их подписывает

главный бухгалтер и материально от­ветственное лицо.

Поступление товаров определяется как сумма обо­ротов по дебету счета 41

«Товары». Остаток товаров в стоимостном выражении рассчитывается путем

умно­жения остатков товаров, выявленных при инвентариза­ции, на цену каждого

наименования товаров, исходя из способа оценки товаров, предусмотренного

учётной политикой организации.

Если установлены недостача или излишки, матери­ально ответственное лицо

должно представить пись­менное объяснение по этому поводу. Недостачи

товар­но-материальных ценностей сверх норм естественной убыли относятся на

виновных лиц, а излишки подлежат оприходованию.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается в

виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же

материально ответственного лица по товарам и материалам одного и того же

наименования. Недостача товарно-материальных ценностей сверх норм убыли и

потери от порчи товаров и материалов, когда конкретные винов­ники недостачи и

порчи не установлены, могут быть списаны организациями на результаты

хозяйственной деятельности. Ревизор должен проверить правильность составления

сличительной ведомости бухгалтерией розничного торгового предприятия и

соответствие за­писей, внесенных в нее работниками бухгалтерии, т.е.

бухгалтерским данным.

Предложения ревизора о регулировании выявлен­ных при инвентаризации

расхождений между фактиче­ским наличием товара и данных бухгалтерского учёта

представляются на рассмотрение руководителю орга­низации. Окончательное

решение о зачете принимает также руководитель торгового предприятия.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, находящиеся в эксплуатации в

розничном торговом предприятии, инвентаризируются по месту нахождения и

материально ответственными лицами, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждо­го предмета. В опись заносятся

по наименовани­ям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгал­терском

учёте. При инвентаризации инвентаря, выданного в индивидуальное пользование

работникам розничного торгового предприятия, допускается составление

групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти

предметы лиц, на которых от­крыты личные карточки, с распиской их в описи.

Пред­меты спецодежды, отправленные в стирку и ремонт, записываются в

инвентаризационную опись на основа­нии ведомостей-накладных или квитанций

организа­ций, осуществляющих эти услуги. Инвентарь и хозяйственные

принадлежности, пришедшие в негод­ность и не списанные, в инвентаризационную

опись не включаются. На них составляется акт с указанием вре­мени

эксплуатации, причин непригодности и возможно­сти использования этих

предметов в хозяйственных це­лях.

При инвентаризации тары в розничном торговом предприятии ее заносят в описи

по видам, целевому на­значению и качественному состоянию (новая, бывшая в

употреблении, требующая ремонта и т.д.). На тару, пришедшую в негодность,

инвентаризационная комис­сия составляет акт на списание с указанием причин

не­пригодности.

Реализация товаров населению производится по до­говору розничной купли-

продажи. В соответствии со ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи

явля­ется публичным договором. Публичным признается до­говор, заключенный

организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению

работ или оказанию услуг, которые такая организация по ха­рактеру своей

деятельности должна осуществлять в от­ношении каждого, кто к ней обратится.

Согласно ст. 493 ГК РФ, он считается заключен­ным с момента выдачи продавцом

покупателю кассово­го чека или иного документа, подтверждающего факт оплаты

товара, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-

продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к

которым присоединяется покупатель.

Согласно ст. 1 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при

осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. N52151, денежные

расчеты с населением при осуществлении торговых операций ведутся с

применением контрольно-кассовых машин.

В соответствии с п. 27 Положения по применению контрольно-кассовых машин

(ККМ), утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства -

Российской Федерации от 30.07,93 г. N 745, получение от населения наличных

денег без применения конт­рольно-кассовых машин допускается в отдельных

кате­гориях предприятий согласно Перечню, утвержденно­му Советом Министров -

Правительством Российской Федерации. К ним относятся организации,

осуществля­ющие: мелкорозничную торговлю с ручных тележек, из цистерн, с

лотков, из корзин, в развал овощами и бахчевыми культурами и т.д.

Выручку за день при использовании контрольно-кассовых машин определяют как

разность между пока­заниями счетчиков на конец и начало дня.

Если осуществляется продажа товаров без приме­нения контрольно-кассовых

машин, объем реализован­ных товаров определяется суммой выручки, сданной

продавцами в кассу организации, инкассатору банка или почту. Следовательно,

одним из важных моментов аудита является инвентаризация денежной выручки.

Инвентаризация денежной наличности розничного торгового предприятия

производится в присутствии кассира и глав­ного бухгалтера предприятия. При

наличии в ревизуе­мом предприятии нескольких ККМ ревизор должен их опечатать,

чтобы предотвратить возможность покры­тия недостачи денег в одних кассах за

счет наличных денег из других касс. Одновременно кассир предпри­ятия должен

составить кассовый отчёт, вывести оста­ток денежных средств в кассовой книге

и дать распис­ку о том, что к моменту аудита кассы все приходные и расходные

документы включены в отчёт и к моменту аудита денежной выручки вся наличность

находится в кассе ККМ. отчёт визирует главный бухгалтер пред­приятия.

После проверки наличия денежных средств в кассе ревизор оформляет акт аудита

денежной выручки в розничном торговом предприятии, который подписы­вают сам

ревизор, кассир и главный бухгалтер пред­приятия.

Величину денежной выручки по данным учёта ре­визор проверяет по книге

кассира-операциониста, в ко­торой записи делаются на момент инвентаризации по

показаниям контрольных и суммирующих счетчиков контрольно-кассовых машин.

Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляется с суммой

выручки по кассовым чекам, находящимся в отделах и секциях розничного

торгово­го предприятия. Определяется полнота сдачи и сохран­ность выручки за

реализованные товары. Одновремен­но ревизор проверяет соответствие нумерации

ККМ документам, свидетельствующим о регистрации данной контрольно-кассовой

машины в налоговых органах; осуществление руководством предприятия текущего

контроля за использованием ККМ.

Ревизор должен проверить, осуществлялась ли про­верка показаний счетчика ККМ

перед началом и окон­чанием работы..

Руководитель розничного торгового предприятия или по его поручению главный

бухгалтер должны про­изводить проверку перед началом работы ККМ и пос­ле

окончания на соответствие показаний счетчиков ККМ записям этих показателей в

книге кассира-опера­циониста, показаниям суммирующих контрольных счетчиков и

первый чек кассовой ленты с указанием на ней наименования предприятия, типа и

номера кассо­вой машины на каждую конкретную дату. Сумма вы­ручки за день

должна соответствовать показаниям де­нежных суммирующих и контрольных

счетчиков.

Книга кассира-операциониста должна быть прону­мерована, прошнурована и

скреплена подписями руко­водителя, главного бухгалтера и печатью предприятия.

Записи в книге производятся в хронологическом поряд­ке чернилами без помарок,

подчисток и не оговоренных исправлений.

На розничных торговых предприятиях, эксплуати­рующих одновременно несколько

контрольно-кассо­вых машин, на каждую из них должна быть заведена от­дельная

книга кассира-операциониста. Показатели счетчиков недействующих ККМ,

находящихся в запасе или ремонте, должны быть заактированы и заверены

подписями бригадира-механика и представителя адми­нистрации торгового

предприятия.

Полноту оприходования выручки ревизор устанав­ливает сопоставлением общей

денежной выручки, значащейся во всех книгах кассира-операциониста, с

доку­ментами на сдачу денег в банк, кассу организации, поч­ту, инкассатору.

Полноту и своевременность сдачи денежной выруч­ки в центральную кассу

предприятия проверяют путем взаимного контроля документов на поступление

денег в кассу и выдачу их.

По результатам проверки операционных ККМ со­ставляется акт в 3 экземплярах,

который также подпи­сывается ревизором, бухгалтером и кассиром-

операци­онистом.

Товары в розничную торговую сеть поступают от производственных предприятий,

оптовых организаций, посреднических фирм, фермерских хозяйств и от лиц,

за­нимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.

Осуществляя проверку правильности документаль­ного оформления товаров,

поступивших в розницу, ре­визор проверяет соблюдение требований «Положений о

бухгалтерском учёте и отчётности в РФ».

Поступление товара от поставщиков в розничном торговом предприятии должно

оформляться товаросо­проводительными документами: товарно-транспортной

накладной, счетом или счетом-фактурой. Товарно-транспортную накладную

выписывают при доставке товара автомобильным транспортом, железнодорож­ную

накладную - при поставке по железной дороге, при доставке в контейнере должна

выписываться наклад­ная на перевозку груза в универсальном контейнере.

Приемка товара от юридических лиц оформляется документально за подписью

материально ответствен­ного лица и печатью (или штампом) на счете-фактуре

установленной формы. В счете-фактуре поставщиком должны быть заполнены все

реквизиты, предусмотрен­ные этой формой, проставлены наименование товара, его

количество, цена и сумма, размер НДС, печать и подпись лица, отпустившего

товар.

Счет-фактура является для розничного торгового предприятия приходным товарным

документом и служит также основанием для оплаты поступившего товара и

возмещения бюджетом НДС по приобретенным товарам.

Внутреннее перемещение товара между магазина­ми потребительского общества

производится по на­кладной, подписанной руководителем.

В магазинах, помимо проверки правильности оформления движения товаров,

проверяют хранение их в складских помещениях: имеются ли на каждый то­вар

складской ярлык, номенклатурный номер, регист­рируемый в специальной книге

или карточках склад­ского учёта.

Следует проверить, выделены ли для хранения уце­ненных товаров специальные

помещения (места), име­ются ли на товарах ярлыки, подписанные членами

ин­вентаризационной комиссии и заверенные печатью ор­ганизации.

Если товары приобретаются у индивидуальных сдатчиков, то материально

ответственным лицом должна быть оформлена приходная накладная, где

ука­зываются следующие данные: наименование рознично­го торгового

предприятия, закупающего товар, номер и дата составления документа,

паспортные данные сдат­чика, наименование товара, цена и общая стоимость. На

каждого индивидуального сдатчика - жителя РФ за­водится специальный реестр, в

котором накапливают сведения об объемах сданных на реализацию товаров и

данные о фактически полученных доходах. С суммы сданных товаров, превышающей

500 минимальных размеров оплаты труда в год, должен быть удержан по­доходный

налог. Со сдатчиков, не являющихся гражда­нами РФ, подоходный налог в размере

20% от общей стоимости сданной продукции должен быть удержан сразу же при

расчете с ними.

Все товары, поступившие в предприятие розничной торговли от физических и

юридических лиц без расхо­ждения по количеству и качеству, должны быть

опри­ходованы в день поступления. На не оприходованные в день поступления

товары у материально ответственно­го лица должны быть документы,

подтверждающие его принятие на ответственное хранение.

В связи с расхождением по количеству, качеству или договорной цене

составляется акт о несоответст­вии фактически поступившего товара сведениям,

ука­занным в документах поставщика или условиям догово­ра поставки, и

прикладывается копия телеграммы о вызове представителя поставщика. В

противном слу­чае данная партия товара должна быть заактирована как излишки.

Ревизор обязан тщательно проверить, нет ли случаев, когда товары приходуются

по данным документов поставщиков, а фактически не пересчиты­ваются.

Во время проверки товарно-кассовых отчётов рознич­ного торгового предприятия

ревизор обязан проверить:

- подлинность документов и правильность записей в товарно-кассовом отчёте,

сделанных на основании приложенных первичных документов;

- наличие в документах всех необходимых реквизи­тов, подписей материально

ответственных лиц, распо­рядительных подписей руководителя организации,

со­ответствие остатка товара в данном отчёте на начало отчётного периода

остаткам, показанным в предыду­щем отчёте на конец отчётного периода,

правильность цен на товары, таксировку и подсчеты сумм по каждо­му

приложенному к отчёту документу, полноту оприхо­дования в отчётном периоде

полученных материально ответственным лицом по выданным доверенностям,

оплаченным или принятым к оплате счетам, соответст­вие записей, сделанных

материально ответственным лицом в журналах поступления и выбытия товаров, с

первичными приходными и расходными документами, документальную обоснованность

операций по приемке, отпуску, списанию и переоценке товаров.

Проверка тождественности данных товарно-кассо­вых отчётов с регистрами

синтетического и аналитиче­ского учёта производится путем сопоставления

данных Главной книги с данными товарно-кассовых отчётов материально

ответственных лиц.

Товары в организациях торговли в соответствии с выбранной учётной политикой

отражаются на счете 41-2 «Товары в розничных торговых предприятиях». Записи в

регистрах бухгалтерского учёта по счету 41-2 ведут в целом по отчёту

материально ответственного лица. Оборот по дебету счета 41-2 по каждой строке

учётного регистра должен быть равен общей сумме прихода товара; оборот по

кредиту - сумме расхода то­вара в том же отчёте. Остатки товаров на начало и

ко­нец отчётного периода в учётном регистре также должны совпадать с

соответствующими показателями в товарно-кассовом отчёте. Итоги записей по

счету 41-2 «Товары в розничных торговых предприятиях» под­считываются

ежемесячно, а затем их сверяют с соот­ветствующими показателями учётных

регистров по другим счетам.

Для проверки правильности отпуска и точности расчетов с покупателями ревизор

проводит внезапные контрольные закупки, при выявлении недовеса, недо­мера,

недолива, обсчета составляет акт и требует объ­яснений. При отказе от подписи

акта контрольной за­купки составляет в присутствии двух свидетелей акт об

отказе подписать документ.

Ревизор проверяет, соответствует ли розничное предприятие требованиям,

предъявляемым правилами торговли.

Торговый зал и складские помещения должны отве­чать техническим, санитарным,

противопожарным и другим требованиям, установленным для розничных торговых

предприятий соответствующего типа.

Торговое оборудование и инвентарь должны нахо­диться в надлежащем техническом

и санитарном состо­янии. При размещении товаров и выкладке их в торго­вых

залах должны строго соблюдаются принципы то­варного соседства. Все товары,

находящиеся в торго­вом зале, должны быть снабжены четко оформленны­ми

ярлыками цен (ценниками), которые должны быть вывешены в доступном для

покупателя месте. В ценни­ках на продовольственные товары должны быть

указа­ны следующие реквизиты:

- для весовых товаров - наименование товара, сорт (на товары, имеющие

сортность), цена за килограмм или 100 граммов;

- для товаров, продаваемых в розлив, - наименова­ние товара и цена за единицу

емкости или отвеса;

- для штучных товаров и напитков, расфасованных предприятиями-изготовителями

в бутылки, банки, ко­робки, пакеты и т.д., - наименование товара, емкость или

вес, цена за фасовку.

Для товаров, расфасованных непосредственно на предприятии торговли, -

наименование товара, вес, це­на за фасовку должны быть указаны во вкладыше

или на упаковке.

На непродовольственные товары:

- наименование товара, сорт (для товаров, имеющих сортность), цена за

килограмм, литр, штуку или упаковку;

- для мелких штучных товаров (парфюмерия, га­лантерея и т.п.) - наименование

товара и цена.

Особенности реквизитов, необходимых в ценниках на реализуемые населению

меховые товары, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней,

алко­гольные напитки и пиво, предусмотрены в соответству­ющих Правилах

продажи этих видов товаров. В ценни­ках на все виды реализуемых в розничном

торговом предприятии товарах должно быть также обязательно указано

наименование предприятия, и они должны быть заверены подписью материально

ответственного или другого должностного лица, на которое возложены

обязанности по оформлению цен, и печатью торгового предприятия.

Все реквизиты на ценниках должны быть нанесены четко, разборчиво без

исправлений штемпельной крас­кой (штампом), чернилами.

Все денежные расчеты с населением за товары должны осуществляться в розничном

торговом пред­приятии с обязательным применением ККМ, за исклю­чением

случаев, предусмотренных специальным Пе­речнем, утвержденным Правительством

РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При аудите товарных операций в Горячеводском ГорПО особое внимание необходимо

уделить проверке правильности ценообразования, т. е. проверке способа учета

товаров и его соответствия способу, отраженному в учетной политике

организации, а также проверке достоверности учета по счетам 41 «Товары» и 42

«Торговая наценка».

Если при проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров, то

необходима сплошная инвентаризация. Если контроль осуществлялся на достаточно

высоком уровне, то проводится выборочная инвентаризация.

При проверке документального оформления движения товаров особое внимание

следует уделить первичным учетным документам, на основании которых ведется

бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и

реализации товаров.

Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в розничной

торговле включает в себя:

проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным

сопроводительных документов;

наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;

правильность учета НДС по поступившим товарам.

Выявить типичные операции по журналу хозяйственных операций и проверить

правильность составления проводок.

Проанализировав хозяйственно-финансовую деятельность Горячеводского ГорПО за

период с 2001 по 2003 гг. можно сделать вывод, что организация в целом

финансово устойчива, платежеспособна, объем реализуемых товаров приходится на

продовольственную группу. Необходимо изыскать возможности для расширения

реализуемых товаров, открыть имеющиеся в наличии торговые площади, привлекать

покупателей дополнительными услугами, такими как обслуживание на дому жителей

особо нуждающихся в этом. Привлекать свободные денежные средства пайщиков на

взаимовыгодных условиях для обеих сторон для пополнения оборотных средств и

увеличения розничного оборота.

В общем, опыт ведения в Горячеводском ГорПО внутреннего контроля товарных

операций положительный. Расхождений в работе с порядком, предусмотренным

инструкциями нет. Однако, при таком большом объеме товарных операций, какое

имеется у Горячеводского ГорПО, оперативность и срочность выведения

результатов проведенных инвентаризаций, что является особенностью исчисления

естественной убыли, не на максимально высоком уровне.

С учетом вышеизложенного и целях снижения трудовых затрат на данном участке

счетной работы в Горячеводском ГорПО необходимо внедрить метод исчисления

естественной убыли с помощью персонального компьютера, что позволит

своевременно осуществлять контроль за состоянием учета, кроме того освободит

работников бухгалтерии от трудоемких расчетов.

Список использованных источников:

1. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-

ФЗ. – М., 2000.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2: принята 5 августа 2000

г. № 117-ФЗ., – М., 2000.

3. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на

добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 //

Официальные документы и разъяснения. – 2000.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций и инструкция по его применению: утвержден Приказом МФ РФ от 31

октября 2000 г. № 94н.

5. Трудовой кодекс Российской Федерации: принят 30 декабря 2001 г. № 197-

ФЗ. – М., 2001.

6. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. №

119-ФЗ. – М., 2001.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации: утверждено Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ

1/98: утверждено Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99:

утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99:

утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ

14/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их

обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. №

60н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных

запасов» ПБУ 5/01: утверждено Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

15. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые в

издержки обращения и производства на предприятиях торговли и общественного

питания: утверждены Роскомторгом и МФ РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.

16. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения

отпуска товаров в организациях торговли: письмо Комитета РФ по торговле от 10

июля 1996 г. № 1-794/32-5.

17. Березнева Л.В. Автоматизирование и информационные технологии в

бухгалтерском учете. – Ставрополь: Кавказский край, 1998.

18. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.:

ИИД «Филинъ», 1998.

19. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.

20. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.:И Финансы и статистика,

2001.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и

аудит в условиях рынка. – Минск: Высшая школа, 2000.

22. Лабынцев Н.Т. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. – М.:

ПРИОР, 2000.

23. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Под

ред. академика Н.В. Бондаренко. – М.: Финансы и статистика, 2000.

24. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др. Аудит: Учебник / Под ред.

профессора В.И. Подольского. – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2000.

25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. –

М.: Инфа-М, 2001.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7