Диплом: Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для учёта расчётов с каждым поставщиком составляется журнал-ордер № 6,

представленный в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Журнал-ордер № 6 «Учёт расчётов с поставщиками», руб.

№	Наименование поставщика	Сальдо		С Кт 60 в дебет счетов			Итого по кредиту	В Дт 60 с Кт 51	Итого по дебету	Сальдо
		Дт	Кт	41	44					Дт	Кт
1.ООО Оилтех		–	–	160 000	7 000		167 000	167 000	167 000	–	–
2. ООО «ЮКА»		–	–	330 000	9 000		339 000	339 000	339 000	–	–
3. ЗАО «Леда»		–	–	92 100	–		92 100	92 100	92 100	–	–
4. ЧП «Элика»		–	429,8	–	–		–	–	–	–	429,8
Итого:			429,8	582 100	16 000		598 100	598 100	598 100		429,8

2.2.2. Учёт отгрузки и реализации товаров покупателям.

Реализация товаров предприятием оптовой торговли подразделяется на два вида:

Реализация непосредственно со склада предприятия.

Реализация транзитом минуя склад:

а) с участием оптового предприятия в расчётах с поставщиками;

б) без участия базы в расчётах с поставщиками.

На ООО «Нефть-Сервис» реализация товаров производится непосредственно со

склада предприятия.

Отпуск товаров со склада производится:

1. непосредственно представителю изготовителя;

2. путём отправки товара ж. д. или другим видом транспорта;

3. в порядке централизованной доставки автотранспортом оптового

предприятия.

На ООО «Нефть-Сервис» отпуск товаров производится представителю покупателя.

Учёт реализации ведётся по оплате отгруженной продукции.

При отгрузке товаров со склада предприятия непосредственно представителю

покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы.

От представителя покупателя требуется доверенность на получение товарно-

материальных ценностей.

При заполнении накладных указанных образцов должны быть указаны:

УНН, ОКПО, наименование, адрес, р/счёт, адрес и наименование банка

грузополучателя;

процент торговой надбавки;

обоснование применяемых цен и т. п.

отпуск товаров производится по распоряжению руководителя предприятия.

Отгрузка продукции оформляется следующими документами:

счёт-фактура, выставленный покупателю для оплаты;

протокол согласования цены;

договор купли-продажи.

Учёт товаров, продукции, отгруженных покупателям, ведётся на синтетическом

счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по

каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.

При отгрузке товаров покупателям составляется проводка:

Дт 45 – Кт 41 – на учётную стоимость товаров.

Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты)

продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.

При оплате счетов покупателями составляется проводка:

Дт 90 – Кт 45 – на сумму отгруженного и оплаченного товара

На ООО «Нефть-Сервис» в январе 2001 года имели место следующие хозяйственные

операции по отгрузке товара, отражённые в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма
	Дт	Кт
1. отгружен бензин ДСК-5	45	41	160 000
2. отгружено маш.масло ДСК-5	45	41	330 000
3. отгружен газ фирме «ДС-Сервис» г. Москва	45	41	92 100
4. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за бензин	90	45	160 000
5. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за маш.масло	90	45	330 000
6. оплачен счёт, предъявленный фирме «ДС-Сервис» за газ	90	45	92 100

Составляется ведомость по учёту товаров отгруженных, представленная в таб

лице 2.8.

Таблица 2.8

Ведомость учёта товаров отгруженных за январь 2001 г., руб.

№	Наименование покупателя и товара отгруженного	Сальдо		В Дт 45 счёта с кредита счетов		Итого по дебету	С Кт 45 в дебет 90	Итого по кредиту	Сальдо
		Дт	Кт	41					Дт	Кт
1. ДСК-5 Бензин		–	–	160 000		160 000	160 000	160 000	–	–
Маш.масло		–	–	330 000		330 000	330 000	330 000	–	–
2. фирма «ДС-Сервис» газ		–	–	92 100		92 100	92100	92100	–	–
Итого:				582 100		582 100	582 100	582 100	–	–

Если не весь отгруженный товар оплачен, то остаётся сальдо по Дт 45 счёта,

где отражается отгруженный товар по покупной цене.

Синтетический учёт оптового товарооборота ведётся на результативном счёте 90

«Продажи».

По дебету счёта 90 отражается стоимость реализованных по покупным ценам

товаров, а по кредиту счёта 90 отражается стоимость товаров по продажным

ценам.

Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой

реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.

Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют

на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды

специального назначения. Установлена ставка отчислений 6 %.

Проводка: Дт 46 – Кт 84

От оставшейся суммы валового дохода производятся отчисления:

на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции (1 %);

на содержание ведомственного жилищного фонда (0,5 %);

налог на добавленную стоимость.

Других отчислений ООО «Нефть-Сервис» от выручки не производит.

Суммы перечисленных отчислений отражается по дебету счёта 90 следующим

образом (таблица 2.9):

Таблица 2.9

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. отчисления на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции	90	76
2. отчисления на содержание ведомственного жилищного фонда	90	76
3. налог на добавленную стоимость	90	68

Также в Дт 90 в конце месяца списываются издержки обращения, учёт которых

будет рассмотрен ниже.

Списываются издержки обращения

90

44

В конце месяца счёт 90 закрывается. Результат от реализации списывается в

дебет счёта 99 «Прибыли и убытки» следующей проводкой:

Результат от реализации

90

99

2.2.3. Учёт операций по расчётному счёту.

Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём,

т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя

в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах,

зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий

об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских

операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО «Нефть-Сервис» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в

безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств

определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными

договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании

выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К

выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено

движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается

по дебету счёта 51, который является активным, а уменьшение (списание) – по

кредиту данного счёта.

На ООО «Нефть-Сервис» ежемесячно составляется разработочная таблица по

выпискам банка (ведомость № 2), к которой прилагаются все документы, на

основании которых производилось поступление или списание денежных средств.

В январе 2001 года движение средств по расчётному счёту было следующим (в

таблице 2.9 отражены операции по дебету 51 счёта, в таблице 2.10 – по кредиту

51 счёта).

Таблица 2.9

Разработочная таблица по выпискам банка за январь 2001 г. по Дт 51 счёта.

От кого поступил платёж		Документ №/дата	Основание платежа	Сумма платежа	В Дт 51 счёта с кредита счетов
					76	99	90
1	ДСК-5	22/5.01	За бензин	174 500			174 500
2	ДСК-5	28/8.01	За м.масло	360 000			360 000
3	МВБ	м/о/20.01	Возмещение рублёвого эквивалента	114 156	114 156 000
4	МВБ	м/о/20.01	Положительная курсовая разница	1 690		1 690
Итого:				650 346	114 156	1 690	534 500
Сальдо входящее: 35 803				Дт 51: 650 346
Сальдо исходящее: 73 389				Дт 51: 612 760 (см. ниже)

Таблица 2.10

Разработочная таблица по выпискам банка за январь 2001 г. Кт 51 счёта, руб.

№	Кому отправлены денежные средства	Документ №/дата	Основание платежа	Сумма	С Кт 51 счёта в дебет счетов
						60	76	67	68	69	50
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10	11
1	ООО «Оилтех»	1/2.01	За бензин	167 000		167 000
2	ООО «ЮКА»	2/5.01	За м.масло	339 000		339 000
3	«Спейс-График»	3/4.01	За бланки	200			200
4	«Смид-проект»	4/6.01	За аренду	4 200			4 200
5	«Приорбанк»	5/7.01	За обслуживание	120			120
6	ЗАО «Леда»	6/8.01	За стекло	92 100		92 100
7	Центр занятости	7/9.01	1 % от ФОТа	31 000				31 000
8	ГОРОО	8/9.01	6 % от ФОТа	186				186
9	ГНК	9/9.01	ЧН 4 %	248					248
10	Городской бюджет	10/9.01	Подоходный налог	207					207
11	ФСЗН	11/9.01	Социальное страхование 35 % и пенсионный сбор 1 %	1 116						1 116
12	Касса	Чек от 10.01	З/п за декабрь	2 862							2 862
13	ГНК	12/20.01	С/х отчисления	224				224
Продолжение таблицы 2.10
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10	11
14	Внебюдж. Фонд	13/20.01	В/ж	112				112
15	Дорстрой	14/20.01	0,3 %	1 000				1 000
16	ГНК	15/20.01	НДС	1 400					1 400
17	ГНК	16/20.01	Н-г на прибыль	1 300					1 300
18	Городской бюджет	17/20.01	3 % транспортный	252					252
19	Городской бюджет	18/20.01	3 % терр.	252					252
20	Касса	Чек	Команд.	950							950
	Итого:			612 760		598 100	4 520	1 553	3 659	1 116	3 812

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10