|
|
|
Диплом: Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО/p>Таблицы статей Отчета о прибылях и убытках имеют более аналитичный вид, в виду того, что у пользователи более внимательно относятся к расходам и доходам организации. Для примера показана структура внереализационных расходов (остальные таблицы находятся в приложениях № 13,14,15,16,17,18)
После проделанной работы, получаются таблицы разбитые по статьям отчетных форм с аналитикой трубуемой при составлении отчетности, необходимость в таких данных заключается в том, что бухгалтер трансформирующий отчетность мог быстро ответить на вопрос откуда взялась та или иная сумма. На этом заканчивается подготовительный этап. 3.3. Создание рабочих расчетных документов Создание рабочих документы являются очень важным звеном при трансформации, как правило они разрабатываются на уровне методологии вместе с Формами отчетности, но при необходимости бухгалтер может создать и собственные формы. Наглядно использование рабочих документов можно показать в на примере Основных средств: Как известно, Основные средства являются внеоборотнами активами предприятия, ежемесячно по ним начисляется амортизация, которая переносится на затраты по продукции. Учет по РСБУ и МСФО имеет ряд отличий: · В классификации основных средств; · В начислении амортизации; · В отсутствии пересчета в РСБУ стоимости основных средств с учетом инфляции. Для правильного отражения внеоборотных активов в соответствии с МСФО [12], необходимо перекласифицировать их, проинфлировать и начислять амортизацию согластно стандарту[13] № 4 и №16, на ОАО «НАЗ» была проведена следующая классификация и установлены следующие нормы амортизации:
Вся информация по Основным средствам, находится в рабочих файлах/документах в них же начисляется амортизация и происходт инфлирование, ежеквартально по каждому объекту. В результате к концу отчетного года у бухгалтера имеется две Базы основных средств, одна в соответствии с Российским законодательством, а другая согласно МСФО. Также в рабочих документах производится доначисление процентов по кредитам и займам. ОАО «НАЗ» заключил договор с КБ «Меткомбанк» и с КБ «Моснарбанк», на получение краткосрочных валютных кредитов на сумму 6 000 000 рублей, под 9% годовых. Согластно договору дата ваплаты процентов 15 число каждого месяца, в связи с этим необходимо доначислить проценты, т. к. в МСФО учет ведется методом начисления.
Дебиторская задолженность. Начисление резерва по сомнительным долгам ОАО «НАЗ» ведет учет возможных потерь от невозрата дебиторской задолженности. В момент отгрузки товара, либо оказания услуг у продовца возникает, с одной стороны, право на получение выручки, с другой – риск неполучения платы от покупателя. Согласно принципу консерватизма, активы (в том числе дебиторские обязательства) в финансовой отчетности должны быть скорее недооценены, чем переоценены. Поэтому при предоставлении финансовых отчетов в международных стандартах дебиторская задолженность отражается в сумме реальной к получению. Это достигается путем резервирования возможных потерь от невозврата долгов или путем прямого списания безнадежных долгов. При трансформации отчетности в соответствии с МСФО и предоставлении дебиторской задолженности необходимо определить резерв по сомнительным долгм. Примем метод определения резерва исходя из временной структуры дебиторской задолженности, которая выглядит следующим образом:
Начисление резарва по сомнительным долгам производится на задолженность от 1 года до 3-х лет и более в дебет счета учета расходов. Следовательно резерв по сомнительным долгам равен 31 644 557 рублей 3. 4. Трансформационные поправки на соответствие правилам ведения международного учета по Международным стандартам При трансформации отчетности ОАО «НАЗ» поправки условно были разделены на три типа: 1. Трансформационные – поправки, которые делаются из – за концептуальных различий системы учета, сумма поправки получается рассчетным путем входе трансформации, в РСБУ она нигде не отражается. К таким поправкам относятся суммы доначисленных процентов, амортизация основных средств и т.д. 2. Реклассификационные – поправки необходимые для перегруппировки актива и пассива, доходов и расходов. Например, МСФО не предусматривает счета 97 «Расходы будующих периодов», поэтому сальдо по этому счету при трансформации списывается на ту сатью расхода, к которой относится. 3. Инфляционные – поправки, необходимые в соответствии Стандарту № 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» [14] Поправки к входящему сальдо Поправки делаются к текущему периоду, но ОАО «НАЗ» стал готовить трансформацию с 2002 года, поэтому было необходимо сделать поправки к входящему сальдо (для упрощения работы сумма по кредиту показывается с минусом и в скобках):
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||
Рефераты бесплатно, курсовые, дипломы, научные работы, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |
||
