Диплом: Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.2.4. Учет кассовых операций и подотчетных сумм.

Порядок учета кассовых операций регламентируется инструкциями Инструкцией

Центробанка РФ от 04.01.93г. №18.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования,

расходуются на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в

своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями

банков, в которых открыты их расчетные счета. Всю денежную наличность сверх

установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в

обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с

банком.

На ООО «Нефть-Сервис» лимит остатка кассы установлен обслуживающим банком в

размере 10000. Торговой выручки наличными деньгами нет.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный

синтетический счет 50 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в

кассовой книге. На ООО «Нефть-Сервис» из кассы производятся следующие

выплаты:

Выдача заработной платы; материальной помощи;

Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и другое.

За январь 2001 года на ООО «Нефть-Сервис» имели место следующие кассовые

операции, отраженные в таблице 2.14

Таблица 2.14

Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1. Получено средств в кассу для выдачи з/платы за декабрь 2000 г..	50	51	2 862
2. Выдана з/плата за декабрь 2000г	70	50	2 862
3. Получено с р/c в кассу для выдачи под отчёт на командировочные расходы	50	51	950
4. Выдано на командировочные расходы	71	50	950

Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным

лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и

расходов за наём помещений на срок командировки.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-х рабочих

дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из

командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и

возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по

ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному

лицу, другим запрещается.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 71

«Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором сосредоточен

синтетический и аналитический учёт.

В январе 2001 года в бухгалтерию ООО «Нефть-Сервис» директором был

предоставлен один авансовый отчёт по командировке в г. Липецк на сумму 250

000 рублей.

Из кассы в январе директором было получено на командировочные расходы 950 000

рублей.Составляется ведомость № 9 (таблица 2.15).

Таблица 2.15

Расчёт с подотчётными лицами за январь 2001 г., в тыс. руб.

Ф.И.О.	Сальдо		Выдано из кассы	Итого по дебету	Авансовый отчёт: Дт счетов		Итого по Кт	Сальдо
	Дт	Кт			44			Дт	Кт
1. Свиридов		890	950	950	250		250		190
Итого:		890	950	950	250		250		190

К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы,

подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах.

2.2.5. Учёт оплаты труда.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции. Она

включается в себестоимость продукции всех предприятий, объединений и

организаций, на которые распространяется действие Закона о предприятиях

независимо от форм собственности.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты по оплате

труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счёте 70, удержания

из заработной платы отражаются по дебету счёта 70 в корреспонденции с другими

счетами, выдача заработной платы отражается по дебету счёта 70 в

корреспонденции со счетами 50, 51.

На ООО «Нефть-Сервис» приказом директора установлены оклады для каждого

работника предприятия.

На предприятии ведётся табель учёта рабочего времени.

Аналитический учёт заработной платы по каждому работнику ведётся в расчётной

ведомости по заработной плате. На ООО «Нефть-Сервис» этот учётный регистр

составляется таким образом, чтобы были отражены:

сумма начисленной заработной платы;

сумма удержаний из заработной платы;

сумма к выдаче,

а также определяются суммы отчислений, которые необходимо произвести от фонда

оплаты труда.

На ООО «Нефть-сервис» фонд оплаты труда за январь 2001 года составил 6 000000

рублей, имели место следующие хозяйственные операции, отражённые в таблице

2.16.

Таблица 2.16

Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1. начислена заработная плата за январь 2001 г.	20	70	6 000 000
2. удержан подоходный налог	70	68	486 000
3. удержан пенсионный сбор 1 %	70	69	60 000
4. отчисления в фонд занятости 1 %	20	76	60 000
5. отчисления в ДДУ 6 %	20	76	360 000
6. чрезвычайный налог 4 %	20	68	270 000
7. отчисления по социальному страхованию	20	69	2 100 000
8. выдана заработная плата за декабрь 2000 г. из кассы	70	50	2 862 000

В таблице 2.17 приведён пример расчётной ведомости заработной платы.

Таблица 2.17

Расчётная ведомость по заработной плате за январь 2001 г. по ООО «Нефть-

Сервис», руб.

Ф.И.О.	Должность	Сальдо		Оклад	Итого начислено	Подоходный налог	1 % пенсионный сбор	получено из кассы	Итого удержано	сальдо
		Дт	Кт							Дт	Кт
Свиридов Л. Н.	Директор		1 431	2 000	2 000	162	20	1 431	182		1 818
Лупачкина Т. М.	Главбух		1 431	2 000	2 000	162	20	1 431	182		1 818
Илин А. А.	Ком. Аг.			2 000	2 000	162	20		182		1 818
Итого:			2 862	6 000	6 000	486	60	2 862	546		5 454

От фонда оплаты труда необходимо произвести следующие отчисления:

1. фонд занятости 1 % : 60 000

2. отчисления на содержание детских дошкольных учреждений 6 % : 360 000

3. чрезвычайный налог 4 % : 270 000

4. отчисления на социальное страхование 35 % : 2 100 000

2.2.6. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счёт 76

«Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости № 7,

которая составляется ежемесячно (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Ведомость № 7 за январь 2001 г., в тыс. руб.

Наименование дебитора, кредитора	Сальдо на начало месяца		В Дт 76 с кредита счетов		Итого по Дт 76	С Кт 76 в Дт счетов		Итого по кредиту 76	Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	51	55		44	51		Дт	Кт
ЧП «Юнис»		32 974			–			–	–	32 974
«Спей-График» (бланки)	–	–	200		200	200		200	–	–
«Смид-проект» (аренда)	–	–	4 200		4 200	4 200		4 200	–	–
«Приорбанк» (обслуживание)	–	–	120		120	120		120	–	–
МВБ (продажа российских рублей)	–	–		114 156	114 156		114 156	114 156	–	–
Итого:		32 794	4 520	114 156	118 676	4 520	114 156	118 676	–	32 974

Таким образом, за январь 2001 г. по счету 76 были отражены следующие операции:

покупка бланков бухгалтерского учёта;

аренда офиса;

оплата услуг банка;

продажа на МВБ российских рублей.

Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.

2.2.7. Учёт издержек обращения.

Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для формирования

информации, необходимой при исчислении и контроля сумм налогов. Синтетический

учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44 «Расходы на

продажу».Составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.

Отдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав материальных

затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную стоимость).

В январе 2001 года все товары, отгруженные покупателям были оплачены, все

издержки обращения за январь 2001 года списаны на финансовые результаты

(таблица 2.19).

Таблица 2.19

Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.

Наименование затрат	Сумма	В Дт 44 с кредита счетов:							В том числе мат. Затраты
		76	71		68	69	70	60
Приобретены бух. Бланки	200	200							200
Аренда офиса	4 200	4 200							4 200
Услуги банка	120	120							120
Командир. р-ды	250		250						250
Отчисления в фонд занятости	60	60
Отчисления на содержание ДДУ	360	360							360
Отчисления на соц. страхования	2 100					2 100
Заработная плата за январь	6 000						6 000
Отчисления в дорфонд	1 943	1943							1 943
Транспортные расходы	16 000							16 000	16 000
Итого:	31 473	6883	250		240	2 100	6 000	16 000	23 313

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10