Статья: Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

транспортной документации или использующая знак соответствия.

Письма Госстандарта России № 410/1213 от 25.10.93 г. и № 210-9/541 от

01.10.93 г. считать утратившими силу.

Подтверждение факта сертификации, оформленное в соответствии с настоящим

разъяснением, действует на всей территории Российской Федерации.

Председатель Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и

сертификации С. Ф. Безверхий

Первый заместитель Председателя Комитета Росссийской Федерации по торговле

Ф.П.Марчук

5. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОТПУСКА, ОТГРУЗКИ ТОВАРОВ

При отпуске товаров со складов

Порядок документального оформления отпуска товаров со складов оптового

предприятия должен быть предусмотрен в учетной политике и доведен до всех

работников, осуществляющих документооборот, и в первую очередь работников

складов.

Отпуск производится на основании счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных

накладных, пронумерованных и подписанных руководителем и главным бухгалтером.

В счетах указывается:

* наименование поставщика и его адрес;

* № расчетного счета и в каком банке и городе;

* № по МФО;

* идентификационный номер поставщика;

* № и дата счета;

* плательщик, его адрес, расчетный счет и в каком банке;

* идентификационный номер покупателя;

* наименование товаров;

* единицы измерения;

* количество;

* цена;

* сумма цифрами и прописью.

(Содержание и порядок оформления счетов-фактур изложены в следующем разделе).

Получатель товара обязан передать заведующему складом доверенность

покупателя, за подписями руководителя и главного бухгалтера, скрепленными

круглой печатью.

Товар предварительно переносится на контрольную площадку для проверки

получателем и заведующим складом соответствия выписанному счету, после чего

товар отпускается получателю и он расписывается в получении во всех

экземплярах счета, товарно-транспортной накладной. После отпуска товара

первый экземпляр счета, товарно-транспортной накладной вручается получателю,

второй сдается в бухгалтерию с товарным отчетом, третий остается у

материально ответственного лица.

При централизованной доставке товаров покупателям

В практике используются два метода организации централизованной доставки

товаров покупателям со складов оптовых предприятий.

Первый предусматривает развоз товара покупателям представителем оптового

предприятия на собственном или наемном транспорте. В этом случае заранее

выписываются товарно-транспортные накладные на каждого покупателя в четырех

экземплярах, в соответствии с которыми оптовый склад производит отборку и

погрузку на автомашину. На четвертом экземпляре, который остается на складе,

представитель оптового предприятия — экспедитор расписывается в получении

товара. При доставке товара каждый покупатель после проверки расписывается в

товарно-транспортной накладной и скрепляет свою подпись штемпелем.

Образцы подписей и штемпелей каждого покупателя должны быть заранее

представлены оптовому предприятию для осуществления им централизованной

доставки товаров. Это является обязательным условием центрозавоза. Первый

экземпляр товарно-транспортной накладной вручается покупателю.

После развоза товара всем покупателям экспедитор составляет отчет, к которому

прилагает все товарно-транспортные накладные в двух экземплярах. Отчет

сдается под расписку заведующему складом, который включает все накладные в

товарный отчет.

При втором методе центрозавоз осуществляется транспортной Организацией, с

которой заключен договор. По этому договору водитель транспортной организации

выполняет весь процесс центрозавоза и процедуру оформления документации в таком

же порядке, как это изложено выше. При отгрузке товаров железнодорожным.

или водным транспортом

Отгрузка товаров покупателям железнодорожным транспортом предусматривается

договором купли-продажи или поставки. Она может осуществляться вагонами,

контейнерами или мелкими партиями. На каждое место выписывается упаковочный

лист или кипная карта в четырех экземплярах:

* один наклеивается на место;

* второй вкладывается внутри места;

* третий и четвертый прилагаются к счету покупателя. В упаковочном листе или

кипной карте приводятся следующие данные:

* номер упакавочного листа или кипы;

* наименование грузоотправителя;

* наименование товара;

* цена.

На каждое место штемпельной краской наносятся следующие данные:

* станции отправления и назначения;

* наименование и адрес отправителя и получателя;

* масса брутто, тары, нетто.

Отправка товаров на станцию железной дороги или водную пристань оформляется

товарно-транспортной накладной, выписываемой в трех экземплярах, один из

которых вручается экспедитору, сопровождающему груз, а два экземпляра с его

подписью остаются у заведующего складом.

Отгрузка товаров оформляется железнодорожной или водной накладной,

коносаментом. При вагонных или контейнерных отправках выписывается

спецификация в двух экземплярах, один из которых прикладывается к

железнодорожной или водной накладной, а второй остается у заведующего складом

и прилагается к товарному отчету вместе со счетом покупателю.

В спецификации указывается:

* номер места;

* наименование товара;

* количество единиц товара;

* вес брутто, тары, нетто.

Двери вагона или контейнера пломбируются грузоотправителем.

После принятия груза для перевозки железная дорога или пристань вручает

представителю оптового предприятия — экспедитору квитанцию железнодорожной

или водной накладной. Эту квитанцию оптовое предприятие вместе со счетом

отправляет покупателю. Контейнерные отправки производятся с погрузкой их на

складе оптового предприятия и выполнением перечисленных выше обязательных

процедур.

наименование организации

НАКЛАДНАЯ №

199 г.

Кому отпущено От кого принято

Через кого

По доверенности № __ от «

Основание

199 г.

№№	Наименование	Един.	Кол-	Цена	Сумма
п.п.	и сорт товара	изм.	во	руб.	руб.
	ИТОГО

Разрешил Сдал ___

Принял

153

Типовая форма № 116

Отправитель
Получатель и адрес
Через кого Машина	№
фамилия, имя, отчество, занимаемая должность По доверенности № от		19	г.
НАКЛАДНАЯ № от	19	г.
Основание

Порядк. № по прейс-	Наимено-вание товара, материала,	Сорт	Кол-во мест	Ед. из-мере-	Счеч меро» вес	сом, а или ом
	артикул				брутто	нетто	цена	сумма	цена	сумма

Отпустил 154

Получил

Для поставки принял

Поставщик и его адрес:

Телефон ______ Факс

Расчетный счет № в городе ИНН

Грузоотправитель и его адрес Грузополучатель и его адрес

СЧЕТ №

от

Плательщик и его адрес Расчетный счет № Банк ИНН

Телеграммы в банке МФО_

Дополнение

199 г.

Город

Наименование	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
Итого

Сумма прописью

Руководитель Главный бухгалтер

Поставщик и его адрес		СЧЕТ	Форма -ФАК'	№ 868 ГУРА
			№
Оарт Мо		от	1	199 г.
	в гор.	к плате*	«ному треб	ованию
	обл.	№
				Шифр
Грузоотправитель		Склад	№ опер.	покуп.
Ст. отправления		Распоря или отк	1жение о азе от аа	б оплате кцепта

Плательщик и его адрес

Сч. № в гор.

в банке

обл.

Грузополучатель Ст. назначения

Число мест

Вес

Договор-заказ № от 199 г.	Дата отгрузки 199 г.	Способ отправл. и № квит./накл.

Дополнение

Наименование

Един. измер.

Количество

Цена

Сумма

6. СЧЕТ-ФАКТУРА

1. С 1 января 1997 г. в соответствии с Указом Президента РФ «Об основных

направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и

платежной дисциплины» от 08.05.96г. № 685 все плательщики налога на

добавленную стоимость обязаны при совершении операций по реализации товаров

(работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести книги учета покупок и продаж.

2. Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж утвержден постановлением Правительства РФ от

29.07.96 г. № 914.

3. Государственная налоговая служба РФ и Министерство финансов РФ письмом от

25.12.96 г. № ВЗ-6-03/890 и № 109 сообщили порядок расчета налога на

добавленную стоимость и осуществление контроля налоговых органов.

4. Счет-фактура является обязательным документом для всех организаций и

предприятий, осуществляющих производственную и иную коммерческую

деятельность, являющихся плательщиками НДС в соответствии с п.2 Инструкции

ГНС РФ от 11.10.95г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на

добавленную стоимость», а именно:

а) организации, независимо от форм собственности и ведомственной

принадлежности, имеющие статус юридического лица;

б) предприятия с иностранными инвестициями;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций

(предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации;

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие

свою деятельность на территории Российской Федерации. Не освобождаются от

составления счетов-фактур предприятия, применяющие льготы по НДС. При

составлении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС,

сумма налога не указывается и делается надпись «без налога на добавленную

стоимость».

5. Бланки счетов-фактур поставщиком должны быть заранее пронумерованы и

использоваться для оформления операций по отгрузке товаров (выполненных

работ, оказанных услуг) в возрастающем порядке номеров.

Запрещается размножение и передача чистых бланков счетов-фактур другим

организациям, филиалам, отделениям, обособленным подразделениям и физическим

лицам.

6. Счета-фактуры регистрируются в специальных журналах:

У поставщика — в книге продаж.

Регистрация у поставщика в книге продаж производится в зависимости от учетной

политики определения реализации:

* по отгрузке — сразу после отгрузки (отпуска), независимо от оплаты;

* по оплате — сразу после поступления средств на сумму счета-фактуры.

При частичной оплате — на каждую сумму поступивших средств с указанием

реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

Составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж производится в том

периоде, в котором отражена реали-зиция, но не позднее десятидневного срока.

У покупателя — в книге покупок.

Регистрация производится по более поздней дате наступления следующих условий:

* по мере оплаты;

* оприходования ценностей.

При обязательном соблюдении обоих условий.

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных

услуг) регистрируется каждая перечисленная сумма с указанием реквизитов

счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

При ввозе товаров по импорту регистрация в книге покупок производится на

основании таможенной декларации и платежных документов об уплате НДС на

таможне, без выписки счета-фактуры.

В связи с тем, что плательщики НДС являются одновременно и покупателями и

продавцами, они должны вести и книгу покупок и книгу продаж.

7. С введением счета-фактуры сохраняются все ранее действовавшие формы

расчетных и первичных документов о движении товаров. Счет-фактура — это

дополнительный документ.

8. Цель введения счета-фактуры — усиление контроля налоговых органов за

полнотой сбора НДС, обеспечение информацией для встречных проверок.

9. С 01.01.97г. исчисление НДС производится в действующем порядке в

соответствии с принятой учетной политикой определения реализации для целей

налогообложения — по отгрузке или по оплате.

10. Зачет НДС, оплаченного покупателем по приобретенным ценностям,

производится с момента соблюдения следующих обязательных условий:

* товары должны быть предназначены для продажи. Материальные ресурсы, работы,

услуги должны относиться на издержки производства или обращения;

* те и другие ценности должны быть получены (оприходованы);

* те и другие ценности должны быть оплачены;

* наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.

11. Предоплата, аванс оформляются:

У поставщика, применяющего учетную политику по оплате:

Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре для

поставщика. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата» или

«аванс». Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления

средств является основанием для начисления НДС.

По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса

(предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически

отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в таком

же порядке.

Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы

счета-фактуры фактической отгрузки.

У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке:

Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном

экземпляре. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата», «аванс».

По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета-фактуры в

установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж.

У покупателя.

Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком

счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в

книге покупок.

Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше), т.е.

при соблюдении четырех обязательных условий.

12. Счет-фактура также составляется:

а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные

средства и нематериальные активы;

б) при направлении средств участников совместной деятельности в период

создания общей долевой собственности.

В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров,

поставщик обязан указать: «безвозмездная передача», «передача в уставный

фонд», «совместная деятельность».

Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у

получателей — в книге покупок с пометками, указанными выше.

При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок сумма

налога отражается способом красное сторно.

13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств полученных

штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных

Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг),

регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления НДС.

Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и

НДС зачету не подлежит.

14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара

(выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без

образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя. Эти

счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и являются

основанием для начисления НДС.

Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в налоговые

органы для возмещения НДС.

15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных

работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры.

16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих

товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются

выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю выдан

кассовый чек, содержащий следующие показатели:

* наименование организации (предприятия) продавца;

* номер кассового аппарата;

* номер и дата выдачи чека;

* стоимость товара (включая НДС).

Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим

платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11 письма

ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации (предприятия)

не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается применение

прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с последующим

отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г.).

17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере.

Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37