Шпора: Шпоры по бухгалтерскому учету

Дополнительные отличаются от контрарных тем, что учитываемые на них суммы

подлежат сложению с суммами соответствующих основных счетов.

Распределительные служат для распределения различных расходов между теми

субъектами, к которым они относятся. Выделяют: собирательно-распределительные;

бюджетно-распределительные. Назначением собирательно-распределительных счетов

является сбор каких-либо общих расходов с тем, чтобы затем в общей их сумме

перенести эти расходы на другой счет, где и происходит их распределение между

соответствующими объектами. Сальдо такие счета не имеют, после распределения

всех расходов в конце месяца счет закрывается. К ним относятся: 91 –

общепроизводственные расходы, 92 – административные расходы, 93 – расходы на

сбыт. На дебете этих счетов записываются все произведенные расходы, а с кредита

расходы списываются на соответствующие счета. Бюджетно-распределительные

применяются для распределения расходов и доходов предприятия между смежными

периодами. К ним относятся: активный счет 39 – расходы будущих периодов,

пассивный счет 69 – доходы будущих периодов. Калькуляционные счета

применяются для учета всех затрат на производство работ, продукции и услуг, т.е.

для определению себестоимости. К ним относят: 23 – производство, 15 –

капитальные инвестиции. Сальдо на таких счетах может быть только дебетовое.

Сопоставляющие счета используются для определения результата хозяйственной

деятельности предприятия. Основной – 79 – финансовые результаты. По дебету 79

счета отражаются расходы, а по кредиту – доходы. Также в бухгалтерском учете

применяются забалансовые счета, на них учитываются активы, не

принадлежащие предприятию, условные обязательства, полученное или выданное

обеспечение и т.д. Эти счета не используют двойную запись. В соответствии с

экономическим содержанием, счета подразделяются на: счета хозяйственных

средств; счета источников образования хозяйственных средств; счета учета

хозяйственных процессов. Счета учета хозяйственных средств – счета

средств труда, счета предметов труда, продуктов труда, денежных средств,

средств в расчетах. Счета источников образования хозяйственных средств

– счета источников собственных средств, счета источников заемных средств.

Счета учета хозяйственных процессов – на них учитывается приобретение

материалов, производство продукции и ее реализации.

16. План счетов.

Ныне действующий на Украине план счетов бухгалтерского учета утвержден приказом

министерства финансов Украины от 30.11.99.г, № 291 № План счетов бухгалтерских

активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятия и

организаций». Также действует инструкция о применении плана счетов. Она

устанавливает назначение и порядок ведения счетов бухгалтерского учета для

обобщения методом двойной записи информации о наличии и движении активов,

капитала, обязательств и фактах финансово-хозяйственной деятельности

предприятий, организаций и других юридических лиц (кроме банков и бюджетных

учреждений), независимо от форм собственности, организационно-правовых форм и

видов деятельности. План счетов бухгалтерского учета является перечнем

счетов в схеме регистрации и группировки на них фактов финансово-хозяйственной

деятельности в бухгалтерском учете. В ней на десятичной

системе приведены коды и наименования синтетических счетов и субсчетов: 1 цифра

кода – класс счетов; 2 цифра кода – номер синтетического счета; 3 цифра кода –

номер субсчета. Все синтетические счета сгруппированы в планах счетов в девяти

классах: 1. Необоротные активы. Счета данного класса предназначены для

обобщения информации о наличии и движении основных средств, прочих необоротных

материальных активов. нематериальных активов, долгосрочных финансовых

инвестиций, капитальных инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности,

износа необоротных активов и т.д. 2. Запасы. На счетах данного класса

отражается информация о наличии и движении принадлежащих предприятию предметов

труда, а также средств труда, которые предприятие включает в состав малоценных

быстроизнашивающихся предметов. 3. Денежные средства, расчеты и прочие

активы. Обобщается информация о наличии и движении денежных средств,

денежных документов, краткосрочных векселей полученных, дебиторской

задолженности и т.п. 4. Собственный капитал. Обобщается информация о

состоянии и движении разновидностей собственного капитала: уставного, паевого,

дополнительного, резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных

доходов (непокрытых убытков), целевых поступлений, страховых резервов и т.д.

5. Долгосрочные обязательства. 6. Текущие обязательства. 7. Доходы и

результаты деятельности. Обобщается информация о доходах от операционной,

инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных

событий. На счетах данного класса в течение отчетного года по

кредиту отражается сумма общего дохода вместе с суммой косвенных налогов,

включающихся в цену продажи. По дебету – ежемесячное отражение подлежащей

уплате суммы косвенных налогов или ежемесячное отнесение суммы чистого дохода

на счет 79 – финансовые результаты. 8. Расходы по элементам. Обобщается

информация о расходах предприятия в течение отчетного периода. Расходы

отражаются на счетах бухгалтерского учета, если их оценка может быть достоверно

определена в момент выбытия активов или увеличения обязательств. На счетах

данного класса ведется учет расходов операционной деятельности по следующим

элементам: материальные расходы, расходы на оплат труда, отчисления на

социальные мероприятия, амортизация и прочие операционные расходы. Субъекты

малого предпринимательства, а также иные организации, деятельность которых не

имеет коммерческой направленности, для учета расходов могут использовать только

счета 8 класса со списанием в дебет счета 23 – производство ежемесячно сумм в

части прямых и производственно-накладных расходов и в дебет счета 79 –

финансовые результаты сумм части административных расходов, расходов на сбыт,

прочих операционных расходов. 9. Расходы деятельности. Обобщается

информация о расходах операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и

расходах на предупреждение чрезвычайных событий и ликвидации их последствий. По

дебету счетов данного класса отражаются суммы расходов, по кредиту – списания

сумм расходов в конце отчетного периода на счет 79 – финансовые результаты.

0. Забалансовые счета. Предназначены для обобщения информации о наличии и

движении: ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в

его пользовании, распоряжении, хранении, переработке, монтаже и т.д.; условных

прав и обязательств предприятия; бланков строгого учета; списанных активов для

наблюдения за возможным их возмещением виновным лицом.

17. Роль и значение документов в бухгалтерском учете.

Документация – способ сплошного непрерывного первичного

отображения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления.

Документы – это письменные свидетельства об осуществлении хозяйственной

операции, дающие юридическую силу данным бухгалтерского учета. Обязательным

условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является

оформление их соответствую­щими документами Документация является важным

элементом метода бухгалтерского учета: она служит для пер­вичного наблюдения за

хозяйственными операциями и является обязательным условием для отражения их в

учете. При помощи документов осуществляется первичная регистрация совершаемых

хозяйственных операций. При составлении документов используют типовые бланки.

Все операции, совершаемые на предприятии оформляются определенными документами.

По документам можно установить сроки совершения операций и лиц, участвовавших в

оформлении этой операции. На основании документов осуществляется контроль за

работой отдельных подразделений и должностных лиц. По данным документов

проводят аудиторские проверки и документальные ревизии. В учете отражается все

то, что подтверждено бухгалтерскими документами. От своевременности составления

и качества документов в значительной мере зависит качество самого учета и

составляе­мой на его основе отчетности. Документация имеет важное значение

в управлении деятельностью предприятий В форме соответствующих документов

(платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требова­ний и др.) даются

распоряжения на совершение хозяйственных операций (перечисление или выдачу

денежных средств, отпуск материалов, выполнение работы и т.д.). Для работников,

вы­полняющих эти распоряжения (кассиров, материально ответст­венных лиц,

рабочих и др.), документы служат обоснованием осу­ществленных ими операций.

Особенно велико значение документов для предварительного и последующего

контроля за законностью и целесообразностью хозяйственных операций,

соблюдением государственной дисциплины. Предварительный контроль

осуществляют руководя­щие работники предприятия: подписывая .документ, они берут

на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом.

Последующий контроль осуществляют работ­ники бухгалтерии при приемке и

обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных

органов. Важное значение документы имеют в обеспечении контроля за

сохранностью имущества предприятия, рациональном его использовании. Строгое

соблюдение порядка приемки и отпус­ка материальных ценностей и денежных

средств, осуществле­ние расчетных отношений только на основании, надлежаще

оформленных документов предупреждает злоупотребления до­лжностных лиц. Практика

свидетельствует, что недостачи, рас­траты и бесхозяйственность, различные

злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются

несвоевремен­но и неправильно, учет ведется неудовлетворительно. Документы

имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство

осуществления хозяйственных опе­раций, а поэтому используются судебными

органами при рас­смотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают за

документами доказательную, юридическую силу только в том случае, если они

составлены своевременно и правильно оформлены.

18. Классификация бухгалтерских документов.

Документы классифицируются по следующим признакам: По назначению: 1.

Распорядительные – содержат приказ, распоряжение или задание руководителя

предприятия о совершении определенной операции, эти документы служат основанием

для приема-выдачи денег и материальных ценностей. К таким документам относят:

распоряжения о проведении инвентаризации; приказ об учетной политике; приказ о

предоставлении отпуска. Распорядительные документы сами по себе не подтверждают

того факта, что операция совершена, и, следовательно, не являются основанием

для отражения в бухгалтерском учете. 2. Оправдательные (исполнительные) –

удостоверяют факт совершения операции. Они составляются в момент совершения

операции и свидетельствуют о ее выполнении. К ним относятся: письменные акты;

акты ликвидации объектов основных средств; приходные и расходные кассовые

ордера. Эти документы служат основанием для последующей бухгалтерской

регистрации совершившихся операций. 3. Документы бухгалтерского оформления –

составляются работниками бухгалтерии по данным распорядительных и

оправдательных документов. На практике часто пользуются документами,

сочетающими в себе признаки трех вышеперечисленных видов. Такие документы

называются комбинированными. По порядку отражения в них операций. Все

документы, кроме чисто распорядительных делятся на: 1. Первичные – составляются

в момент совершения операции или сразу после нее: накладные, акты приемы и

выбытия. 2. Вторичные (сводные) – отражают операции, уже зафиксированные в

первичных документах. Они обобщают первичные документы: отчеты материально

ответственных лиц, авансовые отчеты. По способу составления первичные и

сводные документы делятся на: 1. Разовые – составляются единовременно в один

прием для отражения одной или нескольких операций. К их числу относятся

большинство первичных документов. 2. Накопительные – их составляют постепенно

для отражения систематически повторяющихся операций. Эти документы окончательно

формируются лишь по истечении установленного срока и только после этого они

служат основанием для бухгалтерских записей. К ним относятся: наряды на

сдельную работу, лимитно-заборные карты. По месту составления: 1.

Внутренние – документы, составляющиеся на данном предприятии. 2. Внешние –

составляются на другом предприятии и поступают на данное.

19. Реквизиты документов.

От качества составления и оформле­ния документов в значительной мере зависит

полнота и досто­верность показателей учета и отчетности. Поэтому к докумен­там

предъявляются требования: своевременность составления, достоверность

показателей, правильность оформления. Правильно оформленный документ должен

содержать пока­затели, необходимые для обеспечения полной информации о

совершаемой операции. Показатели, содержащиеся в докумен­те и характеризующие

операцию, называются его реквизитами. Обязательными реквизитами

документов являются: наименование документа; код формы; название и адрес

организации, составляющей документ; дата и место составления документа;

содержание хозяйственной операции; измерители и объем хозяйственной операции;

подписи лиц, оформляющих документ; печати. В зависимости от характера операции

и технологии обработки данных, к документам могут быть отнесены дополнительные

реквизиты. К учету должны применяться документы, в которых отражены все

обязательные реквизиты, т.о. реквизиты придают документу юридическую силу.

Перечень обязательных реквизитов утвержден действующим положением о документах

и записях в бухгалтерском учете. При использовании вычислительной техники

реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствую­щих кодов.

Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники, используются

в бухгалтерском учете при условии придания им юридической силы. Такие

до­кументы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных,

бумажных), изготовленных, размеченных и за­кодированных соответственно с

требованиями установленных стандартов и системы кодификации. По требованию

контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов

предприятие обязано сделать копии таких до­кументов на бумажном носителе

информации. Если Документ не имеет какого-либо необязательных реквизитов, он

теряет свою юридическую силу.

20. Сущность документооборота.

Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативного

за­писей в учетные регистры. Основные этапы документооборота: составление и

оформление документа; принятие документа бухгалтерией (учетным аппаратом);

движение документов по отделам и рабочим местам бухгалтерии, его обработка и

использование для учетных записей; передача документа на средства

вычислительной техники (иной оргтехники) и их возвращение; передача документов

в архив. Правильная организация документооборота требует состав­лений плана

документооборота, который должен определить порядок оформления документов,

поступление их в бухгалте­рию, обработку, использование для записей в учетные

регист­ры и передачу в архив. План документооборота на каждом предприятии

разрабатывается главным бухгалтером и утверж­дается руководителем. Требования

главного бухгалтера отно­сительно порядка составления и сдачи в бухгалтерию или

на вычислительную установку и обработку документов являются обязательными для

всех подразделений и служб предприятия. На предприятии должно быть разработано

положение об организации документооборота и график документооборота. Данное

положение разрабатывается с учетом особенностей хозяйственной деятельности

предприятия и утверждается его руководителем. Оно служит для упорядочения

движения и обеспечения своевременного получения первичных документов для

записей в бухгалтерском учете. В нем указываются сроки предоставления

документов, пути их движения, ответственные лица. В графике отражается перечень

работ по созданию, проверке и обработке документов, а также указываются

конкретные исполнители, их взаимосвязь срок выполнения работ. Контроль за

соблюдением графика документооборота на П осущ-ся главным бухгалтером.

Требования главного бухгалтера относительно порядка подачи в бухгалтерию или на

вычислительное устройство необходимых документов и ведомостей явл.

обязательными для всех подразделений и служб П.

21. Инвентаризация, ее виды.

Под инвентаризацией понимают способ выявления (с последующим учетом)

ценностей. Осуществляется инвентаризация путем проверки в натуре наличия

хозяйственных средств (путем взвешивания, пересчета, обмера и т.п.) и

сопоставления полученных результатов с данными бухгалтерского учета. Это

позволяет установить расхожде­ние между данными учета и фактическим наличием

средств, т.е. их излишки или недостачу (если они имели место), которое

офор­мляют соответствующими документами и принимают на учет. При этом

периодичность и объекты проведения инвентаризации определяются руководителем

предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным в

соответствии с девствующим законодательством. Проведение инвентаризации

является обязательным: перед оставлением годовой финансовой отчетности; в

случае передачи имущества государственного предприятия в аренду, в случае

приватизации имущества государственного предприятия; в случает смены

материально ответственного лица; в случае установления фактов краж или

злоупотреблений, повреждений ценностей, а также по предписанию

судебно-следственных органов; в случае пожара, стихийного бедствия, техногенной

аварии; в случае ликвидации предприятия. Виды инвентаризации: полная

(предусматривает сплошную проверку всего имущества предприятия и состояние

расчетных отноше­ний; проводится, как прави­ло, перед составлением годового

отчета, а также в случаях, предусмотренных законодательством (при смене

материально ответственных лиц, приватизации государственных предпри­ятий, при

выявлении фактов хищений и пр.), она дает наибо­лее полную информацию, однако

не всегда целесообразна, пос­кольку трудоемкая и отвлекает значительное

количество работников от основной работы); частичная (охватывает отдельные виды

средств (денежные средства в кассе, материальные ценности на складе и т.п.);

сплошная; выборочная; контрольная (разновидность выборочной, осуществляется в

период полной, сплошной или выборочной инвентаризации или сразу же после ее

окончания и, как правило, должна охватывать не менее 10-15% наиболее ценных

наименований, указанных в инвентаризационной описи, но не менее 10% от их

общего количества); непрерывная. Инвентаризации могут быть плановыми и

внезапными. Плановые инвентаризации проводятся по заранее установ­ленному

сроку. Внезапные проводятся неожиданно для материально ответственного лица с

целью установления наличия ценностей.

22. Оборотные ведомости и их значение.

Для контроля за правильностью и соответствием записей по синтетическим и

аналитическим счетам ежемесячно составляются оборотные ведомости, в которых

отражаются начальные и итоговые остатки и операции по Дт и Кт данного

синтетического счета, выполненные за данный отчетный период (месяц, квартал,

год). Особенности оборотной ведомости: 1)Нач. остаток от ведомости по Д.

должен равняться начальному остатку по К. 2)Итог оборотов по Д. равен итогу

оборотов по К. 3)Итог конечного остатка по Д. равен кон. остатку по К.

Основанием составления оборотной ведомости являются счета. Нач. остаток и

обороты по Д. и по К. переписываются со счета; конечный остаток по каждому

счету определяется расчетным путем. После составления этой ведомости конечный

остаток в обор. ведомости сверяется с конеч. остатками по каждому

соответствующему счету. Нед-ок обор. ведомости по синтетич. счетам –

отсутствие в ней корреспонденции счетов.

23. Регистры и формы бухгалтерского учета.

Все бухгалтерские операции после их проверки и подсчета должны быть

зарегистрированы в определенной последовательности на основании первичных

документов. Совокупность специально разграфленных листов бумаги,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10