Диплом: Аудит расчетов

·компенсации за использованный отпуск;

·выходное пособие по увольнению;

·компенсационные выплаты;

·стоимость путевок в санатории;

·поощрительные выплаты;

·денежные награды;

·стипендии, выплачиваемы предприятиям учащимся и аспирантам;

·стоимость выданной спецодежды;

·дотации на обеды;

·возмещение расходов на проезд;

·и другие виды выплат.

Должны быть проанализированы также практика составления Расчетной ведомости

по страховым взносам .

В ООО «Регионтралснаб» проверенны отчисления в Фонды Единого социального

налога с заработной платы работников. Объект налогообложения определен

правильно (сверено с данными в книге хозяйственных операций и с расчетно -

платежной ведомостью). Ставки налогов, используемые при вычислении определены

правильно. Начисленные суммы налогов проверены и верны. Корреспонденция

счетов определена и записана верно.

Подробно рассмотрены расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР).

Ставка налога указана верно. Начисленная сумма налога правильная. Проверено

отчисление в ПФ от заработной платы работников предприятия (ПРФ). Ставка

налога указана правильная (проверено перерасчетом). Проверенны отчисления в

Фонд Обязательного медицинского страхования (ФОМС). Объект налогообложения

указан верно. Ставка, применявшаяся при расчетах соответствует

действительной. Сумма (проверенная перерасчетом ) указана верно.

Проверен учет налога на доходы физических лиц. Ставка определена правильно.

Но есть ошибка : неправильно подсчитан налог у рабочего Коваленко О.В. -

69456 руб., когда надо 69420 руб. По остальным работникам - расчеты

подоходного налога ( перепроверено аудитором ) верны.

3.5. Аудит налога на пользователей автомобильных дорог.

Объект налогообложения и ставка применявшаяся при отчислении определены

правильно. Начисленная сумма налога правильная Проверены сроки отчисления.

Расхождений нет.

Заключение аудитора по расчетам с бюджетными платежам ООО «Регинтралснаб»

является приложением № 15.

Проверка расчетов с бюджетом является для аудитора объектом повышенного

внимания. Во - первых, потому, что за неправильные расчеты налогов в бюджет,

предприятие расплачивается ощутимым для его финансового положения штрафами.

Во - вторых, потому, что аудиторское заключение, подтверждающие правильность

расчетов и реальность задолженности может быть принято налоговой инспекцией,

а может быть поставлено под сомнение. В этом случае налоговая инспекция имеет

право перепроверить достоверность представленного заключения , и если будет

установлена недобросовестность и недоброкачественность аудита, приведшая к

ущемлению интересов государственного бюджета, вступают в силу санкции,

предусмотренные действующим законодательством. А значит для аудитора или

аудиторской фирмы может создаться угроза потери лицензии на право заниматься

аудиторской деятельностью.

Заключение

Бюджет является главным звеном в формировании государственных финансов. С

помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что

создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно

влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет

осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории

страны.

В процессе разработки темы дипломной работы были изучены теоретические

аспекты, и на их основе проведено практическое исследование выполнения

Налогового Законодательства предприятием нашего города - обществом с

ограниченной ответственностью «Регионтралснаб».

Был проведен анализ расчетов ООО «Регионтралснаб» с бюджетными фондами. В

результате проведенного анализа расчетов с бюджетом данного предприятия,

обозначилась четкая зависимость размера денежных средств, поступающих в

бюджетные организации, от финансового положения предприятия.

В ходе аудиторской проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы

налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов

налогов. Эти ошибки указаны в аудиторских заключениях. После проделанной

работы нетрудно понять, насколько важен аудит. Поэтому своевременные

ежемесячные аудиторские проверки нужно обязательно проводить каждому

предприятию, чтобы быть уверенным в правильности ведения баланса, отчетах о

прибылях, не допускать нарушений Налогового Законодательства и не

подвергаться ответственности за допустимые ошибки.

Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и

своевре­менностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других

обязательных платежей.

Список используемой литературы:

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 01.1999г.

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 03.2001г.

3.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2ч.ред. от 08. 2001г.

4.Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г.

5.Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» 1999г

6.Указ Президента РФ « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и

полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от

23.05.1994 №1006

7.Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по

налогу на прибыль»2001г

8.Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000г

9.План счетов бухгалтерского учета с 01.01.2001г

10.Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ»,2000

11.Богомолов А.Н. Внутренний аудит/ С-Пб, 2000

12.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Изд.

2/Москва «Филин», 1997

13.Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ Москва,

«Финансы и статистика», 2001

14.Дадашев А.З. Финансоовая система России, Учебное пособие /Москва, ИНФРА,

1997

15.Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит./Москва,

«Финансы»,ЮНИТИ,1997

16.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и

статистика»,2000

17.Кожинов В. Бухгалтерский учет/Москва, 1999

18.Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ С-ПБ, 1999

19.Нитецкий В.В. Практикум общего аудита/Москва, 2000

20.Подольский В.И. Аудит/ Москва «ЮНИТИ», 2001

21.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Минск, «Новое

знание», 1999

22.Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит/ Москва, «ЮНИТИ»,2001

23.Бухгалтерский учет, изд. 2, под ред. П.С. Безруких/Москва «Бухгалтерский

учет», 1998

24.Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001

25.Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва

26.Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин «Финансы предприятия»/Москва, «Инфра-М», 2001

27.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 1999

28.Финансы. Под ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, «Финансы»,ЮНИТИ

29.Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой/ Москва, «Финансы и статистика»1999

30.Финансы предприятий, под. ред. Н.В. Колчиной/ Москва «ЮНИТИ», 1998

31.Финансы, деньги, кредит под. ред. д.э.н. О.В. Соколовой/Москва «Юристь», 2001

32.Экономическая теория, Учебник для ВУЗов, под ред. В.Д. Камаева/Москва

«Владос»,2000

33.«Российская газета» период. изд. №21 – 2000г/Москва

34.«Российская газета» период. изд. №6,17,18 – 2001г/Москва

35.«Финансы» период изд. № 10,11- 2000г/Москва

36.«Финансы» период изд. № 5,10- 2001г/Москва

Приложение к форме № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

за 9 месяцев 2001 года.

(по оплате)

К= 0,6507877100852 К= 0,92256360262

Производство Торговля

Стр. 010 всего 287806 114733 173073

Стр. 020 259116 112433 146683

в том числе:

материалы 72449

зарплата 18961

ЕСН 7101

Налог на пользователей

автодорог 1147

износ ОС 303

износ НА 191

аренда 6580

услуги банка 1337

прочие расходы 4364

Стр. 030 24819

в том числе зарплата 10073

ЕСН 3840

износ ОС 224

износ НА 155

налог на пользователей

автодорогами 264

услуги банка 1220

услуги связи 443

аренда 4705

услуги программиста 1538

прочее 2357

Стр. 100 988

в том числе:

налог на милицию 108

налог наимущество 880

Стр. 140 2883

Стр. 150 1009

Гл. Бухгалтер___________________________

Приложение к форме № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

за 9 месяцев 2001 года.

(по отгрузке)

Производство Торговля

Стр. 010 всего 365619 178133 187486

Стр. 020 331144 172149 158995

в том числе:

материалы 111325

зарплата 29135

ЕСН 10911

Налог на пользователей

автодорогами 1147

износ ОС 466

износ НА 294

аренда 10111

услуги банка 2055

прочие расходы 6705

Стр. 030 26880

в том числе зарплата 10919

ЕСН 4162

износ ОС 243

износ НА 168

налог на пользователей

автодорогами 264

услуги банка 1322

услуги связи 480

аренда 5100

услуги программиста 1667

прочее 2555

Стр. 100 988

в том числе:

налог на милицию 108

налог на имущество880

Стр. 140 6607

Стр. 150 2312

Гл. Бухгалтер___________________________

Приложение № 8

Таблица

« Динамика показателей прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»

Показатели	Отчетный период, тыс. руб	Базовый период, тыс.руб	Отчетный в % к базовому
1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	288	666	43,3
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции ра­бот, услуг	259	626	41,4
3. Валовый (маржинальный) доход	29	40	72,5
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)	25	-	-
5. Прибыль (убыток) от реализации	4	40	10
6. Сальдо операционных результатов	-1	-10	10
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	3	30	10
8. Сальдо внереализационных резуль­татов	-	+1	-
9. Прибыль (убыток) отчетного периода	3	31	9,7
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации	2	22	9,1
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	2	22	9,1

Приложение № 9

Таблица «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000 -2001г.»

Показатели	Отчетный период	Базовый период	Отклонения (+, -)
1	2	3	4
Прибыль (убыток) - всего, % в том числе	100	100	-
а) прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб	4	40	-36
б) от финансовых операций, тыс. руб	-	-	-
в) от прочей реализации, тыс. руб	-	-	-
г) от ФХД, тыс. руб	3	30	-27
д) от внереализационных операций, тыс. руб	-	1	-1
е) чистая прибыль, тыс. руб	2	22	-20
ж) нераспределенная прибыль, тыс. руб	2	22	-20

Приложение № 10

Таблица «Анализ прибыли по факторам ООО «Регионтралснаб»

2000-2001г»

тыс. руб.

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактичес-кие данные по отчету	Фактические данные с корректиров-кой на изменение цен
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг	666	280,5	288	280,5
Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	626	264,84	284	266,5
Прибыль (убыток) от реализации	40	-	4	-

Приложение № 11

Таблица «Сводка влияния факторов на отклонение прибыли от реализации

продукции ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»

Показатели	тыс. руб.
1	2
Отклонение прибыли – всего в том числе за счет	-36
а) изменения отпускных цен на продукцию	7,4
б) изменения цен на материалы и тарифов	-17,5
в) нарушений хозяйственной дисциплины	-
г) изменения объема реализации продукции	-23,08
д) изменения структуры продукции	-0,04
е) снижения уровня затрат (режима экономии)	-1,66
ж) изменения структуры затрат	- 0,668

Приложение № 12

Таблица «Анализ состава налогов предприятия «Регионтралснаб»

2000-2001г»

Вид налога	Сумма	в руб.	Структура	в %
	Прошлый	Отчетный	Прошлый	Отчетный
1	2	3	4	5
Налог на имущество	972	880	4,4	29,3
Налог на прибыль	8840	341	40,2	11,4
Прочие налоги и сборы (налог на милицию)	113	108	0,5	3,6
Итого:	9925	1329	100	100
в % к балансу	45	44,3

Приложение № 13

Таблица «Анализ налога на добавленную стоимость предприятия «Регионтралснаб»

2000-2001г»

Вид налога	Сумма	в руб.
	Прошлый	Отчетный	Отклонение +; -
1	2	3	4
НДС	7396	5148	-2248

Таблица «Анализ налога на пользователей автомобильных дорог ООО

«Регионтралснаб» 2000-2001г»

Вид налога	Сумма	в руб.	Струк-тура	в %
	Прошлый	Отчетный	Прош-лый	Отчет-ный
1	2	3	4	5
Анализ налога на пользователей автомобильных дорог: производство торговля	16647(ставка 2,5%) -	1147(ставка 1%) 264 (ставка 1%)	100 -	81,29 18,71

Приложение № 14

Таблица «Анализ налога на доходы физических лиц

ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г»

Вид налога	Сумма	в руб.
	Прошлый	Отчетный	Отклонение +; -
1	2	3	4
Подоходный налог	13005(ставка 12%)	3271(ставка 13%)	-9734

Приложение № 15

Отчет об итогах аудиторской проверки расчетов с бюджетом

ООО «Регионтралснаб».

На основании договора об оказании аудиторских услуг б/н, независимой

аудиторской фирмой « Тантал », имеющей лицензию № 523, выданную Центральным

банком Российской Федерации, была выполнена проверка расчётов с бюджетом и

бюджетными фондами ООО «Регионтралснаб» в период с 01 января 2001г. по 01

октября 2001г.

Аудит проводился в соответствии с международной практикой и заключался в

проверке расчетов по уплате в бюджетные фонды Российской Федерации.

Аудиторской фирмой были проверены: отчисления по налогам на имущество

предприятия, прибыль предприятия, налога на добавленную стоимость, отчисления

в дорожные фонды, налога на доходы физических лиц и отчисления по единому

социальному налогу.

Аудитору были предъявлены для проверки следующие документы: платежные

поручения и расчетно - платежные ведомости за проверяющий период, формы

бухгалтерского отчета №1 и №2. Налоговые и индивидуальные карточки учета.

В ходе проведения данной проверки было определено, что во всех отчислениях

правильно определен объект налогообложения и правильно определена ставка

налога. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно.

Однако были выявлены некоторые ошибки.

У рабочего Коваленко О.В. неправильно указана сумма налога на доходы

физических лиц, хотя подсчитана она верно. И в связи с этим по некоторым

налогам неправильно у него взималась неверная сумма налога. Так при расчете с

ПФРФ 136939 руб. вместо 136936 руб.

Неверно указана корреспонденция счетов при расчете налога на прибыль. Вместо

отнесения суммы налога в дебет счета 99/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на

прибыль», это сделано в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», и сумма налога

записана в кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», без указания субсчета для

данного вида платежа.

В связи с проведенной проверкой аудитор предлагает следующие рекомендации ,

которые следует выполнить в ближайшее время :

Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих ,

в частности с рабочего Коваленко О.В.

Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.

При выполнении данных аудитором рекомендаций в дальнейшем предприятие может

избежать штрафов со стороны налоговой полиции.

Директор фирмы ” Тантал ”____________ «_____»___________2002г

Аудитор _________________ «______»______________2002г

[1] Инструкция МНС от 04.04.2000 №59

[2] Законодательные

(представительные) органы субъектов Российской Федерации с учетом местных

условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в

терри­ториальные дорожные фонды, но не более чем на 50 процентов ставки

федерального налога на пользователей автомобильных дорог.

[3] Инструкция «О порядке расчетов

организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль в 2001 году» Мин РФ по

налогам и сборам.

[4] Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7