Статья: Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

правильностью и полнотой уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость

налоговые органы используют встречные проверки наличия достоверных счетов-

фактур под одним и тем же регистрационным номером как у поставщика, так и у

покупателя.

Об изложенном сообщите соответствующим налоговым инспекциям, финансовым

органам и плательщикам налога на добавленную стоимость.

Заместитель руководителя

Госналогслужбы РФ — Государственный советник налоговой службы 1 ранга

В.А.Зверховский

Заместитель министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталов

Правительство Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июля 1996 г. № 914 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ

ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685

«Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по

укреплению налоговой и платежной дисциплины» (Собрание законодательства

Российской Федерации, 1996, № 20, ст. 2326) Правительство Российской

Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при

расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

Председатель Правительства Российской Федерации В.Черномырдин

УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996

г. № 914

Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на

добавленную стоимость

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по

реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную

стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут

журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным

формам согласно Приложениям №№ 1, 2, 3.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется

составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге

покупок.

I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета

1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием)-постав-щиком

(подрядчиком) на имя организации (предприятия)-покупателя (потребителя.

заказчика) (далее именуются соответственно — поставщик и покупатель) в двух

экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара

(выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется

поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на

добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения

в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации

товаров (работ, услуг).

3. В счете-фактуре должны быть указаны:

порядковый номер счета-фактуры;

наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);

наименование получателя товара (работы, услуги);

наименование товара (работы, услуги);

стоимость (цена) товара (работ, услуг);

сумма налога на добавленную стоимость;

дата представления счета-фактуры.

4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика,

а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется

печатью организации (предприятия).

При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем

или его уполномоченным представителем.

5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются

подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета

счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).

Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

6. Счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или

пишущей машины, но может быть заполнен от

руки.

7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых

налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается

и делается надпись или ставится штамп «Без

налога (НДС)».

8. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не

могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на

добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

9. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли

и общественного питания требования настоящего Порядка считаются выполненными,

если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:

наименование организации-продавца (предприятия-продавца);

номер кассового аппарата;

номер и дата выдачи чека;

стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

II. Ведение книги продаж поставщиком

10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателем счетов-фактур и

книгу продаж.

11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент

контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения

суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным

работам, оказанным услугам).

12. Учет счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке

по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения

предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения

предоплаты (аванса).

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих

поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком

составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж.

Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим

средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную

предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее

оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с

соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в

котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком

отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ,

оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и

скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется

руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней

записи.

III. Ведение книги покупок покупателем

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от

поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых

поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость,

подлежащей зачету (возмещению) в порядке,

установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и

оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у

покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость

приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге

покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования

приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в

установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на

добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту

сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога,

принимаемой к зачету (возмещению) в

текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и

скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется

руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты

последней записи.

Приложение № 1 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по

налогу на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА №

от

Поставщик	(1)
Адрес (1а) Телефон	(16)
Расчетный счет № (1в) в	(1г)
Город	(1Д)
Идентификационный номер поставщика (ИНН)	(1е)
Код по ОКОНХ	(1ж)
Код по ОКНО	(1з)
Грузоотправитель и его адрес	(2)
Грузополучатель и его адрес	(3)
К платежно-расчетному документу № от	(4)
Счет-фактура № от	(5)
Покупатель	(6)
Адрес (6а) Телефон	(66)
Расчетный счет № (6в) в	(6г)
Город	(6д)
Идентификационный номер покупателя (ИНН)	(6е)
Код по ОКОНХ	(6ж)
Код по ОКНО	(6з)

Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и

т.п.) _________________ ( 7 )

176

Наименование товара	Код по ОКДП	Ед. изм.	Количество	Цена	В т.ч. акциз	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка ндс	Сумма НДС	Всего с НДС
)	2	3	4	5	6	7	8	9	10	и
	Всего	к опла	»те (8)

Руководитель предприятия Гл. бухгалтер

М.П. Получил

Выдал

(подпись покупателя или уполномоченного представителя покупателя)

(подпись ответственного лица от поставщика)

Примечание. Без печати недействительно. Первый экземпляр (оригинал) —

покупатель. Второй экземпляр (копия) — продавец.

Состав показателей счета-фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 — полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное

или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в

учредительных документах);

в строке 1а — сведения о поставщике товаров (работ, услуг): юридический адрес

поставщика в соответствии с учредительными документами;

в строке 16 — действующий номер телефона по юридическому адресу поставщика и

действующий номер телефона по фактическому местонахождению; при совпадении

номеров указывается только один номер телефона; в строке 1в — номер

расчетного, валютного или иного счета поставщика, на который будут

перечисляться денежные средства за поставленные товары (выполненные работы,

оказанные услуги) по соответствующим договорам (контрактам, соглашениям,

актам выполненных работ и т.п.);

в строке 1г— полное наименование учреждения банка поставщика;

в строке 1д — местонахождение учреждения банка;

в строке 1е — идентификационный номер поставщика (ИНН);

в строке 1ж — код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору

отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в строке 1з — код организации-поставщика (предприятия-поставщика) по

Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

в строке 2 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя (при этом

полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям

в учредительных документах). Если поставщик и грузоотправитель — одно и то же

юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: «Он же». Если поставщик и

грузоотправитель не являются одним и тем же лицом — указывается полный

почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузополучателя (при этом

полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям

в учредительных документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;

в строке 4 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается

счет-фактура, в последнем указываются реквизиты расчетного документа: его

номер и дата составления;

в строке 5 — номер счета-фактуры и дата, на которую он составлен;

в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя (при этом полное

или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в

учредительных документах);

в строке 6а — сведения о покупателе товаров (работ, услуг): юридический адрес

покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 66 — действующий номер телефона по юридическому адресу покупателя и

действующий номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении

номеров указывается только один номер телефона;

в строке 6в — номер расчетного, валютного или иного счета покупателя, с

которого будут перечисляться денежные средства за поставленные товары

(выполненные работы, оказанные услуги) по соответствующим договорам

(контрактам, соглашениям, актам выполненных работ и т.п.);

в строке бг — полное наименование учреждения банка покупателя;

в строке 6д — местонахождение учреждения банка покупателя;

в строке 6е — идентификационный номер покупателя (ИНН);

в строке 6ж — код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору

отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в строке 6з — код организации-покупателя (предприятия-покупателя) по

Общероссийскому классификатору предприятий и организаций

(ОКПО);

в строке 7 — дополнительные условия поставки, которые могут касаться

транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в безналичном

порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка товаров по

товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и

т.п.).

В графах 1—10 счета-фактуры указываются следующие сведения о реализованных

товарах (работах, услугах):

в графе 1 — наименование товаров (работ, услуг) и их технические

характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы, параметры и

т.п.;

в графе 2 — код товара (работы, услуги) по Общероссийскому классификатору

видов экономической деятельности, продукции и услуг

(ОКДП);

в графе 3 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы,

метры и т.д.);

в графе 4 — количество продаваемого (отгружаемого) по счету товара исходя из

принятых по нему единиц измерения;

в графе 5 — цена товара по договору (контракту) 1 единицы измерения без НДС,

а по подакцизным товарам в графе 6 — сумма акциза;

в графе 7 — стоимость за все количество данного наименования товара без НДС,

а по подакцизным товарам в графе 8 — сумма акциза;

если счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то

указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС;

в графе 9 — ставка НДС (20 или 10 процентов). В случае, если по товарам

(работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;

в графе 10 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по

соответствующим ставкам, в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ,

услуг) ставится прочерк;

в графе 11 —стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по

освобождаемым — без НДС).

По счету-фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам 7, 8, 10 и 11.

12'

Приложение № 2 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по

налогу на добавленную стоимость

КНИГА ПРОДАЖ

Налогоплательщик-продавец

Идентификационный номер налогоплательщика-продавца

Продажа за период с по

Дата и номер		Наименование		Идентификационный покупателя		Код по ОКОНХ	Код по ОКПО		Всего продаж,
(1)		(2)		(3)		(За)	(36)		(4)
		Всего
			В том чис		зле:
Продаж	ки, облагаемы		е налогом по ст		авке			Продажи, гаемые		не обла-налогом
20° (5	/о		10°/ (6		/о
Стоимость продаж без НДС	Сумма НДС		Стоимосгь продаж без НДС		Сумма НДС			Всего		экспорт
(5а)	(56)		(6а)		(66)			(7)		(7а)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37