Диплом: Особенности бухгалтерского и налогового учета в сфере охранной деятельности

Таблица № 5

Различия в бухгалтерском и налоговом учете.

Операция	Отражение в бухгалтерском учете	Учет для целей налогообложения
Виды доходов Метод определения дохода Доходы	-доходы от обычных видов деятельности; -операционные доходы; -внереализационные доходы; -чрезвычайные доходы. -кассовый, по начислению Отражаются в полной сумме возникшей дебиторской задолженности по данным первичных учетных документов. (ПБУ 9/99)	- доходы т реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав; - внереализационные доходы. - кассовый, по начислению. В общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст. 248 НК РФ). Однако есть и некоторые особенности, которые связаны: - с перечнем доходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст.251 НК РФ); - с датой признания отдельных видов доходов для целей налогообложения (ст. 271 НК РФ); -с классификацией доходов по их видам организации (ст. 248 НК РФ).
Признание расходов Метод определения расходов Расходы	-расходы по обычным видам деятельности; -операционные расходы; -внереализационные расходы; -прочие расходы. -кассовый, начисления; Отражаются в полной сумме кредиторской задолженности, возникшей при осуществлении расходов по данным первичных учетных документов	-расходы, связанные с производством продукции; -внереализационные расходы. -кассовый, начисления; На стадии признания расходов в общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст.252 НК РФ). Однако часть расходов, признаваемых таковыми в бухгалтерском учете, для целей налогообложения не учитывается: - полностью (ст. 270 НК РФ); -частично, т.е. учитывается для целей налогообложения в пределах установленных лимитов, норм и нормативов; - относится к другому налоговому либо отчетному периоду (ст. 272-273 НК РФ)

В своей выпускной квалификационной работе Пильковская А.А. затронула новую и

очень актуальную на сегодняшний день тему. В бухгалтерском учете охранного

бизнеса существуют некоторые особенности, которые и нашли свое отражение в

работе. Также в работе последовательно и логично изложены элементы учета,

сопутствующие данному виду деятельности. Выделены особенности учета оружия,

боеприпасов, учета затрат на содержание собак и т.д.

При работе над данной темой был использован большой объем конкретного

фактического материала. В приложении использованы таблицы, наглядно

представляющие особенности материала, на котором построена работа. Автор

работы проявил самостоятельный подход в осмыслении проблемы и переработке

фактического материала. Тем не менее стоит отметить возможность

дополнительного привлечения статистического материала в большем объеме, что

Таблица 4.

Виды основных средств, не подлежащих амортизации

№ п/п	Виды основных средств	Для целей бухгалтерского учета	Для целей налогообложения
1	Земля и иные объекты природопользова­ния (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, цен­ные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвард­ные, фьючерсные контракты, опционы)	Не подлежат амортизации	Не подлежат амортизации
2	Имущество бюджетных организаций	Износ начисляется в порядке, установленном для бюджетных организаций	Не подлежат амортизации за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности
3	Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности	Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений	Не подлежит амортизации
4	Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Не подлежит амортизации. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации
5	Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты	Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений	Не подлежит амортизации
6	Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота)	Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений	Не подлежит амортизации
7	Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства	Списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство (эксплуатацию)	Списываются на затраты производства по мере их приобретения, за исключением произведений искусства
8	Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших & порядке целевого финансирования	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Не подлежит амортизации
9	Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Не подлежит амортизации
10	Стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Не подлежит амортизации
11	Основные средства, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Не подлежит амортизации
12	Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование	Начисляется амортизация в общеустановленном порядке	Исключаются из состава амортизируемого имущества
13	Основные средства полученные по договорам дарения (безвозмездно)	Амортизация начисляется в общеустановленном порядке	Амортизация начисляется в установленном порядке за исключением имущества, приобретенного (созданного) за счет средств, поступивших в соответствии с подп. 11, 14, 19,22 и23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в подп. 6 и 7 п. 1 СТ.251НКРФ
14	Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев	Приостанавливается	Исключаются из
		начисление амортизации	состава амортизируемого имущества на период
			консервации
15	Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев	Приостанавливается начисление амортизации	Исключаются из состава амортизируемого имущества на период реконструкции и модернизации
16	Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.)	Организацией произ­водится начисление износа в конце отчет­ного года на отдель­ном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений	Не исключены из состава аморти­зируемого иму­щества

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8