РАЗДЕЛЫ
ПАРТНЕРЫ
АЛФАВИТ
ПОИСК
Диплом: Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО
Комментарии к поправкам.
К поправке №1
Независимая, внешняя оценка основных средств является наиболее объктивным
способом достоверного отражения в отчетности стоимости внеоборотных активов.
К поправке №2
Сумма на которую сделана поправка не полная, она состоит из отпускных,
которые согласно приказу руководителя выплачиваются работнику до отпуска, но
не могут сразу отнесены в расход, согластно ПБУ №10/99.
К поправке №3
Сторнируем переоценку, т. к. в РСБУ была допущена ошибка – эмиссионный доход
классифицировали как переоценку УК.
К поправке №4
В 1991 году было начато строительство жилого дома для работников завода,
которое прекратилось после смены руководства, в настоящее время продолжение
строительства не планируется.
К поправке №5
В 1993 году ОАО «НАЗом» был сделан вклад в УК АОЗТ «Алюминий» на сумму 23
100, и ЗАО «Цветметэкспорт» - 18 189, впоследствии документы были утеряны,
внешняя информация об этих организациях отсутствует.
К поправке № 6
Резерв под обесценение запасов создается по тому же принципу, что и по
дебиторке: запасы делятся по времени возникнования, под те, которые возникли
свыше года формируется резерв (подробно все расписывается в рабочих
документах).
К поправке № 7
Подробное описание резерва по сомнительным долгам дано на странице 78
К поправке № 8
Как видно из Приложения № 19 Баланс по МСФО предполагает деление финансовых
обязательств на кредиты банков и займы от нефинансовых учреждений, на счетах
учета ОАО «НАЗ» нет такой аналитики.
Инфляционные поправки* сумма 9.
Инфлирование статьи Готовая Продукция (вступительное сальдо)
Дт Готовая Продукция 147 663 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (147 663) Инфлирование статьи товары (вступительное сальдо)
Дт Товары 28 477 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (28 477) Инфлирование статьи сырье и материалы (вступительное сальдо)
Дт Сырье и материалы 1 765 907 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (1 765 907) Инфлирование статьи незавершенное производство (вступительное сальдо)
Дт НЗП 509 254 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (509 254) Инфлирование статьи РПБ (вступительное сальдо)
Дт РПБ 22 091 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (22 091) Инфлирование статьи УК (вступительное сальдо)
Дт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет 134 579 628 Кт Уставный капитал (134 579 628) Инфлирование статьи Прочие запасы ( вступительное сальдо)
Дт Прочие запасы 609 914 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (609 914) Инфлирование статьи Резерв по запасам ( вступительное сальдо)
Дт Сырье и материалы 211 164 Кт Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток пр. лет (211 164)
* - подробное описание процесса инфлирования будет дано в разделе
Инфляционные поправки к текущему периоду.
Как видно из приложения № 19 Рабочая версия баланса имеет два входящих сальдо:
1. Сальдо на начало периода по РСБУ;
2. Сальдо на начало периода после поправок или сальдо по МСФО.
После получения входящего сальдо по МСФО, согласно методологии в рабочий
баланс добавляются российские обороты, после чего формируется исходящее
сальдо, которое корректируется в соответствии с МСФО.
Текущие поправки
Текущие поправки делаются к Балансу и Отчету о Прибылях и Убытках
одновременно, поэтому и рабочая форма Баланса – это Баланс и Отчет о прибылях
и убытках.
Трансформационные и реклассификационные поправки сумма 1
Списание резерва под обесценения запасов по прочим материалам
Дт Резерв по запасам (Ф.1) 970 128 Кт прибыли/убытки прошлых лет (970 128) 2
Сторно выручки и себестоимости по транзитному ж/д тарифу
Дт Выручка от продаж по основной деят. 4 918 176 Дт Выручка от прочей деятельности 173 862 Кт Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, в т.ч. (4 918 176) Кт Себестоимость прочей д-ти (173 862) 3
Списание движения РБП (отпуска и подписка, см ОСВ)
Дт расходы на подписку 128 656 Дт зарплата с отчислениями операционная 100 109 Дт с/сть (зарплата ) по осн.деятельности 1 271 532 Дт с/сть (зарплата ) прочей деятельности 56 198 Кт расходы на подписку (128 656) Кт РБП (1 427 838) 4
Сторно росс.движения резерва по сомнительным долгам
Дт Резерв по сомн. Долгам (Ф.1) 27 667 363 Кт Резерв по сомн. Долгам (Ф.2) (27 667 363) 5
Создание резерва по сомнительным долгам (Рабочие документы/ Дебиторы)
Дт Резерв по сомн. Долгам (Ф.1) 31 644 557 Кт Резерв по сомн. Долгам (Ф.2) (31 644 557) 6
Сторнируем российскую амортизацию
Дт ОС 37 663 361 Кт Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, (33 391 750) Кт Себестоимость прочей д-ти (1 525 413) Кт износ (810 890) Кт прочие администравные расходы (1 935 309) 7
Начисление амортизации по МСФО
Дт Себестоим. проданной продукции по осн. д-ти, 59 140 153 Дт Себестоимость прочей д-ти 2 701 661 Дт износ 1 436 168 Дт прочие администравные расходы 3 427 627 Кт ОС (66 705 608) 8
Доначисление/переначисление процентов
Дт Краткоср. займы от нефинансовых учреждений 1 433 784 Дт Краткоср. кредиты банков 55 593 Кт Проценты уплаченные (1 489 377) 9
Рекласс долгосрочных векселей
Дт Долгосрочные кредиты др. банков 34 308 646 Кт Долгоср. займы от нефинансовых учреждений (34 308 646) 10
Рекласс резервы на выплату премии за выслугу лет в з/п
Дт Прочие кредиторы 4 808 318 Кт Зарплата (4 808 318) 11
Реклассификация дебит. НДС по экспортной выручке из Дебиторской по основной (сч.62/7, 62/8) в статью НДС и пр.налоги к получению
Дт НДС и прочие налоги к получению 32 480 289 Кт Расч. с третими покупателями и заказчиками -32 480 289
12
Списание сальдо по счету 44/1 ,44
Дт прочие административные расходы 38 112 Кт Незавершенное производство -38 112
Инфляционные поправки
Инфлирование является предпоследним этапом на пути к отчетности по МСФО.
Практически инфлирование происходит слеующем образом. На конец отчетного
периода инфлируемые статьи умножаются на индекс инфляции, расчитанный
Госкостатом РФ. В таблице № 3 показаны инфляционные индексы, которые были
использованм при тансформации.
Таблица № 3
Индексы Госкомстата[15] на 01.01.2003 года
2002
Среднемесячные кумул. индексы @ 31.12.02
Среднекв. кум. индексы @ 31.12.02
Инфляц.
Накопл. инфляция
индекс за
индекс на конец
month
Год
Месяц
период
отчет. периода
average
1995
Jan 1,178 10,9474 1,0894 1,2088 1,3169 Feb 1,11 9,8625 1,0560 10,4149 1,0890 1,1500 Mar 1,089 9,0565 1,0453 9,4668 1,0000 1,0453 10,6027 Apr 1,080 8,3856 1,0408 8,7279 1,1513 1,1983 May 1,079 7,7717 1,0403 8,0847 1,0670 1,1100 Jun 1,067 7,2837 1,0343 7,5332 1,0000 1,0343 8,1153 Jul 1,054 6,9105 1,0276 7,1015 1,0931 1,1233 Aug 1,046 6,6066 1,0236 6,7623 1,0450 1,0696 Sep 1,045 6,3221 1,0231 6,4680 1,0000 1,0231 6,7773 Oct 1,047 6,0383 1,0241 6,1837 1,0784 1,1044 Nov 1,045 5,7783 1,0231 5,9117 1,0320 1,0558 Dec 1,032 5,5991
1,0164 5,6911 1,0000 1,0164 5,9288 1996
Jan 1,041 5,3786 1,0210 5,4917 1,0568 1,0790 Feb 1,028 5,2321 1,0144 5,3075 1,0280 1,0428 Mar 1,028 5,0896 1,0144 5,1628 1,0000 1,0144 5,3207 Apr 1,022 4,9800 1,0113 5,0364 1,0282 1,0398 May 1,016 4,9016 1,0082 4,9420 1,0120 1,0203 Jun 1,012 4,8435 1,0062 4,8734 1,0000 1,0062 4,9506 Jul 1,007 4,8098 1,0036 4,8272 1,0010 1,0046 Aug 0,998 4,8194 0,9990 4,8145 1,0030 1,0020 Sep 1,003 4,8050 1,0015 4,8125 1,0000 1,0015 4,8180 Oct 1,012 4,7480 1,0062 4,7774 1,0333 1,0397 Nov 1,019 4,6595 1,0098 4,7051 1,0140 1,0239 Dec 1,014 4,5952
1,0072 4,6283 1,0000 1,0072 4,7036 1997
Jan 1,023 4,4919 1,0118 4,5450 1,0292 1,0414 Feb 1,015 4,4255 1,0077 4,4598 1,0140 1,0219 Mar 1,014 4,3644 1,0072 4,3959 1,0000 1,0072 4,4669 Apr 1,010 4,3212 1,0052 4,3435 1,0201 1,0254 May 1,009 4,2826 1,0046 4,3025 1,0110 1,0157 Jun 1,011 4,2360 1,0057 4,2601 1,0000 1,0057 4,3020 Jul 1,009 4,1982 1,0046 4,2177 0,9960 1,0006 Aug 0,999 4,2025 0,9995 4,2003 0,9970 0,9965 Sep 0,997 4,2151 0,9984 4,2086 1,0000 0,9984 4,2089 Oct 1,002 4,2067 1,0010 4,2110 1,0161 1,0171 Nov 1,006 4,1816 1,0031 4,1945 1,0100 1,0131 Dec 1,01 4,1402
1,0052 4,1615 1,0000 1,0052 4,1890 1998
Jan 1,015 4,0790 1,0077 4,1105 1,0151 1,0229 Feb 1,009 4,0426 1,0047 4,0614 1,0060 1,0107 Mar 1,006 4,0185 1,0031 4,0309 1,0000 1,0031 4,0676 Apr 1,004 4,0025 1,0021 4,0108 1,0060 1,0081 May 1,005 3,9826 1,0026 3,9929 1,0010 1,0036 Jun 1,001 3,9786 1,0005 3,9807 1,0000 1,0005 3,9948 Jul 1,002 3,9707 1,0010 3,9748 1,4352 1,4367 Aug 1,037 3,8290 1,0190 3,9017 1,3840 1,4103 Sep 1,384 2,7666 1,1880 3,2868 1,0000 1,1880 3,7211 Oct 1,045 2,6475 1,0231 2,7085 1,1796 1,2068 Nov 1,057 2,5047 1,0292 2,5778 1,1160 1,1486 Dec 1,116 2,2444
1,0588 2,3764 1,0000 1,0588 2,5542 1999
Jan 1,084 2,0704 1,0428 2,1590 1,0701 1,1159 Feb 1,041 1,9889 1,0211 2,0309 1,0280 1,0497 Mar 1,028 1,9347 1,0144 1,9626 1,0000 1,0144 2,0508 Apr 1,030 1,8784 1,0154 1,9074 1,0414 1,0575 May 1,022 1,8379 1,0113 1,8587 1,0190 1,0305 Jun 1,019 1,8037 1,0098 1,8213 1,0000 1,0098 1,8625 Jul 1,028 1,7545 1,0144 1,7798 1,0272 1,0420 Aug 1,012 1,7337 1,0062 1,7445 1,0150 1,0213 Sep 1,015 1,7081 1,0077 1,7213 1,0000 1,0077 1,7485 Oct 1,014 1,6845 1,0072 1,6967 1,0252 1,0325 Nov 1,012 1,6646 1,0062 1,6749 1,0130 1,0193 Dec 1,013 1,6432
1,0067 1,6542 1,0000 1,0067 1,6752 2000
Jan 1,023 1,6063 1,0118 1,6253 1,0161 1,0281 Feb 1,010 1,5904 1,0052 1,5986 1,0060 1,0112 Mar 1,006 1,5809 1,0031 1,5858 1,0000 1,0031 1,6032 Apr 1,009 1,5668 1,0046 1,5740 1,0445 1,0493 May 1,018 1,5391 1,0093 1,5533 1,0260 1,0355 Jun 1,026 1,5001 1,0134 1,5201 1,0000 1,0134 1,5492 Jul 1,018 1,4735 1,0093 1,4872 1,0231 1,0326 Aug 1,010 1,4589 1,0052 1,4665 1,0130 1,0182 Sep 1,013 1,4402 1,0067 1,4499 1,0000 1,0067 1,4678 Oct 1,021 1,4106 1,0108 1,4258 1,0312 1,0424 Nov 1,015 1,3898 1,0077 1,4005 1,0160 1,0239 Dec 1,016 1,3679 1,0082 1,3791 1,0000 1,0082 1,4018 2001
Jan 1,028 1,3306 1,0144 1,3498 1,0424 1,0574 Feb 1,023 1,3007 1,0119 1,3161 1,0190 1,0311 Mar 1,019 1,2764 1,0098 1,2889 1,0000 1,0098 1,3183 Apr 1,018 1,2539 1,0093 1,2655 1,0343 1,0439 May 1,018 1,2317 1,0093 1,2431 1,0160 1,0254 Jun 1,016 1,2123 1,0082 1,2223 1,0000 1,0082 1,2436 Jul 1,005 1,2063 1,0026 1,2094 1,0060 1,0086 Aug 1,000 1,2063 1,0000 1,2063 1,0060 1,0060 Sep 1,006 1,1991 1,0031 1,2028 1,0000 1,0031 1,2062 Oct 1,011 1,1860 1,0057 1,1928 1,0302 1,0361 Nov 1,014 1,1697 1,0072 1,1781 1,0160 1,0233 Dec 1,016 1,1512 1,0082 1,1607 1,0000 1,0082 1,1772 2002
Jan 1,031 1,1166 1,0159 1,1344 1,0231 1,0394 Feb 1,012 1,1034 1,0062 1,1102 1,0110 1,0173 Mar 1,011 1,0914 1,0057 1,0976 1,0000 1,0057 1,1141 Apr 1,012 1,0784 1,0062 1,0851 1,0221 1,0284 May 1,017 1,0604 1,0088 1,0697 1,0050 1,0138 Jun 1,005 1,0551 1,0026 1,0579 1,0000 1,0026 1,0709 Jul 1,007 1,0478 1,0036 1,0516 1,0050 1,0086 Aug 1,001 1,0468 1,0005 1,0473 1,0040 1,0045 Sep 1,004 1,0426 1,0021 1,0447 1,0000 1,0021 1,0479 Oct 1,011 1,0312 1,0057 1,0371 1,0312 1,0371 Nov 1,016 1,0150 1,0082 1,0234 1,0150 1,0234 Dec 1,015 1,0000 1,0077 1,0077 1,0000 1,0077 1,0227 средний индекс за год
1,0639
1,0639
Страницы: 1 , 2 , 3 , 4 , 5 , 6 , 7 , 8 , 9, 10
НОВОСТИ
ВХОД
