Диплом: Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организации

оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Для конкретного предприятия произведен анализ дебиторской и кредиторской

задолженности.

Состояние расчетов с покупателями по сравнению с соответствующим периодом

прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения

дебиторской задолженности, который составляет 29,51 дня. Сомнительной

дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем,

объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих

активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих

активов.

Кредиторская задолженность предприятия значительно возросла и ее доля к концу

года составила более 93,16 % к валюте баланса.

Задолженность поставщикам на конец отчетного периода составила 1 249 тыс. руб.,

в том числе 778 тыс. руб. — просроченная кредиторская задолженность.

Отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных

обязательств за отчетный период очень сильно увеличилось (33,62 % и 57,12 %).

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой

устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных

источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью

уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие

реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо

расширить систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской

задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в

бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная

задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в

срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам

возмещения материального ущерба; задолженность по статье «прочие дебиторы».

Суть новой нормы, описанной в правилах по бухгалтерскому учету материально-

производственных запасов, заключается в том, что фактическую себестоимость

материально-производственных запасов и основных средств, полученных в

результате обмена, организация должна определять исходя из рыночной стоимости

обмениваемого имущества. Анализ показал вполне определенные трудности в

бухгалтерском оформлении договоров мены, что делает их все менее

привлекательными для предпринимателей. Более выгодно заключить два отдельных

договора купли-продажи (поставки) с последующим зачетом взаимных требований.

Бухгалтерское оформление таких договоров подпадает под общие нормы,

установленные ПБУ 5/98 и ПБУ 6/97. Рассмотренные нормы ПБУ могут быть

скорректированы таким образом, чтобы значительно сократить сложности учета

товарообменных операций и избежать искусственного начисления прибыли и

убытков.

Список используемой литературы.

1. Сайт http://diplombuh.narod.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Программа и процедуры анализа проверки расчетов с дебиторами и кредиторами
№ п/п	Перечень процедуры анализа	Рабочие документы
1	Проверка договоров с дебиторами и кредиторами	Договора, соглашения, письма
	а) правильность оформления
	б) четкость составления
	в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)
2	Инвентаризация расчетов	Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3	Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами
	а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления	Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
	б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами	Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
	в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами	Регистры бух. учета, акты инвентаризации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Вопросы для проверки

№п/п	Вопросы (тесты)	Нет ответа	Да	Нет	Примечание
1	2	3	4	5	6

1.Имеются ли соответствующие договоры на все поставки

продукции

2.Сверки с поставщиками производятся:

2.1.Ежеквартально

2.2.На конец года

3.Сверки охватывают поставщиков на:

3.1. 100%

3.2. 50%

3.3. Не проводятся

4 Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на

выявление расхождении между фактически приходуемыми

ТМЦ и значащимися на счетах учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками

5 Право на получение доверенности на ТМЦ от поставщиков

предоставлено:

5.1. Лицом, зафиксированным в приказе

5.2. Нет ограничений

6 Имеются ли случаи отчетов за доверенности на получение

ТМЦ от поставщиков через 5 или более дней после

их получения

7 Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в

отдельном журнале

8 Полностью ли доставляются материальные ценности на

предприятие, т.е. нет ли случаев недостач, расхождений

9 Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам

(если нет — указать причину)

10 Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии

(если нет — указать причину)

11 Применяются ли штрафные санкции к поставщикам

за невыполнение ими договорных обязательств

12 Оформляется ли документально возврат ТМЦ на соответствие

качеству, указанному в счетах, товарно-транспортных накладных

13 При приемке груза, прибывшего по железной дороге,

осуществляется ли его пересчет, взвешивание, обмер при

поступлении на склад и составление коммерческого акта

на недостающие ТМЦ

14 Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия

без наличия договоров

15 Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов

(по дебету и кредиту сч. 60) для отражения

хозяйственных операций

16 Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы

поставщиков на оприходование ТМЦ материально

-ответственными лицами

17 Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах

18 Сверяет ли бухгалтер цены, указанные в счетах, с до

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС	КОДЫ
на 01 января 2001г.	0710001
Организация ООО "Омега"
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности торговля
Организационно-правовая форма / форма собственности
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	384 / 385
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы (04, 05)
в том числе:	111
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	39	107
в том числе:	121
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование	122	39	107
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе:	136
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140
в том числе:	141
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	39	107
			Форма 0710001 с.2
АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	989	762
Запасы
в том числе:	211	163	49
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	789	685
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216	37	28
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:	231
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	545	463
в том числе:	241	498	437
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный	244
капитал (75)
авансы выданные (61)	245	47	26
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе:	251
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	5	130
в том числе:	261
касса (50)
расчетные счета (51)	262	5	130
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1539	1355
БАЛАНС (сумма строк190+290)	300	1578	1462
			Форма 0710001 с.3
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	50	50
Уставной капитал (85)
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430
в том числе:	431
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	82	20
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	Х	23
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	132	93
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты (92, 95)
в том числе:	511
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после	512
отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	54	7
Займы и кредиты (90, 94)
в том числе:	611	54	7
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной	612
даты
Кредиторская задолженность	620	1392	1362
в том числе:	621	1148	1249
поставщики и подрядчики (60, 76)
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	195	95
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
задолженность перед бюджетом (68)	626	18	7
авнсы полученные (64)	627	31	11
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1446	1369
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	1578	1462
			Форма 0710001 с.4
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
(002)
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
(015)
	990
Руководитель
Главный бухгалтер

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17