Диплом: Формирование и анализ показателей отчетности предприятия в сфере торговли

данный показатель между 2000 и 2002 отчетными годами, то он увеличился

примерно в 5 раз в 2002 году. Данная информация наглядно отражена в

Приложении №10. У компании практически вдвое увеличились коммерческие

расходы. Это может быть связано с продвижением своей продукции на рынке

реализации данных товаров.

Динамику изменения баланса и соотношение отдельных показателей можно наглядно

проследить по Приложениям №6 и №7. Судя по бухгалтерскому балансу, компания

из года в год приобретает основные средства

С каждым годом валюта баланса увеличивается, что говорит о нормальном

развитии компании в целом. Валюта баланса сильно увеличилась за 2002 год. Это

произошло за счет значительного увеличения запасов, в частности готовой

продукции для перепродажи (строка 214) и увеличения дебиторской задолженность

(покупателей и заказчиков) (строка 241), а также появились валютные счета,

которых ранее не было.

Судя по балансу (форме №1) на конец 2000 года компания имела краткосрочные

обязательства в виде кредита банка, которые увеличились за 2001 год и были

погашены в полном объеме в 2002 году.

Авансы полученные (строка 627 формы №1) за 3-и года увеличились примерно в 6

раз, что говорит о доверии со стороны клиентов.

Уставный капитал и добавочный за рассматриваемые 3-и года не изменились.

В приложении №8 рассчитаны возможные показатели баланса на конец 2003 года.

3.3 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассчитаем показатели ликвидности за 3-и года на основе данных бухгалтерской

(финансовой) отчетности Компании «Кона»:

Наиболее ликвидные активы А1:

А1(2000г.) = 0 + 23 = 23

А1(2001г.) = 0 + 101 = 101

А1(2002г.) = 0 + 151 = 151

Быстро реализуемые активы А2:

А2(2000г.) = 843

А2(2001г.) = 1849

А2(2002г.) = 1812

Медленно реализуемые активы А3:

А3(2000г.) = 3288 + 784 + 0 + 0 = 4071

А3(2001г.) = 4308 + 719 + 0 + 0 = 5027

А3(2002г.) = 11602 + 3471 + 0 + 0 = 15073

Трудно реализуемые активы А4:

А4(2000г.) = 1128

А4(2001г.) = 1434

А4(2002г.) = 1527

Наиболее срочные обязательства П1:

П1(2000г.) = 4367

П1(2001г.) = 1254

П1(2002г.) = 18007

Краткосрочные пассивы П2:

П2(2000г.) = 1408 + 0 + 0 = 1408

П2(2001г.) = 6932 + 0 + 0 = 6932

П2(2002г.) = 0 + 0 + 0 = 0

Долгосрочные пассивы П3:

П3(2000г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3(2001г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3(2002г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

Постоянные пассивы (устойчивые) П4

П4(2000г.) = 290

П4(2001г.) = 225

П4(2002г.) = 555

Текущая ликвидность:

ТЛ(2000г.) = (23 + 843) – (4367 + 1408) = -5339

ТЛ(2001г.) = (101 + 1849) – (1254 + 6932) = -1254

ТЛ(2002г.) = (151 + 1812) – (18007 + 0) = -18007

Перспективная ликвидность:

ПЛ = 4071 – 0 = 4071

ПЛ = 5027 – 0 = 5027

ПЛ = 15073 – 0 = 15073

В данной организации не соблюдается следующее соотношение:

А1>П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

В 2000 и 2001 гг. выше рассчитанные показатели имели такое соотношение:

А1<П1

А2<П2

А3>П3

А4>П4

Однако в 2002 году соотношение несколько изменилось:

А1<П1

А2>П2

А3>П3

А4>П4

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как

недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том,

что в ближайший к рассматриваемому момент промежуток времени организации не

удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период

платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных

обязательств (соотношение по первой групп) сначала уменьшился, а затем

значительно возрос – это связано с изменением кредиторской задолженности (см.

Приложение №6, №7). В начале анализируемого периода (в 2000г.) соотношение

было 0,005: 1 (23: 4367), в 2001г. - 0,08, а в 2002г. – 0,008. Достаточным

значением для: коэффициента срочности является соотношение 0,2: 1. Исходя из

данных аналитического баланса (Приложение №6), можно заключить, что причиной

снижения ликвидности за период 2001 года явилось то, что краткосрочная

задолженность увеличилась, более высокими темпами, чем денежные средства. В

2002 году были полностью погашены краткосрочные обязательства (см. Приложение

№7), как следствие этого, возросла ликвидность баланса

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает

на конец 2000г., 5027 ден.ед. на конец 2001г., 15073 ден.ед. на конец 2002г.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является

приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи

финансовых коэффициентов.

L1(2000г.) = (23+0,5*843+0,3*4071)/(4367+0,5*1408+0,3*0) = 0.328

L1(2001г.) = (101+0,5*1849+0,3*5027)/(1254+0,5*6932+0,3*0) = 0.537

L1(2002г.) = (151+0,5*1812+0,3*15073)/(18007+0,5*0+0,3*0) = 0.310

На конец 2002 года организация в состоянии оплатить только 31% всех своих

обязательств.

L2(2000г.) = 23/(4367 + 1408) = 0.004

L2(2001г.) = 101/(1254 + 6932) = 0.012

L2(2002г.) = 151/(18007 + 0) = 0.008

В конце 2002 г. 0,8% краткосрочной задолженности компания могла погасить в

ближайшее время за счет денежных средств.

L3(2000г.) = (23 + 843)/(4367 + 1408) = 0.150

L3(2001г.) = (101 + 1849)/(1254 + 6932) = 0.238

L3(2002г.) = (151 + 1812)/(18007 + 0) = 0.109

На коэффициент «критической оценки» в первую очередь обращает внимание банк при

выдаче кредита. За рассматриваемые 3-и года компании не удалось приблизится к

допустимому значению (0,7 ÷ 0,8, а желательно ≈ 1), поэтому кредит

компания в ближайшее время вряд ли, а скорее всего наверняка, не получит.

Незначительная часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно

(по данному показателю компании далеко до нормы).

L4(2000г.) = 4937/(5775 + (0 + 0 +0)) = 0.855

L4(2001г.) = 6976/(8185 + (0 + 0 +0)) = 0.852

L4(2002г.) = 17035/(18007 + (0 + 0 +0)) = 0.946

Судя по расчетам, на конец 2002 года, мобилизовав все свои средства, компании

удастся погасить всего лишь 94,6% текущих обязательств, когда норма 150

÷ 200%.

L5(2000г.) = 4071/((23+843+4071) – (4367+1408+0)) = - 4.858

L5(2001г.) = 5027/((101+1849+5027) - (1254+6932+0)) = - 4.158

L5(2002г.) = 15073/((151+1812+15073) - (18007+0+0)) = -15.523

В динамике видно, что L5 уменьшился – безусловно положительное явление. Весь

функционирующий, а также заемный капитал находится в движении, что является

несомненным плюсом.

L6(2000г.) = (23+843+4071)/6065 = 0.814

L6(2001г.) = (101+1849+5027)/8410 = 0.830

L6(2002г.) = (151+1812+15073)/18562 = 0.918

За рассматриваемый период показатель L6 постоянно возрастал, и к концу 2002

года составил 91,8% (что выше нормы почти в двое). Показатель оборотных

средств в активах, такой высокий из-за деятельности компании (торгово-

закупочная).

L7(2000г.) = (290 - 1128)/4937 = - 0.170

L7(2001г.) = (225 - 1434)/6976 = - 0.173

L7(2002г.) = (555 - 1527)/17035 = - 0.057

Если проследить за изменением показателя L7, то можно сказать, что компания

имеет нехватку собственных оборотных средств, но наметился сдвиг в

положительную сторону. Однако организация по-прежнему остается финансово

неустойчивой.

Наглядно можно рассмотреть динамику изменения показателей ликвидности баланса

и финансовые коэффициенты платежеспособности (с их отклонениями от нормы) в

Приложении № 9.

Показатель собственных оборотных средств СОС:

СОС = стр.490 – стр.190

СОС(2000г.) = 290 – 1128 = -838

СОС(2001г.) = 225 – 1434 = -1210

СОС(2002г.) = 555 – 1527 = -972

Если смотреть показатель СОС в динамике, то определенной тенденции не

наблюдается. Однако следует заметить, что наметился положительный сдвиг. Но

все же организация испытывает недостаток собственных оборотных средств

(постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов).

Величина собственных и долгосрочных заемных средств СДОС:

СДОС = СОС + стр.590

СДОС(2000г.) = -838 + 0 = -838

СДОС(2001г.) = -1210 + 0 = -1210

СДОС(2002г.) = -972 + 0 = -972

Динамика СДОС полностью совпадает с динамикой СОС и имеет совершенно

одинаковые значения, т.к. у компании отсутствуют долгосрочные обязательства.

Источники запасов и затрат ОВИЗЗ:

ОВИЗЗ = СДОС + стр.610 + стр.621 + стр.622 + стр.627

ОВИЗЗ(2000г.) = -838 + 1408 + 4251 + 0 + 18 = 4839

ОВИЗЗ(2001г.) = -1210 + 6932 + 1019 + 0 +78 = 6819

ОВИЗЗ(2002г.) = -972 + 0 + 17381 + 0 +499 = 16908

ОВИЗЗ в течение 3-х лет увеличивался, особенно большой рост произошел за

последний год. Это говорит об изменении платежеспособности в лучшую сторону.

ЗЗ = стр.210 + стр.220

ЗЗ(2000г.) = 3288 + 784 = 4072

ЗЗ(2001г.) = 4308 + 719 = 5027

ЗЗ(2002г.) = 11602 + 3471 = 15073

Увеличение ЗЗ в динамике не является негативным эффектом, т.к. основной вид

деятельности компании торгово-закупочная и это не связано с проблемами сбыта,

а обусловлено сезонностью продаж.

ФП¹ = СОС – ЗЗ

ФП¹(2000г.) = -838 –4072 = -4910

ФП¹(2001г.) = -1210 – 5027 = -6237

ФП¹(2002г.) = -972 – 15073 = -16045

ФП² = СОДС – ЗЗ

ФП²(2000г.) = -838 –4072 = -4910

ФП² (2001г.) = -1210 – 5027 = -6237

ФП² (2002г.) = -972 – 15073 = -16045

ФП³ = ОВИЗЗ – ЗЗ

ФП³ (2000г.) = 4839 –4072 = 767

ФП³ (2001г.) = 6819 – 5027 = 1792

ФП³ (2002г.) = 16908 – 15073 = 1835

Показатели ФП¹<0 и ФП²<0, ФП³>0 свидетельствуют о

неустойчивом финансовом состоянии. В этом случае возникают задержки

обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку

живых денег. Иногда образуются долги перед работниками по заработной плате.

Такое финансовое состояние является пограничным между нормальной устойчивостью

и кризисным финансовым состоянием.

Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС

и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличатся запасы и

затраты (ЗЗ), то финансовый кризис неизбежен.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев – Квс:

Квс = (L4 + 6/T*(L4 – 2))/2, где Т = 12

Квс(2000г.) = (0,85 + 6/12*(0,85 – 2))/2 = 0,14

Квс(2001г.) = (0,85 + 6/12*(0,85 – 2))/2 = 0,14

Квс(2002г.) = (0,95 + 6/12*(0,95 – 2))/2 = 0,21

За все 3-и года Квс не приблизился к 1, что говорит о том, что компания не

имеет реальной возможности в ближайшее время восстановить платежеспособность.

Если бы данный коэффициент был больше 1, то такая возможность несомненно

присутствовала бы. Структура баланса является неудовлетворительной. У

организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить

платежеспособность.

Рассчитывать коэффициент утраты платежеспособности Куп не было необходимости,

т.к. платежеспособность уже утеряна. Его рассчитывают, когда соблюдаются

следующие неравенства: L4 ≥ 2, а L7 ≥ 0,1.

Коэффициент автономии или утраты собственного капитала Кавт:

Кавт = стр.490 / стр.300

Кавт(2000г.) = 290 / 6065 = 0,05

Кавт(2001г.)= 225 / 8410 = 0,03

Кавт(2002г.)= 555 / 18562 = 0,03

За рассматриваемые 3-и года автономность организации снизилась незначительно.

Была и остается значительно ниже нормы (норма ≈ 0,6). Можно сказать,

полностью организация зависит от заемного капитала. Финансовая устойчивость

минимальна.

Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного

капитала Кзк является обратной величиной коэффициента автономии:

Кзк = (стр.590 + стр.690) / стр.300

Кзк(2000г.)= (0 + 5775) / стр.6065 = 0,95

Кзк(2001г.)= (0 + 8185) / стр.8410 = 0,97

Кзк(2002г.)= (0 + 18007) / стр.18562 = 0,97

Данный показатель еще раз подтверждает, что компания существует практически

за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости Кфу:

Кфу = (стр.490 + стр.590) / стр.300

Кфу(2000г.)= (290 + 0) / 6065 = 0,05

Кфу(2001г.)= (225 + 0) / 8410 = 0,03

Кфу(2002г.)= (555 + 0) / 18562 = 0,03

Незначительная часть активов сформирована за счет устойчивых источников. За

период с 2000 по 2002 год Компания по данному коэффициенту не вышла даже на

отметку нормы, которая составляет 0,6 (не ниже).

Фондоотдача Ф (данные для расчетов берутся из баланса и отчета о прибылях и

убытках):

Ф = стр.010 (форма №2) / стр.120 (форма №1)

Ф(2000г.) = 64524 / 1092 = 59,09

Ф(2001г.) = 39916/1305= 30.59

Ф(2002г.) = 36150/1428 = 25.32

Фондоотдача у компании с каждым годом все ниже и ниже, что говорит о снижении

эффективности использования основных средств.

Организация должна стремится к увеличению оборачиваемости запасов (в

оборотах), что эквивалентно сокращению продолжительности одного оборота в

днях.

Судя, по тому что с каждым годом увеличивается продолжительность оборота

дебиторской задолженности , можно сделать вывод, что существуют сбои в работе

отдела сбыта (это, скорее всего, связано с сезонностью данного бизнеса).

Период оборачиваемости кредиторской задолженности, если рассмотреть его в

динамике (см. Приложение № 11), говорит о том, что на конец 2001года был

погашен кредит. Это несомненный плюс: компания не накапливает долги, а

постепенно их гасит.

Оборачиваемость собственного капитал с каждым годом становится все меньше и

меньше, следовательно, существуют некоторые проблемы с реализацией товара

Рентабельность продаж на очень высоком уровне все 3-года значительно больше

30%, а значит компания высокорентабельная.

Рентабельность собственного капитала также на высоком уровне, однако на конец

2001 года она была отрицательной. Это связано с погашением части кредиторской

задолженности.

Компанию нельзя назвать быстро окупаемой, т.к. срок окупаемости превышает год.

Расчет финансовых показателей отражен в Приложение № 11.

Выводы и предложения

В работе были проанализированы показатели бухгалтерской отчетности ООО

Компании «Кона», которая существует уже 7 на Российском рынке. Основной вид

деятельности торгово-закупочный. Компания занимается закупкой и продажей

технического текстиля (канаты, шпагат, полипропиленовое волокно и т.д.).

Бухгалтерская отчетность Компании «Кона» отвечает всем требованиям ПБУ 4/99

«Бухгалтерская отчетность организаций». Данная отчетность дает достоверное и

полное представление о финансовом состоянии организации, финансовых

результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Отчетность компании сформирована исходя из правил, установленных нормативными

актами по бухгалтерскому учету, следовательно, она является достоверной и

полной.

Деятельность организации за последние 3 года можно охарактеризовать как

вполне удачную, так как наблюдается рост показателя итог (валюта) баланса,

что говорит о развитии организации. Баланс за рассматриваемый период является

недостаточно ликвидным, но на конец 2002г. наметились положительные сдвиги.

Кредиторская задолженность у компании не накапливается, а постепенно гасится.

Строка 627 авансы полученные бухгалтерского баланса, которая за период 2000-

2002гг. постоянно и значительно возрастала, говорит что закупщики и

покупатели доверяют компании (знают, что товар на сумму аванса им обязательно

отгрузят). Это говорит о хорошей репутации Компании «Кона» на данном рынке.

Имидж компании на рынке далеко не последний фактор, сопутствующий успешному

развитию бизнеса.

Конечно, как практически и у всех компаний, предприятий и организаций нашей

страны финансовое состояние данной организации далеко от идеального. На мой

взгляд, полностью идеального или близкого к нему невозможно, так как

экономика страны последнее время в постоянном процессе реформирования (ввода

новых правил, нормативов и т.д.).

Для стабилизации финансового положения Компании «Кона» необходимо снижение

постоянных и переменных затрат. Необходимо увеличить собственные оборотные

средства, так как большая половина средств, не принадлежит (не является

собственностью) «Коны». Следователь, она подвержена влиянию извне. Когда мы

берем кредит, у нас возникает обязательство не только в размере кредита, но и

в размере начисленного по нему процента, что дополнительно отнимает денежные

средства из оборота и тормозит развитие бизнеса.

Большое влияние на финансовое состояние оказывает сезонность данного бизнеса,

так как значительный (основной) объем продаж проходит с мая по начало

октября. Сельское хозяйство практически не делает предварительных покупок,

т.е. оборот денежных средств летом превышает зимний оборот.

Надо отдать должное, компания не скупится на оплату исследований данного

сегмента рынка. Владеть информацией в условиях рыночной экономики – это уже

50% успешной деятельности любого предприятия и компании. Необходимо знать как

меняются потребности потенциальных и реальных покупателей и заказчиков, какие

новые или более современные изделия появляются на данном рынке, какие из них

будут иметь пользоваться спросом.

«Кона» делает адресную рассылку проспектов своим потенциальным покупателям.

Данная реклама имеет несомненный успех (объем продаж, заказов и новых

клиентов увеличивается). Ведь очень трудно купить то, что ты даже не знаешь,

где продается.

Компании следует заняться собственным производством текстильной продукции,

что должно снизить себестоимость продукции. Следовательно, если продавать

продукцию по прежней цене, чистая прибыль возрастет. Либо можно снизить цену

на продукцию, что увеличит закупки прежних клиентов и привлечет новых

покупателей, а значит расширит рынок сбыта. Таким образом, Компания «Кона»

потенциально может увеличить свою прибыль либо за счет торговой наценки, либо

за счет объемов продаж.

Но если «Кона» решится на собственное производство, то надо учесть риск

перепроизводства, иначе она понесет серьезные убытки. Так как в последнее

время спрос со стороны сельского хозяйства (основные клиенты компании) падает

из-за сокращения посевных площадей и упадка в целом самого сельского

хозяйства.

Однако, несмотря на все трудности и риск сопутствующие собственному

производству – это самый оптимальный вариант, который позволит компании не

зависеть от поставщиков продукции. И при довольно большом опыте, «Кона»

сумеет учесть все потребности данного рынка.

Компания существует 7 лет (с 1995 года), что само по себе уже о многом

говорит - она пережила кризис 1998 года. Видимо, «Кона» это всерьез и

надолго.

Список используемой литературы

1. Сайт http://diplombuh.narod.ru

1.

[1] Пункт 4.31 приказа Минфина

России от 12 ноября 1996г. №97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций»

1 Впервые термин употреблен во

Флоренции в 1427г., затем встречается в отчете за 1495 г. итальянского банкира

Медичи.

1 Новодворский В.В., Пономарева Л.В.

Составление бухгалтерской отчетности. 2-е изд. М., 2000. С. 13.

1 Камышанов П.И., Камышанов А.П.,

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: ОМЕГА-Л,

2003. С. 49

2 Письмо Минфина России от 16 сентября 2002 г. № 16-0014/359.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8