Совершенствование практики управления затратами предприятия на производство и реализацию продукции. Диплом.

(удельная норма расхода, цена за единицу) представлены в Приложении 2

(табл. 1)

На предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны

цемента на 16 р. или на 6,7% (16/239,6 DOT 100), в том числе за счет:

* 1. Снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута

экономия материальных затрат на сумму 13,6 р. или на 5,7% (13,6/239,6

DOT 100), в том числе по гранулированному шлаку - на 4,8 р. или на 2%

(4,8/239,6 DOT 100), гипсу-добавке - на 0,3 р. или на 0,1%

(0,3/239,6 DOT 100), колчеданным огаркам - на 0,4 р. или на 0,2%

(0,4/239,6 DOT 100), топливу на технологические цели - на 6,1 р. или

на 2,6% (6,1/

* * фактически 1500000 DOT 255,6 = 383400 тыс. р.;

Следовательно фактическая сумма материальных затрат на 24000 тыс. р. (

2. повышения себестоимости заготовления

1500000 DOT (+29,6) = +44400 тыс. р.

Проверка: +44400 - 20400 = +24000 тыс. р.

Таким образом, значительный перерасход прямых материальных затрат

произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к. в отчетном году

цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше

плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на

топливо (мазут), а также на его транспортировку.

2.5 Анализ прямых трудовых затрат

ах организации заработной платы и оценке качества труда. Более высоко

оплачивается труд рабочих, занятых на тяжелых и горячих работах, а также

работах с особо вредными условиями труда. Основными формами оплаты труда

на предприятии являются сдельная и повременная.

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну

цемента.

Размеры премий, вознаграждений и других выплат стимулирующего характера

установлены предприятием самостоятельно, что зафиксировано в коллективном

договоре и уставе предприятия.

В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых

трудовых затрат на 1 тонну цемента.

В калькуляции себестоимости цемента прямая заработная плата

ую плату, кроме того, включаются доплаты за отклонения от установленных

технологией условий работы и оплату брака не по вине рабочих. По этой

статье калькуляции учитывается заработная плата рабочих, занятых

непосредственно изготовлением продукции в основном производстве - сырьевом

цехе, цехе помол и обжиг.

В состав дополнительной заработной платы включают: оплату отпусков,

компенсации за неиспользованный отпуск, оплату за выполнение

государственных и общественных обязанностей, выходное пособие при

сокращении штатов и т.п.

Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели табл. 2.9.

Таблица 2.9

Прямые трудовые затраты на 1 тонну цемента, р.

+----------------------------------------------------------------------+

| | | | | Отклонение | |

| № | | | | (+/-) | |

| п/п | Показатели | План | Факт |------------+-----------------|

| | | | | | ||| В | В % к |

| | | | | | ||| сумме | итогу |

|-----+-------------------+------+------| | |||-------+-------|

| | Основная | | | | ||| | |

| | заработная плата | | | | ||| | |

| | производственных | | | | ||| | |

| 1. | рабочих | | | | ||| | 18 |

| | | | | | ||| | |

| 2. | Дополнительная | | | | ||| | 4 |

| | заработная плата | | | | ||| | |

| | производственных | | | | ||| | |

| | рабочих | | | | ||| | |

|-----+-------------------+------+------| | |||-------+-------|

| | Итого прямых | 5,0 | 3,9 | | ||| 1,1 | 22 |

| | трудовых затрат | | | | ||| | |

|---------------------------------------| | |||---------------|

| | | ||| |

+----------------------------------------------------------------------+

По приведенным данным анализируемого предприятия трудовые затраты на 1

тонну цемента составляют: по плану - 5,0 р., фактически - 3,9 р.

Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных в

плане на 1,1 р. или на 22%, в том числе по основной заработной плате на

0,9 р. или 18%,

* изменения удельной трудоемкости продукции;

* изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час.

Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:

ЗП^осн = УТ DOT ОТ^ч , (7)

где ЗП^осн - основная заработная плата производственных рабочих, р.;

УТ

DeltaЗП^осн = DeltaЗП^осн[(ут)] + DeltaЗП^осн[(отч)] (8)

Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

(10)

Расчет влияния факторов на изменение основной заработной платы

производственных рабочих приведен в табл. 2.10.

Данные табл. 2.10 показывают что снижение фактических затрат на

заработную плату на 0,9 р. или на 20% (0,9/4,5 DOT 100) произошло за

счет снижения удельной

повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.

Таблица 2.10

Факторный анализ основной заработной платы на изготовление

1 т цемента

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | | Удельная | Среднечасовая | Основная | Отклонением | |

| | | трудоемкость, | оплата труда, | заработная | от плана | |

|№ п/п| Наименование | чел-час | р. | плата, р. |----------------------------------------+ |

| | цеха | | | | | | | | | | За счет | |

| | |---------------+---------------+-------------| | | | | | Всего |-------------+---------------|

| | | | | План | факт | План | факт | | | | | | | План | факт || УТ | ОТЧ |

|-----+--------------| | |-------+-------+------+------| | | | | |-------+------+------||------+-------|

| 1. |Сырьевой | | | | | | | | | | | | | | -0,2 || -0,2 | +0,03 |

| | | | | | | | | | | | | | | | || | |

| 2. |Обжиг | | | | | | | | | | | | | | -0,4 || -0,5 | +0,04 |

| | | | | | | | | | | | | | | | || | |

| 3. |Помол | | | | | | | | | | | | | | -0,3 || -0,3 | +0,03 |

|-----+--------------| | |-------+-------+------+------| | | | | |-------+------+------||------+-------|

| |Итого: | | | 0,64 | 0,5 | 7,0 | 7,2 | | | | | | 4,5 | 3,6 | -0,9 || -1,0 | +0,10 |

|--------------------| | |-----------------------------| | | | | |---------------------||--------------|

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

| | | | | | | | | | || |

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

В результате снижения трудоемкости на 0,14 часа расходы на оплату труда

латы труда производственных рабочих является оправданным. Оно произошло в

результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим.

2.6 Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими

комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,

общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

[16, 490]

Анализ

фактического их уровня на 1 тонну цемента с уровнем предыдущего года, а

также с плановым уровнем отчетного года в сопоставимых ценах и условиях

(табл. 2.11).

Таблица 2.11

Динамика косвенных расходов на 1 т цемента

+----------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | | |Отчетный|Отклонения| |

| | |Фактически| год | (+/-) | |

|№ п/п| Показатели | за |--------+----------+----------------------------|

| | |предыдущий| | | | | | От | От |

| | | год, р. | | | | План |Фактически|предыдущего|плана|

| | | | | | | | | года | |

|-----+----------------------------------+----------| | | |------+----------+-----------+-----|

| 1. |Расходы на содержание и | | | | | | | | |

| |эксплуатацию оборудования | | | | | | | | |

| 2. | | | | | | | | | |

| |Общепроизводственные расходы | | | | | | | | |

| 3. | | | | | | | | | |

| |Общехозяйственные расходы | | | | | | | | |

| 4. | | | | | | | | | |

| |Коммерческие расходы | | | | | | | | |

|-----+----------------------------------+----------| | | |------+----------+-----------+-----|

| |Итого косвенных расходов: | 92,5 | | | | 90,6 | 91,0 | -1,5 |+0,4 |

|---------------------------------------------------| | | |-----------------------------------|

+----------------------------------------------------------------------------------------------------+

Данные табл. 2.11 показывают, что на анализируемом предприятии косвенные

расходы составили по плану 90,6 р. на 1 тонну цемента, фактически - 91,0

р., что связано с ростом объема производства. Перерасход допущен на сумму

1,2 р., в том числе по общехозяйственным расходам на 0,8 р., а также

общепроизводственным расходам на 0,4 р. Однако за счет экономии по

расходам на

Таблица 2.12

Анализ косвенных затрат в себестоимости 1 тонны цемента, р.

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | |Расход на| | |

| | | 1 тонну | Отклонение от плана | |

| | | цемента | | |

| | |---------+---------------------------------------+-----------+ |

|№ п/п| Статьи затрат | | | | | | |В том числе| |

| | | | | |При плановом расходе и| | | за счет | |

| | | | | По | фактическом выпуске |Фактически|Всего| изменения | |

| | | | |плану| продукции | | |-----------+--------------------|

| | | | | | | | | | |||||Объема | Суммы |

| | | | | | | | | | |||||выпуска|расходов|

|-----+---------------------| | |-----+----------------------+----------+-----| | |||||-------+--------|

| |Расходы на содержание| | | | | | | | ||||| | |

| |и эксплуатацию | | | | | | | | ||||| | |

| 1. |оборудования | | | | | | | | ||||| | |

| | | | | | | | | | ||||| | |

| 2. |Общепроизводственные | | | | | | | | ||||| | |

| |расходы | | | | | | | | ||||| | |

| 3. | | | | | | | | | ||||| | |

| |Общехозяйственные | | | | | | | | ||||| | |

| 4. |расходы | | | | | | | | ||||| | |

| | | | | | | | | | ||||| | |

| |Внепроизводственные | | | | | | | | ||||| | |

| |расходы | | | | | | | | ||||| | |

|-----+---------------------| | |-----+----------------------+----------+-----| | |||||-------+--------|

| |Итого косвенных | | |90,6 | 96,7 | 91,0 |+0,4 | | ||||| +6,1 | -5,7 |

| |расходов | | | | | | | | ||||| | |

|---------------------------| | |---------------------------------------------| | |||||----------------|

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

| | | | | | ||||| |

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Данные табл. 2.12 показывают, что фактически сумма косвенных расходов

оказывается выше плановой на 0,4 р. При этом за счет невыполнения

планового объема выпуска перерасход по косвенным расходам произошел на

сумму 6,1 р. Однако за счет сокращения уровня затрат достигнута экономия

на сумму 5,

В статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» на

предприятии относят затраты на амортизацию и текущий ремонт

производственного оборудования, транспортных средств и ценного

инструмента, на эксплуатацию оборудования (смазочные и обтирочные

материалы, заработная плата с отчислениями на социальные нужды

вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, услуги

вспомогательного производства), износ малоценных и быстроизнашивающихся

инструментов и приспособлений, прочие затраты, связанные с содержанием и

эксплуатацией оборудования. Так как на

а, необходимо производить с учетом выполнения плана по выпуску продукции.

В этих целях фактические показатели сравниваются со сметой, пересчитанной

с помощью корректирующих коэффициентов, которые определяются на основе

соответствующих статистических исследований.

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования для анализируемого

завода в разрезе статей расходов приведены в табл. 2.13 на основании

плановой и фактической калькуляции данной статьи затрат, представленной в

. р. допущен перерасход. Такое увеличение затрат объясняется вводом в

действие нового оборудования, приобретенного по более высокой цене, чем

было предусмотрено сметой.

Таблица 2.13

Анализ затрат на содержание машин и оборудования

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | | | | |Отклонение| |

| | | | | | от плана | |

| | |Коэффициент|Сумма | |----------+----------------+ |

| | |зависимости|затрат|Затраты по плану скорректированные | | | | || | В том | |

|№ п/п| Затраты | затрат от | | на фактический выпуск продукции | | | | || | числе | |

| | | объема | | | | | | ||Общее|за счет| |

| | | выпуска |------| | | | | || |-------+----------------------|

| | | | | | | | | | || | |План |Факт |||Объема |Уровня|

| | | | | | | | | | || | | | |||выпуска|затрат|

|-----+----------------+-----------| | |-----------------------------------| | | | ||-----| |-----+-----|||-------+------|

| 1. |Амортизация | | | | | | | | || | | |+240 ||| - | +240 |

| | | | | | | | | | || | | | ||| | |

| 2. |Ремонт | | | | | | | | || | | |-2240||| -551 |-1689 |

| | | | | | | | | | || | | | ||| | |

| 3. |Эксплуатационные| | | | | | | | || | | |-3940||| -1217 |-2723 |

| |расходы | | | | | | | | || | | | ||| | |

|-----+----------------+-----------| | |-----------------------------------| | | | ||-----| |-----+-----|||-------+------|

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5