Диплом: Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организации

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. Собственный капитал	132	8,37	93	6,36	-39	-2,00	-29,55	33,62
2. Долгосрочные обязательства
2.1. Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 2	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
3. Краткосрочные обязательства
3.1.Займы и кредиты	54	3,42	7	0,48	-47	-2,94	-87,04	40,52
3.2. Кредиторская задолженность	1392	88,21	1362	93,16	-30	4,95	-2,16	25,86
3.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 3	1446	91,63	1369	93,64	-77	2,00	-5,33	66,38
Источники имущества всего	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-34,87	100,00

Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим следующую

аналитическую таблицу.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности											Таблица 3.2.
Показатели	Движение средств												Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло			Погашено				Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.		уд. вес, %		сумма, тыс. руб.		уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность всего	545	100,00	475	100,00		557		100,00		463		100,00	84,95
1.1. Краткосрочная	545	100,00	475	100,00		557		100,00		463		100,00	84,95
а) в т.ч. просроченная	241	44,22	160	33,68		210		37,70		191		41,25	79,25
из нее длительностью свыше3 месяцев	241	44,22	160	33,68		210		37,70		191		41,25	79,25
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00		0		0,00		0		0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00		0		0,00		0		0,00	0,00
из нее длительностью свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00		0		0,00		0		0,00	0,00
б) Задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0,00	0	0,00		0		0,00		0		0,00	0,00

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской

задолженности снизилась на 15,05%. Вся дебиторская задолженность является

краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской

задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец

года составил на 2,97% меньше чем на начало года, но вся она со сроком

погашения более 3-х месяцев. На основе этих данных можно сделать вывод, что

организации удалось добиться погашения части просроченных долгов, ускорить

оборачиваемость дебиторской задолженности. Для дальнейшего анализа составим

таблицу «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие

показатели:

· Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных

активов (Оборотных средств)

=(Дебиторская задолженность/ Мобильные активы)*100%

· Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/Дебиторская задолженность)

· Показатель периода погашения дебиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель

оборачиваемости дебиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

· Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем

объеме дебиторской задолженности

=(Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100%

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности			Таблица 3.3
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты	10,2	12,2	2,00
2	Период погашения дебиторской задолженности, дни	35,29	29,51	-5,79
3	Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %	35,41	34,17	-1,24
3.1.	в т.ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	32,36	32,25	-0,11
4	Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %			0,00

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с

прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6

дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять

качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской

задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской

задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля

задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать

вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния

дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в

дополнение к форме №5 составить сводную таблицу, в которой задолженность

классифицируется по срокам образования.

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую

картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную

задолженность.

Анализ состояния дебиторской задолженности					Таблица 3.4
Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	437	49	203	185
2. Векселя к получению	0
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ	0
4. Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал	0
5. Авансы выданные	26	15	5	6
6. Прочие дебиторы	0
Всего дебиторская задолженность	463	64	208	191	0	0
В % к общей сумме дебиторской задолженности	100,00	13,82	44,92	41,25	0,00	0,00

Из данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности

составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю

приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов. В то же время у

организаци имеется задолженность с довольно большим сроком в размере 191 тыс.

руб. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в

ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение

финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать

вывод, что у организации есть небольшие проблемы с дебиторской

задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению с прошлым годом.

Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской

задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями,

особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

· Покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в

течение 10 дней с момента получения товара;

· Покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата производится в

период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

· В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден

дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы

уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской

задолженности.

Из данных сравнительно- аналитического баланса (таблица 3.1) мы видим, что

доля кредиторской задолженности увеличилась на 4,95 % к концу года и

составила 93,16 % к валюте баланса и хотя мы видим небольшое уменьшение

непосредственно кредиторской задолженности на конец года –30 тыс. руб. (-

2,16%), можно говорить об увеличении «бесплатных» источников покрытия

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17