Диплом: Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организации

потребности организации в оборотных средствах.

На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица 3.5.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности								Таблица 3.5
Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность всего	1392	100,00	2628	100,00	2658	100,00	1362	100,00	97,84
1.1. Краткосрочная	1392	100,00	790	30,06	2658	100,00	1362	100,00	97,84
а) в т.ч. просроченная	468	33,62	154	5,86	480	18,06	778	57,12	166,24
из нее длительностью свыше3 месяцев	468	33,62	160	6,09	250	9,41	372	27,31	79,49
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
из нее длительностью свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
б) Задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00

Из таблицы 3.7 видно, что вся кредиторская задолженность состоит из

краткосрочной. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля

просроченной кредиторской задолженности на 66,24 %, и к концу года она

составила 57,12 % общей кредиторской задолженности. Причем более половины

просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более

3-х месяцев. Отсюда делаем вывод, что организация скорее всего, неправильно

распределяет движение денежных потоков, что и приводит к задержкам платежей.

Для дальнейшего анализа составим таблицу 3.6 «Анализ состояния кредиторской

задолженности».

Анализ состояния кредиторской задолженности							Таблица 3.6
№ п/п	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования на конец года
		начало года	конец года	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	Поставщики и подрядчики	1148	1249	471	406	302	70
2	Векселя к уплате	0	0
3	По оплате труда	195	95	95
4	По социальному страхованию и обеспечению	0	0
5	Задолженность перед дочерними обществами	0	0
6	Задолженность перед бюджетом	18	7	7
7	Авансы полученные	31	11		11
8	Прочие кредиторы	0	0
9	Кредиторская задолженность, всего	1392	1362	573	417	302	70	0
10	Уд. Вес, в общей сумме кредиторской задолженности, %		100,00	42,07	30,62	22,17	5,14	0,00

По данным таблицы 3.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме

обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования

до 1 месяца, а также от 1 до 3-х месяцев. В составе обязательств любой

организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность

перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и

«обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы

полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам).

Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности

в составе обязательств организации соответствовала ((195+18)/1392) 15,3 %, а

к концу года эта величина снизилась ((95+7)/1362) 7,49 %. Доля «обычной»

задолженности в составе обязательств организации соответствовала

((1148+31)/1392) 84,70%, а к концу года составила ((1249+11)/1362) 92,51%.

Отсюда мы видим, что организация погашала «срочную» задолженность за счет

«обычной».

Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости

кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично

показателям дебиторской задолженности:

· Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность)

· Показатель периода погашения кредиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель

оборачиваемости кредиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности				Таблица 3.7
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты	3,99	4,15	0,15
2	Период погашения кредиторской задолженности, дни	90,15	86,08	-3,34

По данным таблицы 3.7 можно говорить об улучшении положения с кредиторской

задолженностью. Организации удалось ускорить оборачиваемость кредиторской

задолженности, снизился период погашения кредиторской задолженности. Но хотя

есть тенденция к улучшению на основании таблиц 3.5, 3.6 можно сделать вывод,

что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с

дефицитом денежных средств.

Чтобы разобраться с причиной этих затруднений проведем сравнительный анализ

дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской Задолженности Таблица 3.8
Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста %	97,84	84,95
2. Оборачиваемость в оборотах	4,15	12,2
3. Оборачиваемость в днях	86,8	29,51

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.8) позволяет

сделать следующий вывод: финансовые затруднения, связанные с дефицитом

денежных средств вызваны не состоянием дебиторской задолженности, т.к. темп

прироста ее меньше кредиторской, оборачиваемость выше. Таким образом, причину

следует искать в другом. Из Аналитического баланса организации таблица 3.1 мы

видим, что у организации скопилось на конец анализируемого периода большое

количество «Запасов» 762 тыс. руб. что составляет 52,12 % от общего объема

мобильных активов, это говорит о том, что организация не достаточно активно

реализует свою продукцию, и дефицит денежных средств вызван, скорее всего,

именно этим. Также следует обратить внимание на остаток денежных средств 130

тыс. руб., это достаточно значительная сумма, и ее можно бы было направить на

погашение кредиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа данной организации, можно порекомендовать:

более тщательно следить за движением денежных потоков, направить все силы на

увеличение реализации продукции либо не приобретать слишком большое

количество продукции впрок, чтобы не увеличивать кредиторскую задолженность,

т.к. это приводит к дефициту платежных средств, что может привести к

неплатежеспособности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Теоретическая часть диплома глава 1, рассматривалась по новому плану счетов.

Практическая часть диплома глава 2 и глава 3, производилась на основании

данных ООО «Омега» за 2000 - 2001гг.

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого

возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством

регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание

правоотношений, права и обязанности его участников.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей

бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и

признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность

показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате

процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом

должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны.

Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам

не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие

долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на

основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и

приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на

счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у

коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих

долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой

организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной

организации.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой

давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных

проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения)

руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой

организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо

финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец

отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены

решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные

доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в

бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям

дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и

кредиторами.

Инвентаризационная комиссия должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами,

внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными

подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы

задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и

депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской

задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами

и кредиторами (форма N ИНВ-17) применяется для оформления результатов

инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочие

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть

приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием

для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе

синтетических счетов бухгалтерского учета.

Не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по

которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по

расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией -

должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном

порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты

организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает

финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации

кредитора

До 1 января 1999 года резерв по сомнительным долгам мог создаваться только в

конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторской

задолженности. Такое ограничение было установлено Положением о бухгалтерском

учете и отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 1994

г. № 170. Однако новое Положение по ведению бухгалтерского учета, вступившее

в силу с 1 января 1999 года, разрешает создавать резерв в течение всего года.

Для предприятий такое изменение в порядке формирования резерва сомнительных

долгов достаточно существенно. Поскольку суммы созданного резерва учитываются

в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль,

то использование предприятием права на создание резерва позволяет снизить

размер налога на прибыль.

Если предприятие уплачивает налог на прибыль ежеквартально то проводить

инвентаризацию для выявления сомнительных долгов целесообразно по окончании

квартала. Предприятиям, исчисляющим налог на прибыль ежемесячно,

инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить также ежемесячно.

В бухгалтерском балансе сумма образованного резерва сомнительных долгов

отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели

баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан

резерв.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17