Совершенствование практики управления затратами предприятия на производство и реализацию продукции. Диплом.

| |Итого: | | | | | | | | || | | |-5940||| -1818 |-4122 |

|----------------------------------| | |-----------------------------------| | | | ||-----| |-----------|||--------------|

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

| | | | | | | | || | | ||| |

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

По остальным статьям сметы достигнута экономия на сумму 5700 тыс. р., в

том числе за счет изменения объема выпуска продукции на сумму 1818 тыс.

р.,

Р. за счет экономного использования электроэнергии и прочих материальных

ресурсов на содержание здания цеха, а также бережного отношения к

инвентарю. Такая экономия положительно характеризует организацию работы в

цехе.

Таблица 2.14

Анализ общепроизводственных расходов, тыс. р.

+---------------------------------------------------------------------+

| № | Наименование расходов | План | Фактически | Отклонение |

| п/п | | | | |

|-----+-----------------------------+-------+------------+------------|

| | Содержание аппарата | | | |

| | управления цеха и прочего | | | |

| | цехового персонала | | | |

| | | | | |

| 1. | Содержание и амортизация | | | |

| | зданий, сооружений и | | | |

| 2. | инвентаря | | | |

| | | | | |

| 3. | Текущий ремонт зданий | | | |

| | сооружений и инвентаря | | | |

| 4. | | | | |

| | Испытания, опыты и | | | |

| 5. | исследования, | | | |

| | рационализация и | | | |

| 6. | изобретательство | | | |

| | | | | |

| 7. | Охрана труда | | | |

| | | | | |

| | Прочие расходы | | | |

| | | | | |

| | Непроизводительные расходы | | | |

|-----+-----------------------------+-------+------------+------------|

| | Всего: | 15040 | 14700 | -340 |

+---------------------------------------------------------------------+

Данные для анализа общехозяйственных расходов приведены в табл. 2.15 на

4 (табл.1).

Таблица 2.15

Анализ общехозяйственных расходов, тыс. р.

+---------------------------------------------------------------------+

| № | Наименование расходов | План | Фактически | Отклонение |

| п/п | | | | |

|-----+-----------------------------+-------+------------+------------|

| | Содержание аппарата | | | |

| | управления | | | |

| | | | | |

| 1. | Содержание прочего | | | |

| | общезаводского персонала | | | |

| 2. | | | | |

| | Содержание, текущий ремонт | | | |

| 3. | зданий, сооружений и | | | |

| | инвентаря | | | |

| 4. | | | | |

| | Проведение испытаний, | | | |

| 5. | опытов, исследований | | | |

| | | | | |

| 6. | Охрана труда | | | |

| | | | | |

| 7. | Подготовка кадров | | | |

| | | | | |

| 8. | Прочие общехозяйственные | | | |

| | расходы | | | |

| | | | | |

| | Непроизводительные расходы | | | |

|-----+-----------------------------+-------+------------+------------|

| | Всего: | 31200 | 30450 | -750 |

+---------------------------------------------------------------------+

Приведенные данные свидетельствуют, что в целом по общехозяйственным

расходам завод имеет экономию на сумму 750 тыс. р. Однако на предприятии

допущены непроизводительные расходы на сумму 15 тыс. р. в связи с

недостачей материалов на заводском складе. Экономия по содержанию аппарата

управления цеха на сумму 565 р. вызвана сокращением

административно-управленческого персонала заводоуправления в связи с

совершенствованием организационной структуры управления предприятием, а

также повышением уровня автоматизации и механизации процесса управления.

По остальным статьям общехозяйственных расходов смета выполнена в полном

объеме. Это

эти расходы зависят от объема реализованной продукции, т.е. являются

переменными. В этой связи необходимо произвести корректировку сметы

коммерческих расходов. Для анализа составляется табл.2.16 на основании

плановой и фактической калькуляции данной статьи затрат, представленной в

Приложении 4 (табл.2).

Ниже приведенные данные показывают, что после корректировки сметы

затрат является следствием невыполнения планового объема работ на 6%.

Таблица 2.16

Анализ коммерческих расходов, тыс. р.

+------------------------------------------------------------------+

| № | Наименование статей | План | Фактически | Отклонение |

| п/п | | | | (+/-) |

|-----+--------------------------+-------+------------+------------|

| | Расходы на тару и | | | |

| 1. | упаковку | | | - |

| | | | | |

| 2. | Расходы на погрузку | | | -84 |

| | | | | |

| 3. | Оплата | | | -50 |

| | специализированных | | | |

| 4. | транспортных контор | | | -16 |

| | | | | |

| | Прочие расходы | | | |

|-----+--------------------------+-------+------------+------------|

| | Всего: | 20480 | 19050 | -150 |

+------------------------------------------------------------------+

Такая экономия была достигнута за счет повышения уровня механизации и

автоматизации погрузоразгрузочных работ. Кроме того, транспортные тарифы

за перевозку грузов оказались ниже, чем планировались. Таким образом,

снижение внепроизводственных расходов положительно характеризуют

организацию работы отдела сбыта анализируемого завода.

Выводы

Анализ себестоимости продукции является важнейшим инструментом управления

затратами на предприятии. ОАО «Михайловский цементный завод»

специализируется на выпуске одного вида продукции - цемента. На

предприятии имеется высокопроизводительное оборудование, обеспечивающее

непрерывный процесс производства. Производственная мощность завода

составляет 2 млн. тонн цемента в год.

В отчетном году завод плановый выпуск продукции составил 1600000 тонн

й.

С целью выявления возможностей более рационального использования

производственных ресурсов, снижения затрат на производство, реализацию и

обеспечение роста прибыли был проведен анализ себестоимости цемента.

Данный

для снижения себестоимости материальных ресурсов, принимать меры для

увеличения объема выпуска продукции, а также усилить контроль за

сохранностью материальных ценностей на складе с целью недопущения

непроизводительных расходов.

Глава 3 Совершенствование практики управления

затратами предприятия на производство

и реализацию продукции

3.1 Резервы возможного снижения себестоимости цемента

Результаты комплексного анализа себестоимости продукции ОАО «Михайловский

цементный завод показали, что основными резервами снижения себестоимости

цемента является:

* сокращение затрат на топливо, используемое непосредственно в

технологическом процессе;

В результате перевода цементного завода на природный газ сокращается не

только удельная норма расхода топлива, но и его цена. Чтобы установить,

как изменились в связи с этим затраты топлива на 1 тонну цемента, нужно

разность между нормой расхода природного газа (N[1]) и нормой расхода

мазута (N[0]) умножить на цену мазута (Ц[0]), а разность между ценой

природного газа (Ц[1]) и ценой мазута (Ц[0]) - на норму расхода природного

газа (N[1]), затем полученные результаты суммировать:

DeltaМЗ^т = DeltaМЗ^т[(N)] + DeltaМЗ^т[(ц)]; (12)

DeltaМЗ^т[(N)] = (N[1] - N[0]) DOT Ц[0]; (13)

DeltaМЗ^т[(ц)] = (Ц[1] - Ц[0]) DOT N[1]. (14)

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат топлива на 1 тонну

цемента приведен в табл. 3.1. Удельный расход, а также цена единицы на

мазут и природный газ приведены в Приложении 5 (табл. 1).

Таблица 3.1

Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 т

цемента

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | |Затраты на природный| Отклонение | |

| | Затраты на мазут | газ | | |

| | | | (+/-) | |

|Материал|----------------------------------------+--------------------+----------------------------+ |

| || | Цена | | | Цена |Сумма на| | В том | |

| ||Удельный|единицы,|Сумма на единицу, р. | Удельный |единицы, |единицу,| Общее | числе | |

| || расход | р. | | расход | р. | р. |(гр.7-гр.4)|за счет| |

| || | | | | | | |-------+--------|

|--------||--------+--------+---------------------+----------+---------+--------+-----------| | ||| ||||+|

|Топливо || | | | | | | | | ||| ||||||

|--------||---------------------------------------------------------------------------------| | ||| ||||-|

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

| || | | ||| |||| |

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Данные табл. 3.1 показывают, что при переводе цементного завода с мазута

на природный газ затраты топлива на 1 тонну цемента сокращаются на 21,2 р.

или на 17,5% (21,2/121,3 DOT 100), в том числе - за счет снижения

удельной нормы расхода на сумму 10,9 р. или на 9% (10,9/121,3 DOT 100),

за счет снижения цены на сумму 10,3 р. или на 8,5% (10,3/121,3 DOT 100).

Однако общая экономия топливных затрат на 1 тонну цемента должна быть

уменьшена на сумму дополнительных затрат, связанных с амортизацией

газопровода:

- в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления

+------------------------------------------------------------------+

| Дополнительные | Норма | Дополнительные |

| капитальные затраты, | амортизации | амортизационные отчисления, |

| тыс. р. | (%) | тыс. р. |

|----------------------+-------------+-----------------------------|

+------------------------------------------------------------------+

Таким образом, при переводе цементного завода с мазута на природный газ

снижение себестоимости составит:

Э[м] = 21,2 - 4660000/1500000 = 18,1 р.

В связи с

и планируемый (производственная мощность предприятия).

В связи с планируемым ростом инвестиций в капитальное строительство, спрос

на цемент должен повыситься. Следовательно, завод сможет увеличить объем

выпуска и

Сводный подсчет резервов возможного снижения себестоимости 1 тонны цемента

приведен в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Сводный подсчет резервов снижения себестоимости 1 тонны цемента

+---------------------------------------------------------------------+

| № | Вид резерва | Сумма, |

| п/п | | р. |

|-----+------------------------------------------------------+--------|

| | Сокращение затрат на технологическое топливо в | |

| | результате перевода цементного завода с мазута на | |

| 1. | природный газ | |

| | | |

| 2. | Экономия на условно-постоянных расходах за счет | |

| | наиболее полного использования производственной | |

| 3. | мощности завода | |

| | | |

| | Ликвидация непроизводительных затрат по | |

| | общехозяйственным расходам (15000/1500000) | |

|-----+------------------------------------------------------+--------|

| | Всего: | |

+---------------------------------------------------------------------+

Таким образом, при использовании указанных резервов себестоимость 1 тонны

цемента составит 316,19 р. (351,90-35,71), т.е. снизится на 10%, что

позволит повысить конкурентоспособность предприятия.

3.2. Определение взаимосвязи «затраты - объем выпуска»

В процессе определения взаимосвязи «затраты - объем выпуска» покажем:

* поведение издержек производства на изменение объема продукции;

* процесс составления уравнения затрат в зависимости от объема выпуска.

В условиях

Z[ед] = (Z^ед[const] + Z ^ед[v] )*q (18)

где Z - общие затраты на производство;

Z[ед] - затраты на одно изделие;

q - объем производства (количество);

Z^ед[const] - постоянные

Таблица 3.4

Зависимость затрат от объёма производства

+------------------------------------------------------------------------------------------+

| | Себестоимость всего |Себестоимость единицы продукции,| |

| Объём производства | выпуска, тыс. р. | р. |------+ |

| продукции |----------------------+--------------------------------|| | |-----|

| ||постоянные|переменные| | постоянные |переменные || | | |

| тыс.т. || | | всего | | || | |всего|

| || расходы | расходы | | расходы | расходы || | | |

|---------------------||----------+----------+-------+------------+-----------|| | |-----|

| 1000 || 136500 | | | | || | | |

|---------------------||----------+----------+-------+------------+-----------|| | |-----|

| 1100 || 136500 | | | | || | | |

|---------------------||----------+----------+-------+------------+-----------|| | |-----|

| 1200 || 136500 | | | | || | | |

|---------------------||----------+----------+-------+------------+-----------|| | |-----|

| 1300 || 136500 | | | | || | | |

|---------------------||----------+----------+-------+------------+-----------|| | |-----|

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5