Диплом: Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организации

продукцию, себестоимость которой составляет 15 000 руб., за 21 000 руб.

(включая НДС 3500 руб.), а покупает сырье, аналогичное приобретаемому сырью,

за 24 000 руб. (включая НДС 4000 руб.). Обмен признан равноценным. Стороны

договора одновременно исполняют обязательства по отгрузке соответствующих

материально - производственных запасов (МПЗ). Согласно учетной политике

бухгалтерский учет организация ведет по Плану счетов, утвержденному Приказом

Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68-2 "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".

Таблица 2.10

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Признана выручка от продажи продукции по договору мены	62	90-1	24 000
Начислен НДС с выручки от продажи продукции	90-3	68-1	4 000
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90-2	43	15 000
Начислен налог на пользователей автомобильных дорог ((24 000 – 4 000) х 1%)	26	68-2	200
Списан налог на пользователей автомобильных дорог	90-2	26	200
Отражено поступление сырья по договору мены	10-1	60	17 500
Отражен НДС по поступившему сырью	19	60	3 500
Отражено исполнение обязательств по договору мены	60	62	21 000
Отражена образовавшаяся разница по счетам расчетов (24 000 - 21 000)	91-2	62	3 000
Принята к вычету сумма НДС по сырью, полученному по договору мены (15 000 х 20%)	68	19	3 000
Списана сумма НДС, не принимаемая к вычету (3500 - 3000)	91-2	19	500
Отражен финансовый результат от продажи продукции	90-9	99	4 800
Списано сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат	99	91-9	3 500

2.5.1.5. Пример отражения на счетах бухгалтерского учета операций по договору

Пример. Торговая организация по договору мены получила товары от

поставщика, их стоимость составляет 150 000 руб. (в том числе стоимость товара

125 000 руб., НДС 25 000 руб.). По условиям договора организация отгрузила

товары на сумму 120 000 руб. (в том числе стоимость товара 100 000 руб., НДС 20

000 руб.). Закупочная стоимость товара составила 80 000 руб. В соответствии с

условиями договора мены торговая организация должна доплатить 30 000 руб.

1 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., получен товар

от поставщика 15 августа 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения

задолженности по договору 30 августа 200х г.

2 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., от поставщика

товар получен 2 сентября 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения

задолженности 2 сентября 200х г.

3 вариант. Отгрузка товара произведена 5 августа 200х г., от поставщика

товар получен 29 июля 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения

задолженности 5 августа 200х г.

Формирование информации об операциях по договору мены на счетах

бухгалтерского учета зависит от варианта выполнения обязательств сторонами

сделки (см. табл. 2.11).

Таблица 2.11

—————————————————————————————————————————————————————————

| | | План счетов | |

| | Содержание | 2000 г. | Сумма,|

| Дата |хозяйственно-финансовой |—————————————| руб. |

| | операции |Дебет |Кредит| |

| | |счета |счета | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

Учет операций при условии получения и отгрузки

товаров в одном отчетном периоде (1 вариант)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|15.08.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|15.08.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|

| |поставщику | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 62 | 90-1 |100 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 20 000|

| |отгруженному товару | 90-3 | 68 | 20 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Списан отгруженный товар| 90-2 | 41 | 80 000|

| |по фактической себестои-| | | |

| |мости | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Произведен зачет взаим-| 60 | 62 |150 000|

| |ных требований по дого-| | | |

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|

| |тавщику | | | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

Учет операций при условии получения товаров после отгрузки |

(2 вариант, обязательства перед бюджетом возникают в

момент отгрузки)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 45 | 41 | 80 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 76 | 68 | 20 000|

| |отгруженному товару | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|

| |поставщику | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Включен в объем реализа-| | | |

| |ции отгруженный в преды-| 62 | 90-1 |100 000|

| |дущем отчетном периоде| | | |

| |товар по договору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Учтен начисленный в бюд-| 62 | 90-3 | 20 000|

| |жет НДС по объему реали-| 90-3 |76-НДС| 20 000|

| |зации | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Списан отгруженный товар| | | |

| |по фактической себестои-| 90-2 | 45 | 80 000|

| |мости | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|

| |тавщику | | | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

| Учет операций при условии получения товаров после

возникают в момент оплаты)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 45 | 41 | 80 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|

| |поставщику | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Включен в объем реализа-| | | |

| |ции отгруженный в преды-| 62 | 90-1 |100 000|

| |дущем отчетном периоде| | | |

| |товар по договору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 20 000|

| |объему реализации | 90-3 | 68 | 20 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Списан отгруженный товар| | | |

| |по фактической себестои-| 90-2 | 45 | 80 000|

| |мости | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|02.09.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|

| |тавщику | | | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

Учет операций при условии отгрузки после получения товара

обязательств перед бюджетом)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|29.07.200х|Получен товар по догово-| 002 | |150 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.07.200х|Начислен в бюджет НДС по|76-НДС| 68 | 20 000|

| |объему реализации | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Отгружен товар по дого-| 62 | 90-1 |100 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Учтен начисленный в бюд-| | | |

| |жет НДС по объему реали-| 62 | 90-3 | 20 000|

| |зации | 90-3 |76-НДС| 20 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Снят с забалансового| | | |

| |учета ранее полученный| | 002 |150 000|

| |товар | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Поставлен на балансовый| | | |

| |учет ранее полученный| 41 | 60 |125 000|

| |товар | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|

| |поставщику товаров | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Перечислено по договору| | | |

| |в счет погашения креди-| 60 | 51 | 30 000|

| |торской задолженности | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|05.08.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого- | 60 | 62 |120 000|

| |вору мены | | | |

—————————————————————————————————————————————————————————

Пример. Торговая организация по договору мены получила товары от

поставщика, стоимость которых составляет 120 000 руб. (в том числе стоимость

товара 100 000 руб., НДС 20 000 руб.). По условию договора организация

отгрузила товаров на сумму 150 000 руб. (в том числе стоимость товара 125 000

руб., НДС 25 000 руб.). Закупочная стоимость товара составила 80 000 руб. В

соответствии с условиями договора мены контрагент по договору должен доплатить

30 000 руб.

1 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., получен товар

от поставщика 15 августа 200х г. Получены денежные средства в счет погашения

задолженности по договору 3 сентября 200х г.

2 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., от поставщика

товар получен 2 сентября 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения

задолженности 2 сентября 200х г.

3 вариант. Отгрузка товара произведена 5 августа 200х г., от поставщика

товар получен 29 июля 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения

задолженности 5 августа 200х г.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета информации об операциях по

договору мены зависит от варианта выполнения обязательств сторонами сделки

(см. табл. 2.12).

Таблица 2.12

—————————————————————————————————————————————————————————

| | | План счетов | |

| | Содержание | 2000 г. | Сумма,|

| Дата |хозяйственно-финансовой |—————————————| руб. |

| | операции |Дебет |Кредит| |

| | |счета |счета | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|Учет операций при условии получения и отгрузки товаров в

бюджетом возникают в момент отгрузки)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|15.08.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |100 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|15.08.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 20 000|

| |поставщику | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 62 | 90-1 |125 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 25 000|

| |отгруженному товару | 90-3 | 68 | 25 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Списан отгруженный товар| 90-2 | 41 | 80 000|

| |по фактической себесто-| | | |

| |имости | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 20 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|03.09.200х|Получены денежные сред-| | | |

| |ства по условиям довора | 51 | 62 | 30 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|03.09.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 5 000|

| |отгруженному товару | 90-3 | 68 | 5 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|03.09.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 | 30 000|

| |вору мены | | | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

Учет операций при условии получения отгрузки товаров в

оплаты)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|15.08.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |100 000|

| |ру мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|15.08.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 20 000|

| |поставщику | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 62 | 90-1 |125 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 25 000|

| |отгруженному и оплачен-| 90-3 | 68 | 25 000|

| |ному товару | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Списан отгруженный товар| | | |

| |по фактической себесто-| 90-2 | 41 | 80 000|

| |стомости | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 20 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|

| |вору мены | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|03.09.200х|Получены денежные сред-| | | |

| |ства по условиям догово-| 51 | 62 | 30 000|

| |ра | | | |

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|03.09.200х|Начислен в бюджет НДС по| | | |

| |отгруженному и оплачен-| 62 | 90-3 | 5 000|

| |ному товару | 90-3 | 68 | 5 000|

|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|

|31.08.200х|Произведен зачет взаим-| | | |

| |ных требований по дого-| 60 | 62 | 30 000|

| |вору мены | | | |

|—————————————————————————————————————————————————————————|

Учет операций при условии получения товаров после

отгрузки (2 вариант, обязательства перед бюджетом

возникают в момент отгрузки)

|—————————————————————————————————————————————————————————|

|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 45 | 41 | 80 000|

| |вору мены | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17