Диплом: Аудит расчетов

руб;

Сприб - ставка налога на прибыль, %;

- сумма

налога на прибыль, исчисленная с начала года по всем кварталам (месяцам),

предше­ствующим расчетному.

При ежеквартальной уплате налога на прибыль предприятие должно платить

авансовые платежи до 15-го числа каждого месяца в размере одной трети

планируемой суммы налога на прибыль на квартал. Организации представляют в

налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о планируемой прибыли

на квартал.

Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога,

подлежащей внесению в бюд­жет по фактически полученной прибыли, и авансовыми

платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты

по налогу на прибыль. Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых

пла­тежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом (Ндоп):

где Нфпр - фактическая сумма налога на прибыль;

Навпр - сумма авансовых платежей налога в течение

квартала (но не больше суммы, указан­ной в справке);

Суч - учетная ставка.

Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по

возникающей разнице появ­ляется долг бюджета

где Дб - сумма, подлежащая возврату из бюджета.

Учет налога на прибыль ведется на счетах : дебет 99 «Прибыль и убытки»,

кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль предприятия». В соответствии с

действующими нормативными документами бухгалтерская отчетность составляется

исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной

деятельности, согласно которому продукция считается реализованной после

перехода права собственности на нее к покупате­лю (т. е. по моменту ее

отчуждения или, как принято говорить, по отгрузке).

Составление расчета по налогу на прибыль 000 «Регионтралснаб»:

1. По строке 1 показывается валовая прибыль предприятия, т. е. сумма прибыли,

выявленная в виде саль­до по счету 99 "Прибыли и убытки" (с учетом

корректировки ) - 2 883 руб.

Данная сумма берется из строки 6 Справки к Расчету налога от фактической

прибыли (6 607 руб. - 3 724 руб.)

2. По строке 2 отражаются доходы, подлежащие исключению из валовой прибыли в

соответствии с п.4 Инструкции Госналогслужбы РФ № 37. В нашем примере

отсутствуют.

3. По строке 3 отражаются льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не

подлежащей налогообло­жению согласно п. 4.6 Инструкции. В нашем примере

отсутствуют.

4. По строке 4 отражаются сумма льгот по налогу на прибыль в соответствии с

п. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым актам. При этом

предприятием в качестве приложения к Расчету по налогу на прибыль при

заполнении строки 4 должен быть составлен специальный расчет указанных льгот.

5. По строке 5 отражается сумма налогооблагаемой прибыли (строка 1 - строка 2

- строка 3 - строка 4 -расчета по налогу на прибыль): 2 883 руб.

6. По строке 6 указывается ставка налога на прибыль всего в %: 35%, в том

числе: а) в федеральный бюджет - 11 %

б) в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 19%

в) в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 5%

7. По строке 7 показывается сумма налога на прибыль всего - 1009 руб., в том

числе: - в федеральный бюджет - 317 руб. (стр.5 х стр. 6 «а») :100

- в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 548руб. (стр.5 х стр. 6

«б»): 100

- в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 144 руб. (стр.5 х стр. 6 «в»)

: 100

8. В строке 8 записывается сумма арендной платы (за вычетом амортизационных

отчислений (износа)), подлежащей взносу в бюджет и исключаемой из налога на

прибыль. Эта строка заполняется только арендными предприятиями, арендующими

государственное имущество. В нашем примере отсутствует.

9. По строке 9 показывается сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет за

отчетный период (за 9 месяцев 2001г.) (строка 7 - строка 8) (данные строки 9

совпадают с данными строки 7):

10. По строке 10 отражается сумма начисленных в отчетном периоде в бюджет

платежей по налогу на прибыль, т. е. сумма налога от фактической прибыли,

начисленная по расчету за 6 месяцев 2001г. - 341 руб., в том числе:

в федеральный бюджет - 107руб.

в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 185 руб. в бюджеты районов,

городов, поселков и т.д. - 49 руб.

11. По строкам 11и 12 показывается сумма налога на прибыль, подлежащая

доплате в бюджет (либо воз­врату из бюджета) по итогам отчетного периода, т.

е. (строка 9 - строка 10): в нашем случае к доплате по сроку на 03.11.2001

-в федеральный бюджет -210руб.

-в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 363 руб. в бюджеты районов,

городов, и поселков и т.д. - 95 руб.

Форма расчета налога прибыль, а также справка и отчеты представлены в

приложении № 4.

Следует отметить, что в связи с вступлением с 1 января 2002 года главы 25 НК

РФ нормативными будут являться два метода определения доходов и расходов для

исчисления налога на прибыль:

А) метод начислений - доходы учитываются в том периоде, в котором они были

получены, а расходы -когда они были произведены. Данный метод во многом схож

с методом определения выручки по «отгрузке».

Б) кассовый метод - его особенностью является то, что доходы (расходы)

учитываются для целей нало­гообложения в том периоде, в котором они были

фактически получены (оплачены).

С начала 2002 года на предприятиях кроме бухгалтерского учета ( по отгрузке),

необходимо вести нало­говый учет с использованием регистров для исчисления

налоговой базы налога на доходы.

В следствие этого с 2002 года в 000 «Регионтралснаб» была принята учетная

политика для целей нало­гообложения ( в разрезе 25 главы) по методу

начисления.

Таблица 1.4

взимаются на всей территории Российской Федерации
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (в соответствии с #M12293 0 901765862 24573 2929327695 4294960038 1015782930 1097272549 3380049664 3172183004 3148164258главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации#S)
1	2	3	4	5
#M12293 0 901765862 7715690 408577368 1595119892 1406751650 2822 4026518770 996174789 4171821207Плательщики#S	#M12293 0 901765862 7715691 3840339214 1135869455 2063298628 1135869455 3464 1406751669 2822Объект налого-обложения#S	#M12293 0 901765862 7716630 594938987 4201696418 77 594943361 777719781 2225 3214039683Налоговая база#S	#M12293 0 901765862 7716945 594947443 374203812 235398431 374203812 77 594947446 1229978460Налоговый период#S	#M12293 0 901765862 7716947 353838200 4 3665988674 2140077019 1406751650 4 1406751650Сроки уплаты#S
российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представитель-ства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.	прибыль, полученная налогоплательщиком	денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со #M12293 0 901765862 7715691 3840339214 1135869455 2063298628 1135869455 3464 1406751669 2822статьей 247 Кодекса#S, подлежащей налогообложению	Календар-ный год Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период #M12293 3 901765862 1265885411 7716949 594938987 1912042219 77 408577368 3596155122 3154статьей 289#S Кодекса. См. также: #M12293 2 901765862 7716946 1376109634 3359731583 1406751650 4 2963784191 3280693583 77порядок исчисления налога и авансовых платежей#S; #M12293 1 901765862 1265885411 7716947 353838200 4 3665988674 2140077019 1406751650 4сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей#S; #M12293 0 901765862 7716948 2024542340 3359731583 4 2140077019 1406751650 371217748 2233143300особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения#S

Продолжение таблицы 1.4

Размер	в том числе зачисляемой:
ставки, всего (%)	в федеральный бюджет	в бюджеты субъектов РФ#M12293 0 840000014 77 2354960187 1543068899 3446436194 1140302815 4294967294 3096722999 3844407738#S *	в местные бюджеты
24	7,5	14,5	2,0

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе

снижать для от­дельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части

сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъ­ектов Российской Федерации. При этом

указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции

Устанавливается законодательными актами субъектов РФ и органов местного

самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой

системы». Он действует на территории соответствующих городов, районов в

городах и сельской местности.

Таблица 1.5

предельные размеры ставок определены законодательством РФ
взимаются по решению органов местного самоуправления
ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1, письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, МФ РФ, ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176)
1	2	3	4	5
Плательщики	Объект нало­го­обложения	Ставка (на все виды целевых сборов по совокупности)	Источник упла­ты	Срок уплаты
юридические лица	фонд оплаты труда	не более 3% от годового фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного за­коном размера МРОТ в год	финансовые результаты	устанавливается представительным и органами власти
физические лица		не более 3% от 12-ти кратного МРОТ в год	средства физи­ческих лиц

Учет налога (сбора) на содержание милиции включается в состав операций

расходов (дебет счета 91/2 «Прочие расходы» кредит счета 68 «Расчеты с

бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции».

Пример расчета целевого сбора на содержание милиции 000 «Регионтралснаб»:

1) Используя табель, рассчитывается среднесписочная численность

работающих за отчетный пе­риод (Постановление Госкомстата РФ от 07.12.98 №

121, Инструкция от 17.09.87 №17-10-03-70 утверждена с 01.01.99):

Средняя численность занятых работников за отчетный период (число отработанных

человекодней де­лится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце).

2) Высчитывается фонд заработной платы :

МРОТ х среднесписочная численность работников в отчетном периоде х кол- во

месяцев отчетного периода МРОТ - 100 руб ( с 1 июля 2001 Федеральный Закон от

19.06.2000 №82 -ФЗ)

ФЗП = 10Оруб х 4 х 9 мес = 3 600 руб

3) ставка целевого сбора 3%, исчисленная сумма сбора

Бланк расчета целевого сбора на содержание милиции представлен в приложении № 5.

1.1.6 Налог на доходы физических лиц

Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог на доходы

физических лиц перечисляется в бюджет в виде удержанных сумм в соответствии

с настоящим законодательством. Учитывается на дебете 70 «Расчеты с

персоналом по оплате труда», кредите 68 «Налог на доходы физических лиц».

Таблица#G0 1.6

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (в соответствии с #M12293 0 901765862 24571 2929327695 4294960038 2528866279 712216937 4292493590 24571 1265885411главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации#S) с 1 января 2002 года
1	2	3	4	5
Налогоплатель-щики	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Срок уплаты:
физические лица, являющиеся #M12293 0 901714421 3967316025 217114040 4257893743 2753282415 2697443001 2483551668 3967316025 217114040налоговыми резидентами Российской Федерации#S	доход, полученный #M12293 1 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154от источников в Российской Федерации#S и (или) #M12293 0 901765862 78 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 2827 2813148557 6от источников за пределами Российской Федерации#S	определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:	#M12293 0 901765862 7714748 594947443 374203812 594947446 1229978460 2322737997 1929582047 4294871840календар-ный год#S	#M12293 1 901765862 7715062 2024542340 3359731583 1406751650 1243808448 2740078180 1376109634 4налого- выми агентами#S; #M12293 0 901765862 7715063 2024542340 3359731583 403950332 1406751650 3734151384 3205822600 4индивидуальными предпри-нимателями и другими лицами, занимаю-щимися частной практикой#S;
физические лица, получающие #M12293 0 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154доходы от источников, расположенных в Российской Федерации#S, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации	#M12293 0 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154доход, полученный от источников в Российской Федерации#S	#M12293 4 901765862 7714743 2024542340 2054173439 4257889665 4201696445 1088328 1102504360 2505793570при получении доходов в натуральной форме#S;#S#S#S #M12293 3 901765862 7714744 2024542340 2054173439 4257889665 4201696445 1088328 1102504360 2505793570при получении доходов в виде материальной выгоды#S; #M12293 2 901765862 7714745 2024542340 2054173439 4257889665 4201696445 3464 1759569728 391561479по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения#S; #M12293 1 901765862 7714746 2024542340 2140077019 1406751650 2822 3249723079 3967316041 691446доходы от долевого участия в организаций#S; #M12293 0 901765862 7714747 2024542340 2054173439 2505793570 4204066907 1789787197 1853649203 2323509361доходы отдельных категорий иностранных граждан#S.		#M12293 0 901765862 7715064 2024542340 3359731583 1406751650 4294967294 1336436760 4204066907 2156333762в отношении отдельных видов доходов#S.

Продолжение таблицы 1.6

Виды дохода	Ставка налога, %
Доходы, за исключением приведенных ниже	13
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 24576 3249723079 2827 1702394093 2422330468 1588534835 2589484307 3464пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации#S	35
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 446519087 2521295391 3137849354 2589484307 3464 1759569728 3375911424пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской Федерации#S	35
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей #M12291 842100048ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей #M12291 842100048ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в течение периода, за который начислены проценты	35
Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 4292900552 1102504360 371217748 3249723052 4294967294 4233443393 1840825149пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации#S	35
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации	30
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов	6

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной

оплаты труда работников ООО «Регионтралснаб» в пользу бюджета удерживается

подоходный налог:

1. Из начисленной заработной платы производят стандартные вычеты такие как:

необлагаемый минимум дохода в размере 400 руб., расходы на содержание одного

ребёнка - 300 руб., а также налоговые вычеты, предусмотренные в п.2.3 ст. 221

НК РФ.

Работнику начислено за октябрь 11139,84руб. - 4000,00 руб. общая сумма

вычетов с начала года (необлагаемый минимум дохода с начала года) = = 7139,84

руб. - этим определяют налоговую базу.

2. Из полученной налоговой базы исчисляют налог на доходы физических лиц

7139,84 х 13% = 928,18 руб.

Индивидуальные налоговые карточки заполняются на основании расчетно-

платежной документации с начала года нарастающим итогом (см. Приложение № 6).

1.1.7 Единый социальный налог

С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в пользу

физических лиц (ра­ботников и иных), не только в целях исчисления налога на

доходы физических лиц, но и для расчета единого социального налога.

Единый социальный налог взимается на всей территории Российской федерации.

Учет единого социаль­ного налога (взноса) ведется по дебету счетов: 20

«Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кре­диту счета 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета 1,2,3.

Таблица 1.7

(в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24572 2424856031 3170497103 2929327695 3587537933 24572 1265885411главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации#S) с 1 января 2002 года
1	2	3	4	5
#M12293 1 901765862 7715375 408577368 77 1595119892 1406751650 4171821207 4294967294 4241973515Налогоплательщики#S	#M12293 1 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738Объект налогообложения#M12293 0 842100168 78 768331651 1737186395 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094#S#S	#M12293 0 901765862 7715377 594938987 4201696418 7715377 77 594938987 4201696418 371217738Налоговая база#S	Налоговый период	Срок уплаты

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7