Диплом: Аудит расчетов

Продолжение таблицы 1.7

1	2	3	4	5
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;	выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям #S#M12293 0 842100168 79 3742274651 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094 988790	сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 #M12293 0 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи 236 НК РФ#S, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников	календар- ный год отчетным периодом признается календар- ный месяц	для #M12293 1 901796312 7715687 1376109634 3359731583 3665988674 4 2193671800 2140077019 1406751650налого-платель-щиков- работода- телей#S; для #M12293 0 901796312 7715688 1376109634 3359731583 3665988674 4 2193671800 2140077019 1406751650налогоплательщиков не являющихся работода- телями#S
физические лица.	выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников #M12293 0 842100168 79 3742274651 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094 988790	сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 #M12293 0 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи 236 НК РФ#S, выплаченных за налоговый период в пользу работников.
2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.	доходы от предпринимательской либо иной профессио- нальной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента	сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 #M12293 0 901765862 7715057 2941874795 4257893743 3384936591 7715057 77 4292900552 3359731560статьи 221 НК РФ#S

Таблица 1.8

#G0 #M12293 0 901765862 7715685 1264302200 1406751650 7715685 77 77

3336517782 124727081Ставки единого социального налога (взноса)#S. Для

работодателей, производящих выплаты наемным работникам, а также для

организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц:

Налоговая база	Пенсионный Фонд	Фонд социального	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Российской Федерации	страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориаль- ные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
до 100000 руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
от 100001 руб. до 300000 руб.	28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.	4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.	200 + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.	3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.	35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.
от 300001 руб. до 600000 руб.	59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.

Ставки, предусмотренные #M12293 0 842100168 77 4291814449 1997274819

2874457701 1737186395 1079977618 3906900456 77пунктом 1#S, применяются при

условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем

на одного работника превышала 50000 рублей. Если налогоплательщик

осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех

месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного

работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем

на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы

в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников

свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих

наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью

работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников,

имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие

критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по

ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой

базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей, независимо от

фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается

средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога,

уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды

обязательного социаль­ного страхования, определяется на основании актуарных

расчетов по каждому виду социального риска в соот­ветствии с

законодательством Российской Федерации об обязательном социальном

страховании. При этом об­щая нагрузка на фонд заработной платы не может

увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного

законодательством Российской Федерации об обязательном социальном

страховании.

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,

а также сумм на­численного единого социального налога (взноса) (далее -

Индивидуальная карточка) и порядок ее заполнения утверждены Приказом

МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63.

Заполнение основного раздела Индивидуальной карточки производится в следующем

порядке:

В графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по всем основаниям, всего"

указываются все суммы, которые были начислены работнику независимо от того,

что какие-либо выплаты не подлежат включе­нию в налоговую базу.

Согласно п. 5 ст. 237 НК РФ сумма вознаграждения, учитываемая при определении

налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется с

учетом расходов, предусмотренных п. 3 ст. 221 НК РФ, - профессиональных

вычетов. Это означает, что в графе 2 Индивидуальной карточки сумма

вознаграждения ука­зывается уже с учетом указанных вычетов.

Все показатели Индивидуальной карточки отражаются в полных рублях по правилам

округления:

суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до

полного рубля.

Графы 3-10 Индивидуальной карточки предназначены для отражения сумм выплат,

которые не подле­жат обложению единым социальным налогом.

При этом графы 3-8 объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие

налогообложению во все фонды".

В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе 3 должна

быть указана общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды.

То есть значение данной графы является суммой значений, указанных в графах 4-

8. Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф не предназначена для

отражения в ней сумм, полностью освобожденных от налогообложения в

соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ, в том числе пособий, выплачиваемых за счет

средств ФСС, компенсационных выплат и т. п.

Предприятиям следует в графе 3 Индивидуальной карточки отражать суммы выплат,

полностью не под­лежащих налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ.

Поскольку п. 3 Приказа МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63

рассматриваемая форма лишь рекомендована для применения предприятиями, то

самостоятельное внесение в нее необходимых уточнений и изменений не может

рассматриваться как нарушение со стороны предприятия.

В графе 4 указываются суммы выплат в натуральной форме, производимые

сельскохозяйственной продукци­ей и (или) товарами для детей, в части, не

превышающей 1000 руб. в расчете на одного работника за календар­ный месяц,

которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 236

ПК РФ. Кроме того, в графе 4 указываются суммы, не подлежащие

налогообложению в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 27 декабря

2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", - суммы денежного

довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат,

получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов

внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-

исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные звания,

в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в

соответствии с законодательством РФ (если указанные лица являются работниками

названных в ст. 25 Федерального закона N 150-ФЗ министерств и ведомств).

Графа 5 может заполняться только организациями, финансируемыми за счет бюджетов.

Графа 6 заполняется только профсоюзными организациями. В этой графе

указываются выплаты, не под­лежащие налогообложению в соответствии с подп. 13

п. 1 ст. 238 ПК РФ, - выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных

взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся

не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000

рублей в год.

В графе 7 указываются суммы, не облагаемые налогом в соответствии со ст. 239

НК РФ, в том числе суммы, не превышающие в течение налогового периода 100 000

руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или 111 группы.

В графе 8 указываются суммы выплат, произведенных за счет средств, оставшихся

в распоряжении орга­низации после уплаты налога на прибыль, которые согласно

п. 4 ст. 236 НК РФ не являются объектом налого­обложения.

Порядок применения п. 4 ст. 236 НК РФ разъяснен в Методических рекомендациях

по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса),

утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465 в

ред. Приказа МНС России от 28 апреля 2001 г. N БГ-3-

07/138.

В графе 9 указываются выплаты, которые не подлежат обложению единым

социальным налогом в части, подлежащей зачислению в ПФР в соответствии со ст.

26 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете

на 2001 год": суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей,

имеющих специальные звания. В графе 9 могут быть также отражены льготы,

предусмотренные п. 2 ст. 239 ПК РФ. Согласно названному пункту работодатели

освобождаются от уплаты налога с выплат, произведенных в пользу иностранных

граждан или лиц без гражданства, в той части, которая подлежит зачислению во

внебюд­жетный фонд, на выплаты из которого работник, не являющийся

гражданином РФ, не имеет права.

В графе 10 отражаются суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового

характера, автор­ским и лицензионным договорам, которые не облагаются единым

социальным налогом в части, зачисляемой в ФСС РФ, в соответствии с п. 3 ст.

238 НК РФ.

Налоговая база рассчитывается отдельно для ПФР и ОМС (графа 11) и для ФСС

(графа 12). Если предприятие не производило выплат по договорам гражданско-

правового, характера (со всеми работниками за­ключены трудовые договоры), то

значение граф 11 и 12 совпадают. Графа 11 = графа 2 - графа 3 - графа 9.

Графы 13-16 предназначены для отражения в них рассчитанных по ставкам,

установленным п. 1 ст. 241 НК РФ, сумм налога

по каждому фонду. Сумма начисленного налога определяется

нарастающим итогом с начала года путем умножения значений, указанных в графах

11, 12, на соответствующую ставку налога. В графе 17 указываются суммы

начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ (по данным

налогоплательщика).

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (календарного

месяца) работодате­ли производят исчисление авансовых платежей по единому

социальному налогу исходя из налоговой базы, ис­численной с начала

календарного года по отчетный месяц включительно.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиком ежемесячно в

срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший

месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу)

представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки

налогоплательщика на учет не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за

отчетным.

Порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному

налогу (взносу) для органи­заций, выступающих в качестве работодателей (кроме

выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве

сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов

Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских

(фермерских) хозяйств), утвержден Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N

БГ-3-07/469.

Рассмотрим на примере расчет единого социального налога в 000 «Регинтралснаб»:

В индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных

вознаграждений, а также сумм на­численного единого социального налога

(взноса), от общей суммы начисления по ставкам, указанным во 2 гл. НК РФ

высчитываем:

отчисления в части пенсионный фонд 1 495,01 х 28,0 % =418,60 руб.

отчисления единого социального налога в части медицинского федерального фонда

1 495,01 х 0,2% = 2,99 руб.

отчисления единого социального налога в части медицинского территориального

фонда 1 495,01 х 3,4 % =50,83 руб.

отчисления в части фонда социального страхования 1 495,01 х 4°/о= 59,80 руб.

Затем начисления по фондам, по каждому работнику суммируются и производится

отчисление единого социального налога по платежным поручениям.

Бланки с расчетами представлены в приложении № 7.

Глава 2. Анализ расчетов предприятия с бюджетом

Переход к рыночной экономике требует от предприятий по­вышения эффективности

производства, конкурентоспособнос­ти продукции и услуг на основе внедрения

достижений науч­но-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и

управления производством, преодоления бесхозяйственнос­ти, активизации

предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономи­ческому анализу

деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия

и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие

реше­ния, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы

повышения эффективности производства, оценивают­ся результаты деятельности

предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, ауди­тор должен хорошо

владеть современными методами экономичес­ких исследований, методикой

системного, комплексного экономи­ческого анализа, мастерством точного,

своевременного, всесто­роннего анализа результатов хозяйственной

деятельности.

Изучение явлений природы и общест­венной жизни невозможно без анализа. Сам

термин "анализ" происходит от гре­ческого слова "analyzis", что в переводе

означает "разделяю", "расчленяю". Сле­довательно, анализ в узком плане

пред­ставляет собой расчленение явления или предмета на составные его части

(элемен­ты) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет

заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его

внутреннюю сущ­ность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете

или явлении.

В науке и на практике применяются разные виды анали­за: физический,

химический, математический, статистический, экономический и др. Они

отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в

отличие от физического, химического и прочих относится к абстрак­тно-

логическому методу исследования экономических явле­ний.

Послевоенное время можно охарактеризовать как период основательной разработки

теоретических вопросов анализа. В это же время анализ органически вписывается

в практику уп­равления хозяйством на уровне как предприятия, так и

нацио­нальной экономики. Постепенно разрабатываются самостоятель­ные

направления методологии экономического анализа:

сравнительный, технико-экономический, оперативный, экономи­ко-математический,

функционально-стоимостный и т.д. Большой вклад в развитие методологии

комплексного ана­лиза хозяйственной деятельности внесли такие ученые-

эконо­мисты, как М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, С.Б.Барнгольц, П.И.Савичев,

М.Ф.Дьячков, А.Ш.Маргулис, А.И.Муравьев, В.И.Самборский, Н.В.Дембинский,

Г.М.Таций, Н.Г.Чумаченко, В.И.Стражев, С.Г.Ов­сянников, Н.А.Русак,

Л.И.Кравченко, Б.И.Майданчик, А.Ф.Аксененко и многие другие.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно

основательно разработанную в теоретическом пла­не науку. Ряд методик,

созданных научными работниками, ис­пользуются в управлении производством на

разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся

исследования в области более широкого применения матема­тических методов,

ЭВМ, позволяющих оптимизировать управлен­ческие решения. Идет процесс

внедрения теоретических дос­тижений отечественной и зарубежной науки в

практику .

Что касается перспектив прикладного характера, то анализ хозяйственной

деятельности постепенно займет ведущее место в системе управления. Это­му

содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе.

2.1 Задачи и источники информационного обеспечения анализа

Цель финансового анализа — оценка прошлой деятель­ности и положения

предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины

его собственного капитала за отчетный период по сравнению с предыдущим годом.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала

может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Для анализа

используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и

методические указания Министерства финансов, Устав предприятия. Обобщенно

наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия

представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной

бухгалтерской отчетности. (см. Приложение №4)

К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) финансово-

хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода;

нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Непо­средственно по

данным формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» могут быть рассчитаны также

следующие показатели финансовых результатов; прибыль (убыток) от прочей ;

реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от

внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении

организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7