Диплом: Методические основы анализа бухгалтерской информации в целях пересечения нарушений налогового законодательства

Диплом: Методические основы анализа бухгалтерской информации в целях пересечения нарушений налогового законодательства

Содержание

Введение ............................... 2

1. Характеристика объекта исследования .................5

1.1 Анализ финансового состояния организации ..............7

1.2 Анализ формирования налогооблагаемых баз ..............14

2. Анализ существующей системы бухгалтерского учета налогооблагаемых

баз в организации .........................19

2.1 Анализ системы учета налогооблагаемых баз ............25

2.2 Анализ системы внутреннего контроля налогооблагаемых баз .......38

3. Разработка мероприятий по совершенствованию учёта и аудита с целью

предотвращения нарушений налогового законодательства ...........46

3.1 Разработка методики аудиторской проверки ..............46

3.2 Экономико-математическое моделирование ...............62

3.3 Разработка схемы документооборота ..................62

3.4 Оценка эффективности предприятия ...................64

Заключение ...............................67

Список используемых источников ...................71

Приложение ............................73 - 82

Графическая часть ........................83 - 89

Введение

Налоговое законодательство России является сравнительно молодым, а его

предмет исключительно важен для всех участников налоговых отношений

(предприятий, организаций, органов государственной власти и управления,

предпринимателей и простых граждан).

Ни одно государство не может обойтись без налогов и потому налоги являются

тем фоном, на котором происходят все экономические и политические процессы в

обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать

значительные средства, направив их на выполнение функций, которые возложены

на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении

развиваться экономике и богатеть гражданам. Неразумные налоги приводит к

противоположным эффектам. Искажая экономические процессы, они зачастую

способствуют экономическим кризисам, а в отдельных случаях – приводят к

тяжелым социальным и политическим потрясениям.

Конечно, налоги являются далеко не главными факторами среди множества других

причин, определяющих настоящее и будущее государства. Но было бы неправильно

приуменьшать их значение.

В условиях рыночной экономики налоги – один из тех не многих остающихся в

руках государства рычагов, с помощью которого оно сможет вмешиваться в

процессы, происходящие в обществе, экономике, и влиять на них.

Налоговые проблемы в переходный период в Российской Федерации являются

чрезвычайно острыми и сложными.

В любой стране налоги – это компромисс между государством и

налогоплательщиками, между интересами общими и частными, между перспективами

и текущими целями. Поэтому налоги являются объектом пристального внимания

общественности, объективной и субъективной критики. С введением в действие

Налогового Кодекса РФ изменяется порядок исчисления налогов. Вместе с тем,

несмотря на огромное количество поправок, внесённых в законодательные акты,

объём вопросов по исчислению и уплате налогов не уменьшается. Более того,

каждое изменение и дополнение приводит к появлению новых проблем.

Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткость формулирования

законодательных и нормативных актов, делают правильную уплату налогов

затруднительной для налогоплательщиков. Неоднозначная трактовка налоговых

норм разрешается в суде. Практика судебного рассмотрения дел приводит к тому,

что, давая толкование отдельным положениям закона или инструкции, невозможно

обойтись без того или иного решения судов высшей инстанции. В то же время в

налоговом законодательстве установлена довольно жесткая ответственность за

нарушение законов. Во многих случаях нарушения связаны с недостаточной

осведомленностью налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве

и, особенно с происходящими изменениями в нем и т. п. Зачастую налоговые

нарушения являются результатом непреднамеренных или умышленных действий, а

следствием того, что налогоплательщик просто не имеет всей информации о

налогах. Любая бухгалтерия, как сердце организации, особенно чувствительна к

изменениям в налогах. От чёткости налоговой системы непосредственно зависит

планирование и прогнозирование в организации.

В структуре любого налога ст.17 Налогового Кодекса РФ в нормативном порядке

выделяет такие обязательные элементы как объект налогообложения и налоговую

базу.

Правильность формирования налогооблагаемой базы, своевременное её отражение в

бухгалтерском учёте непосредственно влияет на правильность исчисления

налогов и уплаты их в бюджет. Таким образом, от чёткости учёта

налогооблагаемых баз во многом зависят взаиморасчёты с бюджетом, в

правильности, быстроте и своевременности которых заинтересована организация

не менее чем налоговые органы.

Темой дипломной работы является анализ, учет и аудит налогооблагаемых баз в

организации с целью пресечения нарушения налогового законодательства.

Дипломный проект выполнен на базе данных ГУП ПО «Зенит» за 2000 - 2002гг.

Целью данного исследования является разработка мероприятий по

совершенствованию учета и аудит налогооблагаемых баз с целью пресечения

нарушений налогового законодательства.

Задачи, которые должны быть решены в ходе исследования:

Проанализировать систему учета налогооблагаемых баз;

Провести анализ системы внутреннего контроля;

Предложить практические мероприятия по совершенствованию учета и аудита

налогооблагаемых баз с целью предупреждения нарушений налогового

законодательства;

Оценить результаты проведенного исследования.

1. Характеристика объекта исследования

Государственное унитарное предприятие производственное объединение «Зенит»

образованно 1978 году. Все имущество предприятия находится в собственности

Российской Федерации и принадлежит ему (предприятию) на праве хозяйственного

ведения, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям,

паям), в том числе между работниками унитарного предприятия. Унитарное

предприятие отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ему имуществом,

может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные

неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли.

Унитарное организация имеет устав, в котором зарегистрированы следующие виды

деятельности:

– выпуск бытовой радиоэлектронной аппаратуры, спецтехники,

радиоизмерительных приборов;

– разработка и выпуск машиностроительной продукции, товаров

народного потребления;

– установка и гарантийный ремонт производимой аппаратуры;

– оптово-розничная торговля;

– оказание платных услуг юридическим и физическим лицам;

– оказание услуг по подготовке и обучению кадров;

– оказание транспортно – экспедиторских услуг;

– монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание

оборудования, систем связи, противопожарной защиты, радио, телевидения,

электронно-энергетического и теплоэнергетического оборудования;

– разработка проектно-сметной документации на строительство и

капитальный ремонт зданий и сооружений, на системы оповещения о пожаре,

автоматической пожарной сигнализации и противопожарного водоснабжения;

– осуществление внешнеэкономической деятельности.

Организация осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные

действующим законодательством.

В организации имеются следующие производства:

– механозаготовительное;

– литейное;

– производство пластмасс;

– гальваническое;

– лакокрасочное;

– инструментальное;

– деревообрабатывающее;

– производство микросборок;

– производство высококачественных узлов;

– производство печатных плат;

– производство низкочастотных и высокочастотных соединителей;

– вспомогательные производства.

В 1999 году система качества предприятия сертифицирована по международному

стандарту ИСО-9001.

Резкое сокращение выпуска спецтехники в значительной мере удалось

компенсировать увеличением объемов производства гражданской продукции в

основном изделиями железнодорожной тематики.

Принимаемые меры позволили сохранить коллектив в целом и обеспечить решение

его минимальных социальных проблем. География рынков сбыта продукции обширна.

Организация поставляет свои изделия на все железные дороги России. Однако

ограниченный платежеспособный спрос потребителей не позволяет расширять

производство. Значительная доля выручки получена с использованием неденежных

форм расчетов (бартер, взаимозачеты, договора мены, цессии и другие).

1.1.Анализ финансового состояния организации

Сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании

финансового состояния организации по данным бухгалтерского учета и

отчетности. Для оценки финансового состояния организации применяется система

различных финансовых показателей. Составление аналитического баланса дает

возможность получить ряд важнейших характеристик финансового состояния

организации.

Из данных баланса можно сделать вывод, что за анализируемый период стоимость

имущества возрастает, так в 2000 году она составила 82071 тысячу рублей, в

2001 году возросла на 17709 тысяч рублей и в 2002 году составила 121732

тысяч рублей.

Активная часть баланса характеризуется наибольшим удельным весом в

необоротных активов, стоимость которых в 2000 и 2001 годах составила 71,12% и

56,34% соответственно. В 2002 году наибольшую долю составляют оборотные

активы – 53,59%. Иначе говоря, в 2002 году в оборотный капитал было вложено

больше средств, чем в основной.

В структуре оборотного капитала наблюдается снижение доли материальных

оборотных средств и рост удельного веса наиболее ликвидных активов.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом

собственных источников средств, соответственно доля заемных средств

возрастает. Доля собственных источников средств в сравнении 2000 и 2001г.

падает на 4,42%, а в сравнении 2001г. и 2002г.- на 14,54%.

В структуре заемных средств наибольшим удельным весом обладает кредиторская

задолженность, величина которой возросла. Если в 2000г. она составляла 14354

тысяч рублей, то в 2001г. и в 2002г. соответственно 24376 тысяч рублей и

47616 тысяч рублей. Величина заемных средств снижается за счет сокращения

доли долгосрочных и краткосрочных кредитов банков. В целом же капитал

организации сформирован за счет собственных источников.

Расчет показателей ликвидности (платежеспособности)

предприятия.

Таблица 1.

Коэффициенты

платежеспособности (ликвидности)

Наименование показателя	Нормальное ограничение	1999г.	2000г.	2001г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,03	0,09	0,37
Промежуточный коэффициент покрытия	0,5-0,7	1,00	1,25	1,04
Общий коэффициент покрытия (текущий коэффициент ликвидности)	1-2	1,20	1,52	1,24
Коэффициент заемных средств	Не более 0,3	0,13	0,28	0,23

Из табл. 1 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2000г. и 2001г.

ниже теоретического значения, хотя и имеет тенденцию к росту. Это объясняется

тем, что организация в основном проводило безденежные расчеты (взаимозачеты,

бартер и т.п.) и не могло рассчитаться по своим обязательствам денежными

средствами. В 2002г. коэффициент превысил нормативное значение, это значит,

что денежных средств у организации достаточно, чтобы расплатиться по своим

обязательствам. Общий коэффициент покрытия за весь анализируемый период (2000

- 2002гг.) превышает нижнюю границу теоретического значения показателя, что

подтверждает достаточную платежеспособность организации.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость организации характеризуется коэффициентами:

собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств,

мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств

собственными оборотными средствами, соотношения внеоборотных и собственных

средств, устойчивость экономического роста.

Отразим в таблице показатели финансовой устойчивости организации.

Таблица 2.

Показатели финансовой устойчивости организации.

Наименование показателя	Нормальное ограничение	2000г.	2001г.	2002г
Коэффициент собственности (автономии)	≥0,5	0,76	0,71	0,57
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Критическое значение 0,7	0,32	0,4	0,76
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥0,1	0,16	0,34	0,19
Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств	0,2-0,5	0,06	0,21	0,18
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств	0,5-0,8	0,94	0,79	0,82
Коэффициент устойчивости экономического роста		0,01	0,14	0,02

Из данных табл. 2 видно, что коэффициент собственности (автономии) за

последние три года выше среднего уровня. По этим показателям можно сделать

вывод, что у организации устойчивое финансовое положение.

Коэффициент заемных средств показывает, какова доля привлеченных заемных

средств в общей сумме средств, вложенных в организацию. За анализируемый

период этот показатель ни разу не превышал критическое значение 0,3. Доля

заемных средств в организации не высока. Этот показатель положительно

характеризует организацию.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на один рубль собственного

капитала. В 2000г. и в 2001г. этот коэффициент не превысил критического

значения 0,7, что позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости

организации, но в 2002г. произошло незначительное превышение критического

значения Кзс=0,76.

Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств только в 2001г.

составляет 0,21, что соответствует нормальному ограничению, это говорит о

достаточности средств для финансового маневра организации, а в 2000г. и

2002г. этот коэффициент ниже нормального ограничения и соответственно

составляет 0,06 и 0,18.

Коэффициент обеспечения собственными средствами показывает, какая часть

оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Этот

показатель за анализируемый период не опускался ниже минимального значения,

но в 2001г. заметно возрос до 0,34, это свидетельствует об улучшении

финансового состояния в 2001г.

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств следует признать

нормальным, он свидетельствует о незначительном привлечении долгосрочных

займов и кредитов для формирования внеоборотных активов, что вполне

оправдано.

Коэффициент устойчивости экономического роста в 2001г. возрос. Прибыль

организации в размере 14% собственного капитала была направлена на развитие и

создание резервов организации. В 2000г. и 2002г. этот показатель составил

незначительную величину.

Анализ оборачиваемости имущества (деловой активности организации).

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько

эффективно организация использует свои средства.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового

положения организации, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость

превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на

платежеспособность организации. Покажем в таблице коэффициенты деловой

активности организации.

Таблица 3.

Коэффициенты деловой активности.

Наименование показателя	2000г.	2001г.	2002г.
1	2	3	4
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	0,27	0,26	0,49
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	2,75	2,65	5,47
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов)	0,92	0,60	0,91
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	5,79	9,77	32,86
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,44	0,85	1,68
Средний срок оборота дебиторской задолженности	253,47	429,41	217,26
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,52	1,08	1,24
Средний срок оборота кредиторской задолженности	240,13	337,96	294,35
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов	0,39	0,49	1,15
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,35	0,37	0,86

По данным табл. 3 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости

капитала, отражающий скорость оборота всего капитала за 2000 и 2001г.

соответственно составил 0,27 и 0,26, а за 2002г. – 0,49. Эффективность

использования всех имеющихся ресурсов повысилась.

Повышение скорости оборота материальных средств с одновременным повышением

скорости оборота готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на

готовую продукцию.

У организации наблюдается рост коэффициента дебиторской задолженности в

2002г., это объясняется сокращением продаж в кредит.

Средний срок оборота дебиторской задолженности снизился, особенно четко

выражается это снижение в сравнении коэффициентов, если в 2001 году он

составлял 429,41, то в 2002 году снижается до 217,26, т.е. срок погашения

задолженности уменьшается. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской

задолженности показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого

организации и рост покупок в кредит. Средний срок оборота кредиторской

задолженности возрос, т.е. у предприятия возрос срок возврата долгов.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и

прочих внеоборотных активов. Показатель фондоотдачи растет, в 2000г. и 2001г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6